周乾維

【摘要】油氣管道運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展面臨市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為了增加企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，我們從全面風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控的改革入手。本篇論文探討油氣管道運(yùn)輸企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀和其未來的發(fā)展趨勢(shì)。

【關(guān)鍵詞】油氣管道運(yùn)輸企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控；現(xiàn)狀

全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心所在，也是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理兩者緊密相連。面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了增加自身的企業(yè)優(yōu)勢(shì)，必須建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，而內(nèi)部控制可以輔助企業(yè)降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，兩者相互協(xié)作，共同為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)和差異

1.兩者的關(guān)聯(lián)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全新的概念，也是企業(yè)管理的核心，主要指企業(yè)圍繞項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo)展開企業(yè)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的全部流程，需要企業(yè)建立良好的風(fēng)險(xiǎn)文化和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其中包含內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，內(nèi)部控制的依據(jù)就是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理和認(rèn)知，與之相呼應(yīng)的是內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理最為有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。因此兩者相輔相成，共同實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

2.兩者的差異。全面風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控的差異主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是范疇的差異。財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)管理的一部分，其通過項(xiàng)目實(shí)施過程或結(jié)果的控制來降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是貫穿企業(yè)管理的全過程，財(cái)務(wù)內(nèi)控也屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇；二是活動(dòng)的差異。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能、人員聘用、行政管理、相關(guān)預(yù)算等所有涉及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)都屬于其活動(dòng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)預(yù)算、信息與溝通和財(cái)務(wù)監(jiān)控等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的活動(dòng)；三是兩者應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方案的差異。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和發(fā)展戰(zhàn)略的現(xiàn)狀下達(dá)一系列的應(yīng)對(duì)措施，而財(cái)務(wù)內(nèi)控是根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)控體系兩相結(jié)合，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息依據(jù)。

二、油氣管道運(yùn)輸企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀與問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀。油氣管道運(yùn)輸企業(yè)是我國(guó)主要的國(guó)有企業(yè)之一，其在受到國(guó)家政府大力支持的同時(shí)，也造成對(duì)國(guó)家政府過度的依賴，不利于企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。自從國(guó)家政府推出社會(huì)公共管理職能和國(guó)有資產(chǎn)剝離的政策，油氣管道運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的改革取得了一定的成就，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是初步建立財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和國(guó)資委的成立，國(guó)有企業(yè)越來越重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作，隨之企業(yè)建立與之有關(guān)的一系列規(guī)章制度，并確立相關(guān)職位的權(quán)責(zé)范圍，設(shè)定企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)檢測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、中介財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)管理等一系列的工作安排；二是控制內(nèi)容從會(huì)計(jì)控制擴(kuò)展到業(yè)務(wù)控制；三是風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制能力的加強(qiáng)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制可以有效防范和降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。2001年《證券公司內(nèi)部控制指引》將內(nèi)部控制分為內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度，而風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容；四是重視外部審計(jì)的作用。風(fēng)險(xiǎn)控制不僅僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)，還要依靠外部審計(jì)。外部審計(jì)是監(jiān)督監(jiān)察機(jī)制，也是內(nèi)部審計(jì)的主要?jiǎng)恿Γ獠繉徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制控制能力。

2.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀。油氣管道運(yùn)輸企業(yè)確立企業(yè)的戰(zhàn)略和最終目標(biāo)，通過企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和最終目標(biāo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施首先是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，根據(jù)其提供的歷史信息、預(yù)測(cè)信息以及市場(chǎng)信息進(jìn)行科學(xué)全面的辨識(shí)、分析和評(píng)估企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，其包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等；其次是針對(duì)企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和策略。即根據(jù)油氣管道運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，確定該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)指標(biāo)等，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型以及風(fēng)險(xiǎn)高低選擇恰當(dāng)?shù)姆婪兑约皯?yīng)對(duì)策略，例如風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)策略；再次根據(jù)企業(yè)制定的風(fēng)險(xiǎn)策略，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的階段，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)策略；最后建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系以及改進(jìn)機(jī)制，不斷提升企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

三、油氣管道運(yùn)輸企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展趨勢(shì)

油氣管道運(yùn)輸企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控都是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，隨著企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理文化以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的加深，以及市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的需求，全面風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相互融合，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制的新機(jī)制。首先以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為原則，內(nèi)部控制滲透企業(yè)的各個(gè)部門、企業(yè)運(yùn)營(yíng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；其次是獨(dú)立原則。全面風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門、監(jiān)察部門等部門相互獨(dú)立，確保內(nèi)部控制機(jī)制的權(quán)威性；再次是垂直管理原則。金融內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)根據(jù)垂直管理原則進(jìn)行設(shè)定。一方面油氣管道運(yùn)輸企業(yè)旗下的子公司或分公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門直屬上級(jí)公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門管理；另一方面總公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門全面負(fù)責(zé)下面的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。最后全面風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的融合遵循協(xié)調(diào)有效的原則，確保油氣管道運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理以及財(cái)務(wù)內(nèi)控達(dá)到最佳效果。

結(jié)束語

綜上所述，油氣管道運(yùn)輸企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理基本已經(jīng)初具規(guī)模，企業(yè)內(nèi)部也形成良好風(fēng)險(xiǎn)管理文化以及抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為了應(yīng)對(duì)愈加嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)，企業(yè)逐漸將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行有機(jī)融合，進(jìn)一步提升該企業(yè)的管理水平，從而增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

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