單鳳云

【摘 要】計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展給國庫集中支付提供了優(yōu)化的平臺，新型賬戶的增多和資金運(yùn)作流程的規(guī)范化促進(jìn)了國庫集中改革的發(fā)展，在享受國庫集中支付帶來的便利時，潛在風(fēng)險評估工作也是不容忽視的。當(dāng)前國庫管理制度、業(yè)務(wù)流程和監(jiān)管機(jī)制都存在著風(fēng)險。因此，建立規(guī)避國庫集中支付潛在風(fēng)險的措施和手段刻不容緩。

【關(guān)鍵詞】國庫；集中支付；潛在風(fēng)險；

國庫管理制度是以國庫單一賬戶管理為基礎(chǔ)的，資金劃撥主要是通過集中收付的方式，在財政預(yù)算制度改革中占有重要地位。國庫集中策略，意在創(chuàng)新財政資金收付模式，構(gòu)建預(yù)算編制和執(zhí)行間的平衡關(guān)系。國庫集中改革已實現(xiàn)從中央到地方的深入，新資金運(yùn)行機(jī)制已陸續(xù)涌現(xiàn)，改革成效漸晰。但應(yīng)清楚的看到，當(dāng)前國庫集中支付不僅涉及到銀行，還關(guān)系到預(yù)算單位，政策要求嚴(yán)格，技術(shù)需求高，各項舉措又處在跟進(jìn)模式，改革成效所帶來的潛在風(fēng)險也是不可小視的。因此，本文提出淺析國庫集中支付潛在風(fēng)險及策略有重要意義。

一、潛在風(fēng)險

1.法律法規(guī)層面的風(fēng)險

當(dāng)前我國現(xiàn)行的財政國庫制度，是建立在我國現(xiàn)有國情的基礎(chǔ)之上的，并借鑒了其他國家市場經(jīng)濟(jì)先進(jìn)經(jīng)驗，是對整個財政執(zhí)行機(jī)制和收付管理制度的創(chuàng)新。新型財政國庫支付運(yùn)行機(jī)制改進(jìn)了包括支付方式、賬戶管理和清算方法等三方面的規(guī)定，創(chuàng)新所依據(jù)的依然是1985年頒布的《國家金庫條例》和1994年頒布的《預(yù)算法》。從改革實踐看，計劃經(jīng)濟(jì)時期的《國家金庫條例》及其《實施細(xì)則》，已不能適應(yīng)財政國庫集中支付改革及支付管理風(fēng)險防范的新要求，而現(xiàn)行的《支付結(jié)算辦法》《財政總預(yù)算會計制度》等不完善之處依然存在。從行政角度講，國庫集中支付具有制度嚴(yán)格，規(guī)范明確的特點(diǎn)，但卻缺少法律法規(guī)層面的要求，法律風(fēng)險也是不可避免的。

2.管理制度層面的風(fēng)險

各項集中支付管理制度規(guī)劃了各職能機(jī)構(gòu)的責(zé)任歸屬，明晰了新的支付方式和清算流程，給國庫集中支付和資金安全運(yùn)行保駕護(hù)航。當(dāng)然，僅從賬戶管理來講，新制度所涵蓋的國庫單一體系內(nèi)容還很有限，財政預(yù)算資金支付以零余額賬戶為通道實現(xiàn)支付功能，而其他性質(zhì)的資金，若通過零余額賬戶支付則會產(chǎn)生余額，若走零余額賬戶支付這條通道勢必會使零余額賬戶和經(jīng)費(fèi)存款賬戶并行，這樣會對國庫單一體系造成不符形式的風(fēng)險。單從集中支付考量，財政部門和各相關(guān)銀行間的信息交流和支付結(jié)算憑證并沒有統(tǒng)一的規(guī)范和管理。未來，信息化技術(shù)的推進(jìn)，必將使財政性資金流向更具科學(xué)性和技術(shù)性。

