沈言

摘要：自從營(yíng)業(yè)稅改增值政策頒布之后，它就被建筑行業(yè)所重點(diǎn)關(guān)注。根據(jù)當(dāng)前的建筑企業(yè)市場(chǎng)形勢(shì)和現(xiàn)階段的稅收政策，如果依據(jù)當(dāng)前11%的稅率，企業(yè)所面臨的稅負(fù)負(fù)擔(dān)將會(huì)非常的大。因此，企業(yè)要對(duì) “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響及影響出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析，并進(jìn)一步對(duì)此作出相應(yīng)的處理方案，以便于保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅 增值稅 建筑企業(yè) 措施

一、“營(yíng)改增” 稅負(fù)的變化

（一）繳稅范圍的變化

我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的主要來(lái)源是中國(guó)范圍內(nèi)企業(yè)、單位及個(gè)人從事生產(chǎn)銷售、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賣、服務(wù)性行業(yè)等所獲得的收入。而增值稅則是面對(duì)企業(yè)、單位及個(gè)人提供進(jìn)出口業(yè)務(wù)以及提供產(chǎn)品的深加工所產(chǎn)生的價(jià)值。在現(xiàn)階段已經(jīng)擴(kuò)大了增值稅的收繳范圍，比如，金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)。

（二）稅率的變化

當(dāng)前，根據(jù)行業(yè)的具體情況將增值稅的稅率分為兩類，即13%和17%兩個(gè)稅率層次，而現(xiàn)階段增值稅的稅率為17%。而在此之后，國(guó)務(wù)院又根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的具體情況制定出了6% 和 11% 兩個(gè)層次的增值稅稅率。建筑業(yè)的稅率由原有的 3%調(diào)至11%。

（三）收稅機(jī)關(guān)的變化

在營(yíng)業(yè)稅改革為增值稅之前，營(yíng)業(yè)稅主要是靠所在區(qū)域內(nèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征收，在改革之后，則是由國(guó)家直屬稅務(wù)部門征收稅收。在稅改之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向繳稅企業(yè)、單位及個(gè)人出具增值稅發(fā)票，以便實(shí)現(xiàn)稅收的管理，與此同時(shí)，國(guó)家對(duì)于這一方面的管理力度相當(dāng)?shù)拇?，這可以有效降低偷稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

二、“營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)的稅負(fù)影響

稅改政策頒布之后，一般建筑業(yè)納入稅率在11%。只有極小一部分納稅人所繳納稅收的稅率為3%。《增值稅暫行條例》已經(jīng)明確指出納稅企業(yè)及個(gè)人所應(yīng)繳的納稅額范圍，即單位及個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)的總銷售額與總進(jìn)項(xiàng)的順差值，但是如果出現(xiàn)逆差值時(shí)，銷項(xiàng)稅額不夠用來(lái)抵扣時(shí)，將其轉(zhuǎn)接到下一階段的銷項(xiàng)稅額中，進(jìn)而對(duì)其抵扣。通常情況下商品銷售額與應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)算都是依據(jù)下述公式進(jìn)行計(jì)算：含稅銷售額÷（1+稅率）=銷售額。對(duì)上述公式進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)要想實(shí)現(xiàn)國(guó)家頒布的稅務(wù)改革制度的目標(biāo)，必須保證建筑行業(yè)、服務(wù)性行業(yè)及租賃類行業(yè)的進(jìn)出項(xiàng)扣除額度分別占據(jù)建筑行業(yè)收入總額度的6.61%、0.2%和9.03%，這樣才能保證各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)與國(guó)家所預(yù)期的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)相一致。

三、營(yíng)改增”降低建筑企業(yè)稅負(fù)的對(duì)策建議

（一）建筑企業(yè)建立增值稅管理責(zé)任體系

國(guó)家新稅改政策的實(shí)施最終目的是為了幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減輕企業(yè)的壓力，因此企業(yè)的思想覺(jué)悟要足夠，在企業(yè)內(nèi)部貫徹相關(guān)的增值稅管理制度，并為其建立其健全的管理體系及機(jī)制，將增值稅管理工作落實(shí)到企業(yè)的日常工作之中。全面理解企業(yè)“營(yíng)改增”的含義，為企業(yè)在增值稅管理方面的工作創(chuàng)建一個(gè)高效、團(tuán)結(jié)和健全的管理團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”環(huán)境下的稅務(wù)工作變動(dòng)。

