譚真君

摘要：內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，其實現(xiàn)方式依賴于內(nèi)控制度的建立和完善。但是，當(dāng)前各行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)都相當(dāng)滯后，嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的管理效率和發(fā)展。本文在闡述完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必要性的基礎(chǔ)上，對完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑進(jìn)行了具體論述。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；路徑

行政事業(yè)單位是國家政策制度的直接執(zhí)行者，隨著我國財政體制改革工作的不斷推進(jìn)，各級行政事業(yè)單位的會計核算都紛紛被納入會計核算中心進(jìn)行統(tǒng)一管理，大大提高了行政事業(yè)單位的資金透明度。但是，當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度依然存在很多缺陷，嚴(yán)重制約了服務(wù)水平和管理效率的提升。

一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

近年來，我國對于內(nèi)控的推動作用進(jìn)行了系統(tǒng)化的研究，相應(yīng)的推動了內(nèi)控理論研究的不斷深入，關(guān)于內(nèi)控的規(guī)章制度也先后出臺，明確規(guī)定了各級行政事業(yè)單位中相關(guān)部門和人員的職責(zé)及行為。但是，由于行政事業(yè)單位的特殊性，資產(chǎn)流失、內(nèi)控松散、營私舞弊、肆意浪費等問題依然廣泛存在，因此必須要加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。建立健全內(nèi)部控制制度，可以增強(qiáng)行政事業(yè)單位的緊迫感和危機(jī)感，讓行政事業(yè)單位的財務(wù)信息更加真實可靠，并且還能促進(jìn)單位職能的有效轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)工作人員的服務(wù)意識，因此各級行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實際，建立起一套完善的內(nèi)控體系[1]。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

各級行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)財政部門的號召和組織，建立健全內(nèi)部控制制度，實施內(nèi)控措施。

第一，要建立收支內(nèi)控制度。首先，要實現(xiàn)崗位分離，明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限，財務(wù)人員不能身兼數(shù)職，要實現(xiàn)核算、出納與審批的分離，做到收支符合標(biāo)準(zhǔn)，一切財務(wù)活動均按照公司制度執(zhí)行；其次，要做好票據(jù)管理工作，必須建立嚴(yán)格的程序?qū)ζ睋?jù)的領(lǐng)用和核銷進(jìn)行規(guī)范，并做好臺賬登記；最后，要做好企業(yè)收支材料歸檔工作，以備后期稽核。

第二，建立資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。將單位的資產(chǎn)分類，進(jìn)行分類管理，并據(jù)此設(shè)立起不同類別資產(chǎn)管理崗位及職責(zé)；稽核人員與出納人員不能由同一人擔(dān)任，財務(wù)章需由專人進(jìn)行管理，并制定相應(yīng)的用章制度和審批手續(xù)；加強(qiáng)貨幣資金管理，實施第三方檢查制度，單位應(yīng)定期組織其他人員對貨幣資金進(jìn)行檢查，確認(rèn)賬賬、賬實是否正確；加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)個人負(fù)責(zé)制，使用者承擔(dān)管理職責(zé)，同時，固定資產(chǎn)的申購、領(lǐng)用都應(yīng)實行嚴(yán)格的審批制度，固定資產(chǎn)管理部門要重視臺賬管理工作，相關(guān)部門要對其進(jìn)行定期檢查。

第三，完善預(yù)算內(nèi)控制度。預(yù)算是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，單位各項業(yè)務(wù)活動的開展都離不開財務(wù)預(yù)算這一環(huán)節(jié)，預(yù)算的好壞，直接關(guān)系到行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成。因此，需要完善預(yù)算內(nèi)控制度，各部門編制財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算相互牽制、有機(jī)結(jié)合；要建立起預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，提高大家的預(yù)算意識，并根據(jù)實際情況，及時對單位預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。單位內(nèi)部在編制預(yù)算過程中，應(yīng)當(dāng)堅持綜合預(yù)算原則[2]。

第四，建立會計內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作和財務(wù)工作離不開一套完整的制度體系來支撐，并且這套制度要能實現(xiàn)對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，會計內(nèi)控制度的建立則是必不可少的。首先，應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)職務(wù)不相容制度；其次，要明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限，實現(xiàn)崗位之間的相互牽制機(jī)制。

（二）提升內(nèi)部工作人員素質(zhì)

當(dāng)今社會已邁入知識經(jīng)濟(jì)時代，各類型激烈的競爭歸根結(jié)底都是人才的競爭。行政事業(yè)單位只有擁有高素質(zhì)的員工隊伍，才能向社會提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內(nèi)部控制的有效與否，關(guān)鍵還在于內(nèi)部工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)。因此，要重視內(nèi)部工作人員素質(zhì)的提升，加大人才培養(yǎng)力度，為內(nèi)控制度的實施創(chuàng)造良好的內(nèi)在環(huán)境。

（三）強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識

縱觀當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行，大部分原因還在于單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視，沒有帶頭做好執(zhí)行表率作用，沒有充分意識到內(nèi)控制度建設(shè)在保護(hù)國家資產(chǎn)、實現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)等方面的重要性，甚至有一些領(lǐng)導(dǎo)會認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)不僅會占用大量人員，還會造成成本的攀升。但是《會計法》中明確規(guī)定，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人負(fù)有強(qiáng)化單位內(nèi)控意識的法律責(zé)任，因此強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識，對于完善企業(yè)內(nèi)控制度尤為重要。

三、結(jié)語

內(nèi)控制度的建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理制度建設(shè)的重要組成部分，對于規(guī)避風(fēng)險、增強(qiáng)財產(chǎn)安全全、保護(hù)資產(chǎn)等方面具有不可替代的作用，內(nèi)控制度的建設(shè)對于行政事業(yè)單位而言可以確保各項資金的安全運行，并提高資金的利用效率，防止國有資產(chǎn)的流失。因此，行政事業(yè)單位要主動進(jìn)行財政體制改革，完善內(nèi)控制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王喜梅.新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015（11）：68-71.

[2]趙其峰.完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].低碳世界，2014（23）： 214-215.

（作者單位：江西省于都縣財政局）