3.集中支付存在的風(fēng)險

推行財政國庫集中支付制度的核心是建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范支出撥付程序，按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。財政資金支付按照用款計劃和規(guī)范程序，由財政部門或授權(quán)預(yù)算單位直接支付到供貨商或最終用款單位，不再經(jīng)過中間環(huán)節(jié)，形成了與分散支付方式下完全不同的支付方式和運(yùn)行機(jī)制。財政部門在強(qiáng)化管理責(zé)任的同時，資金支付風(fēng)險由分散型向集中型轉(zhuǎn)化。

4.操作角度面臨的風(fēng)險

集中支付改革后業(yè)務(wù)范圍得到了擴(kuò)展，從操作角度講風(fēng)險表現(xiàn)為：第一，憑據(jù)風(fēng)險。集中支付改革后，支付業(yè)務(wù)部分憑證，使用要求僅有加蓋預(yù)留印鑒，對涉及財政、單位、和銀行等多層次的風(fēng)險防控體系并未做要求，由此引發(fā)安全風(fēng)險。第二，現(xiàn)金儲備風(fēng)險。根據(jù)集中支付功能要求，可知零余額賬戶可以實現(xiàn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，也可以進(jìn)行現(xiàn)金提?。欢鴮λ幚碣Y金流向是否合理，并沒有有效的監(jiān)管，給現(xiàn)金支取留下了一定的管理漏洞。第三，違規(guī)風(fēng)險。從政策改革實施情況來看，依然存在預(yù)算單位未經(jīng)財政經(jīng)審批而違規(guī)操作的現(xiàn)象，致使財政資金流向不明，造成國庫單一賬戶體系覆蓋不全面，盲區(qū)監(jiān)管失控等。

5.監(jiān)督管理層面的風(fēng)險

集中支付一般都會經(jīng)過代理銀行，從當(dāng)前國庫集中支付代理制度的實施情況來看，現(xiàn)有代理考核方法和辦理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并沒有明確規(guī)范，以陜西為例，代理省級集中支付的商業(yè)銀行并未與財政部門簽署代理支付業(yè)務(wù)相關(guān)協(xié)議。實際運(yùn)行中，即使銀行積極協(xié)調(diào)各方面的合作，依然無法彌補(bǔ)集中支付的資金費(fèi)用空缺，代理銀行的效益回饋率無法與投入人力和財力相平衡。在網(wǎng)絡(luò)化的集中支付平臺運(yùn)營中，依然有個別網(wǎng)點(diǎn)為減少代理費(fèi)用而簡化辦理支付憑證和匯總信息等現(xiàn)象，給監(jiān)督功能的發(fā)揮設(shè)置了障礙，由此而引發(fā)的內(nèi)部監(jiān)管風(fēng)險不容忽視。另外，監(jiān)管手段得不到有效落實，也會造成外部監(jiān)管風(fēng)險發(fā)生。

二、防范風(fēng)險措施

集中支付所存在的風(fēng)險和財政支付制度改革是同行的。集中支付改革后財政資金潛在風(fēng)險會增多，防控難度會加大。

1.強(qiáng)化風(fēng)險責(zé)任意識

財政部門作為改革推進(jìn)者，必須采取多種形式，運(yùn)用有效手段提高支付相關(guān)各方的風(fēng)險意識，找準(zhǔn)財政部門、預(yù)算單位、代理銀行和人民銀行等多個層面的潛在風(fēng)險點(diǎn)，制定切實可行的防范措施。

2.健全相關(guān)法律法規(guī)

為規(guī)避國庫集中支付改革中的法律風(fēng)險，強(qiáng)化依法行政意識，應(yīng)盡快修訂與國庫集中支付不相適應(yīng)的法律法規(guī)，使改革有法可依、有章可循。

3.完善國庫管理制度

針對集中支付改革后的新情況、新問題，應(yīng)以防范支付風(fēng)險為切入點(diǎn)，前瞻性考慮業(yè)務(wù)發(fā)展需求，盡快完善相關(guān)管理制度。另外還要創(chuàng)新風(fēng)險防范手段和健全監(jiān)督制衡機(jī)制，以提高國庫集中支付防范風(fēng)險的能力。

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