（二）政府有關(guān)部門需主動(dòng)做好協(xié)調(diào)工作

由于各種條件的限制，很多企業(yè)會(huì)選擇公司注冊(cè)以外的地方建立商品加工廠，加工廠所在地的政府機(jī)構(gòu)及稅務(wù)部門為了提高稅務(wù)收入，常常會(huì)采取各種措施，如在其所在地注冊(cè)子公司等，強(qiáng)迫外來(lái)企業(yè)對(duì)其繳稅。然而依據(jù)相關(guān)的增值稅規(guī)定，企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求企業(yè)一次性交情其所該繳納的稅收，即便相關(guān)稅務(wù)部門會(huì)給企業(yè)開(kāi)出稅務(wù)證明，但稅款已經(jīng)被反復(fù)繳納。因此，相關(guān)的國(guó)家機(jī)構(gòu)要對(duì)此做出處理，制定出符合建筑行業(yè)特定的稅收政策和工作方針。

（三）應(yīng)給予建筑企業(yè)足夠的時(shí)間來(lái)適應(yīng)

營(yíng)業(yè)稅改增值是我國(guó)稅務(wù)發(fā)展過(guò)程中必然要經(jīng)歷的一個(gè)環(huán)節(jié)，但是它在具體實(shí)施的過(guò)程中需要一個(gè)過(guò)渡時(shí)間，并從我國(guó)建筑行業(yè)的具體情況和市場(chǎng)形勢(shì)出發(fā)，制訂出最適合我國(guó)稅務(wù)發(fā)展的政策及方針。作為最常見(jiàn)的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，建筑行業(yè)的產(chǎn)品附加值很低，其涉及的施工群體規(guī)模很小。因此，在推行增值稅政策時(shí)，要全方位的考慮現(xiàn)階段的建筑稅率和稅收現(xiàn)狀，可以建立政策試點(diǎn)，考察其實(shí)施的效果，當(dāng)時(shí)機(jī)成熟后再全面推廣。只有經(jīng)過(guò)一個(gè)磨合期，企業(yè)才能完全適應(yīng)稅改政策。

（四）走集約化、精細(xì)化管理之路

為了促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)要注重企業(yè)內(nèi)部管理的集約化和精細(xì)化。第一，企業(yè)要對(duì)工程方案進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，降低建材采購(gòu)成本和儲(chǔ)存成本，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)附加值的進(jìn)一步提高；第二，建立完善的采購(gòu)供應(yīng)鏈體系，選擇優(yōu)秀的材料供應(yīng)商，與其建立其良好的合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)二者的共贏，減少建筑材料采購(gòu)過(guò)程中不必要的項(xiàng)目花費(fèi)，降低材料成本，保證企業(yè)稅負(fù)。

（五）把納稅籌劃貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)

做好企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)管理人員的增值稅管理培訓(xùn)工作，幫助其理解一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的不同，并且只有一般納稅人才具備開(kāi)具增值稅發(fā)票的權(quán)利。充分重視專業(yè)分包和“甲供料”問(wèn)題，積極與相關(guān)單位和人員進(jìn)行溝通，特別是對(duì)于其中所牽扯的關(guān)于增值稅抵扣問(wèn)題，要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行處理，以免對(duì)其處理不當(dāng)，為建筑企業(yè)增加不必要的稅負(fù)。因?yàn)槠髽I(yè)添置大型機(jī)械等固定企業(yè)資產(chǎn)時(shí)，可以用其代替稅收項(xiàng)進(jìn)行抵扣，所以要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目仔細(xì)比對(duì)，衡量各項(xiàng)處理措施的優(yōu)劣和性價(jià)比。認(rèn)真的考慮每一項(xiàng)項(xiàng)目決策的制定，步步為營(yíng)，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，在保證企業(yè)效益的前提之下，選擇性價(jià)比最高的企業(yè)采購(gòu)方式。

四、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)業(yè)稅改增值稅的實(shí)施會(huì)非常的復(fù)雜和繁瑣，經(jīng)常會(huì)遇到不同問(wèn)題的阻礙。它與建筑企業(yè)密切相關(guān)，因此企業(yè)的負(fù)責(zé)人及企業(yè)的所有職工要重視對(duì)企業(yè)增值稅的管理，降低其對(duì)企業(yè)的影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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