張俠

【摘 要】國庫集中收付制度是我國現(xiàn)階段構(gòu)建公共財(cái)政體系的重要內(nèi)容，是財(cái)政管理制度改革的有機(jī)組成部分及核心制度。近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立及國庫集中收付制度改革的不斷推行，我市財(cái)政資金管理水平得到了顯著提高，然而不難發(fā)現(xiàn)仍存在許多問題，離全面推行國庫集中收支制度還有一段距離。本人基于如何完善國庫集中收付制度展開研究與探討，以供參考。

【關(guān)鍵詞】國庫集中收付；制度；建議

一、前言

國庫集中收付制度包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度，是提高財(cái)政資金運(yùn)行效益，降低財(cái)政籌資成本的可靠保證。我市財(cái)政資金管理水平離全面推行國庫集中收支制度還有一段距離，現(xiàn)對如何完善我市國庫集中制度提出如下個(gè)人建議。

二、完善國庫集中改革的主要內(nèi)容

國庫集中收付制度就是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以集中為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。主要內(nèi)容：一是建立國庫單一賬戶體系，清理取消各單位現(xiàn)有的所有銀行賬戶，建立包括國庫存款賬戶、政府非稅收入財(cái)政專戶（也稱為預(yù)算外資金財(cái)政專戶）、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶在內(nèi)的單一賬戶體系，將所有財(cái)政性資金全部納入國庫單一賬戶體系內(nèi)管理。二是規(guī)范收入收繳程序。撤銷單位各種收入過渡戶，各項(xiàng)收入直接由繳款人入國庫或財(cái)政專戶。三是規(guī)范支出撥付程序。將支出劃分為工資支出、零星支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出四類。

三、國庫集中收付制度改革的實(shí)施方案

1.完善國庫單一賬戶體系

建立財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，攤銷單位實(shí)有資金賬戶，完善由財(cái)政部門統(tǒng)一設(shè)立、所有財(cái)政資金活動(dòng)都納入其中運(yùn)行的國庫單一賬戶體系。用預(yù)算單位零余額賬戶代替單位基本賬戶，預(yù)算單位財(cái)政資金活動(dòng)全部通過零余額賬戶辦理，嚴(yán)禁將預(yù)算單位零余額賬戶資金違規(guī)或變相轉(zhuǎn)到實(shí)有資金賬戶。

2.建立聯(lián)網(wǎng)清算制度

按照“建立零余額賬戶、實(shí)行資金清算”的要求，財(cái)政部門與人民銀行國庫、預(yù)算單位、代理零余額賬戶的商業(yè)銀行進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，財(cái)政部門將經(jīng)批準(zhǔn)的用款計(jì)劃額度傳遞給人民銀行國庫，預(yù)算單位、代理零余額賬戶的商業(yè)銀行。

授權(quán)支付資金，由預(yù)算單位開據(jù)支付令，到本單位零余額賬戶代理銀行辦理轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)業(yè)務(wù)；代理銀行在財(cái)政批準(zhǔn)的用款計(jì)劃額度內(nèi)先墊付，再與人民銀行國庫進(jìn)行清算；人民銀行國庫將代理銀行申請清算資金與財(cái)政部門傳遞的用款計(jì)劃額度進(jìn)行比對后，將資金劃撥到代理銀行，代理銀行再分配到各預(yù)算單位的零余額賬戶，每日終了，預(yù)算單位賬戶余額為零。直接支付資金，由單位根據(jù)支出需求開據(jù)直接支付申請書，到財(cái)政國庫部門辦理；人民銀行國庫將代理銀行申請清算資金與財(cái)政部門傳遞的用款計(jì)劃額度進(jìn)行對比后，將資金劃撥到財(cái)政零余額賬戶，每日終了財(cái)政零余額賬戶余額為零。

3.擴(kuò)大直接支付范圍

將城鎮(zhèn)低保、農(nóng)村低保及其他各類享受財(cái)政補(bǔ)助人員經(jīng)費(fèi)；差額和自收自支單位人員工資；各類項(xiàng)目支出，包括建筑物購建支出、辦公設(shè)備、專項(xiàng)設(shè)備、交通工具購置費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、大修理和更新改造費(fèi)，對企業(yè)的各種補(bǔ)貼支出以及大型會(huì)廣議費(fèi)等其他專項(xiàng)支出納入直接支付范圍。對建筑物購建支出、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出，除項(xiàng)目管理費(fèi)、前期費(fèi)用等資金可實(shí)行授權(quán)支付外，其它資金直接撥付到承包商，供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。

4.規(guī)范政府非稅收入收繳管理制度

建立統(tǒng)一的政府非稅收入收繳體系，充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和銀行先進(jìn)支付結(jié)算工具，優(yōu)化收繳流程，完善“單位開據(jù)、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管”的政府非稅收入收繳方式，支持POS機(jī)刷卡繳款、網(wǎng)上銀行繳款、財(cái)稅庫銀行向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)繳款等新型電子化繳款方式，提高收繳率。各單位要撤銷所有收入過渡戶，所有非稅收入必須直接繳入財(cái)政部門開設(shè)的政府非稅收入財(cái)政專戶。需要繳入國庫的政府非稅收入，同財(cái)政部門統(tǒng)一辦理繳庫手續(xù)。

5.建立預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算大平臺(tái)

財(cái)政部門統(tǒng)一購置設(shè)備，設(shè)立數(shù)據(jù)集中管理中心，購置適用的財(cái)務(wù)軟件，各單位全部通過網(wǎng)絡(luò)使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件處理本單位的賬務(wù)。數(shù)據(jù)由財(cái)政部門統(tǒng)一管理，各單位可以在網(wǎng)上記賬、查詢、打印賬簿、下載、備份本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

四、國庫集中制度改革的工作要求

深化國庫集中制度改革對健全我市財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制具有重要意義，需要各部門、單位統(tǒng)一思想，密切配合。

1.深化部門預(yù)算編制改革。部門預(yù)算是實(shí)行國庫集中的前提和基礎(chǔ)，財(cái)政部門要早編、細(xì)編、提高部門預(yù)算的年初到位率和可執(zhí)行性，為國庫集中創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。

2.加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，財(cái)政信息化是財(cái)政管理科學(xué)化、精細(xì)化的重要支撐，財(cái)政部門要加快信息化建設(shè)進(jìn)度；加快財(cái)政、人民銀行、預(yù)算單位、商業(yè)銀行四方聯(lián)網(wǎng)；統(tǒng)一各類軟件，數(shù)據(jù)交換通暢。

3.加強(qiáng)監(jiān)督。財(cái)政部門要加強(qiáng)對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；人民銀行要加強(qiáng)對清算業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督、管理；審計(jì)部門要結(jié)合國庫集中制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)單位合法使用財(cái)政資金；監(jiān)察部門要進(jìn)行全過程監(jiān)督。完善國庫集中制度，涉及面廣、工作量大，各部門、單位統(tǒng)一思想，按照統(tǒng)一安排，密切配合，確保改革工作順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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