吳薪

摘要：黨的十八大會(huì)議的召開(kāi)把我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)提升到了一個(gè)新的高度。健全、完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制有助于提高我國(guó)事業(yè)單位的工作質(zhì)量和工作效率。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)仍然處于一個(gè)起步階段，尚未形成系統(tǒng)、全面的體系，仍然存在許多問(wèn)題，極大的阻礙了我國(guó)行政事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。文章結(jié)合已有的研究文獻(xiàn)，深入的探討我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目前存在的問(wèn)題，并且結(jié)合實(shí)際，為如何建設(shè)更好的行政事業(yè)內(nèi)部控制提出了一些有效的建議與改進(jìn)措施，希望我國(guó)行政事業(yè)單位能夠得到更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建議與措施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位借助于相應(yīng)的制度、規(guī)范，采取相應(yīng)的手段，以此來(lái)確保行政事業(yè)單位內(nèi)部活動(dòng)的安全性等。我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要目的包括以下幾個(gè)方面：保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合相應(yīng)的法律法規(guī)；確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性；減少行政事業(yè)單位出現(xiàn)不良之風(fēng)；確保行政事業(yè)單位良好的社會(huì)形象等。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制重視程度普遍偏低

從目前行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度都普遍偏低，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度也較低。因此導(dǎo)致不少的行政事業(yè)單位片面的認(rèn)為不需要再設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部控制部門(mén)，只要監(jiān)管有相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理就可以滿足單位的發(fā)展需要了。對(duì)于那些已經(jīng)建立起獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)的行政單位而言，雖然該內(nèi)部控制部門(mén)在名義上是獨(dú)立的，但是在實(shí)際工作過(guò)程中很有可能受到其他部門(mén)的制約和影響，從而使得獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)不能很好的發(fā)揮自身的工作效用，不能很好對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制，使得內(nèi)部控制部門(mén)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）缺乏科學(xué)、完善、有效的內(nèi)部控制制度

在那些已經(jīng)建立起獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)行政事業(yè)單位里，另外一個(gè)制約我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門(mén)發(fā)揮作用的主要原因就是很多行政事業(yè)單位缺乏行之有效的內(nèi)部控制制度，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門(mén)在執(zhí)行工作的時(shí)候沒(méi)有相關(guān)的規(guī)章制度可以依據(jù)，如此就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制部門(mén)的工作不能很好的得以實(shí)施。就目前來(lái)看，我國(guó)還有很大一部分行政事業(yè)單位還不會(huì)如何根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)制定一套合適的內(nèi)部控制制度，而只是簡(jiǎn)單的借鑒其他單位相應(yīng)的制度和相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)部控制制度不能很好的滿足于自身單位的發(fā)展要求，這在很大程度上也阻礙行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制尚未健全

近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)關(guān)于行政事業(yè)單位出現(xiàn)了越來(lái)越多的不正之風(fēng)，這在很大程度上降低了我國(guó)政府在社會(huì)上（甚至是國(guó)際上）的良好形象。根據(jù)我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，出現(xiàn)這些不良現(xiàn)象的原因主要是很多行政事業(yè)單位沒(méi)有建立健全的內(nèi)部監(jiān)督與管理機(jī)制，從而無(wú)法確保單位內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

三、影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的因素分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面的因素

內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)加強(qiáng)或者削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生較為重大的影響的各種因素?？刂骗h(huán)境的好壞對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實(shí)行和貫徹起著極其重要的作用。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行分析，本文將內(nèi)部控制環(huán)境分為以下幾個(gè)部分：?jiǎn)挝皇欠裰匾晢T工的勝任力；各個(gè)階層參與管理的程度高低；高層管理人員和決策人員的經(jīng)營(yíng)理念與風(fēng)格；單位的整體組織結(jié)構(gòu)；權(quán)職的平衡工作等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素

目前，內(nèi)部控制在企業(yè)單位中的主要作用就是對(duì)企業(yè)或單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)遇到的危險(xiǎn)或可能面臨的危險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、有效的處理，使對(duì)單位可能面臨的危險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避等。因此，從一定程度上來(lái)看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是否等夠順利的實(shí)行，其內(nèi)部控制工作的質(zhì)量高低在很大程度上取決于該單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力的高低。建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)單位內(nèi)部的活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以減少單位可能面臨的危險(xiǎn)已經(jīng)成為許多行政事業(yè)單位的工作難點(diǎn)。然而，在實(shí)際的工作活動(dòng)中，我國(guó)仍有很大一部分行政事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)程度不高，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)程度較且專(zhuān)業(yè)性也較低，因而許多時(shí)候都沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，或者是不能準(zhǔn)確的把握關(guān)鍵點(diǎn)，而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有起到相應(yīng)的作用。

（三）評(píng)價(jià)與監(jiān)督因素

行政事業(yè)單位可以參照其他行業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展情況，聘用符合要求的人員組成獨(dú)立的監(jiān)督小組，從而對(duì)單位各個(gè)部門(mén)的日常工作活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保單位內(nèi)部控制能夠得以順利的實(shí)施，并且應(yīng)及時(shí)向上級(jí)反映內(nèi)部控制部門(mén)的工作質(zhì)量和效果。此外，監(jiān)督小組可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門(mén)在日常工作活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并促使其改正，以達(dá)成各部門(mén)共同發(fā)展，從而促進(jìn)單位整體發(fā)展的目標(biāo)。

（四）信息系統(tǒng)和溝通因素

信息系統(tǒng)與溝通對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制也起著極大的作用，如：它對(duì)及時(shí)、準(zhǔn)確的信息共享和反饋對(duì)內(nèi)部控制的效率方面的作用。作為整個(gè)單位的重點(diǎn)建設(shè)工程，內(nèi)部控制的建設(shè)與有效實(shí)施要求單位內(nèi)部全員積極參與。因此，行政事業(yè)單位可以建立一個(gè)有效的信息系統(tǒng)和信息溝通渠道，以便更好的實(shí)現(xiàn)信息共享，確保所有員工能夠獲得足夠多的準(zhǔn)確信息，能夠較好的連接到單位當(dāng)前的狀況。但是就當(dāng)前的情況來(lái)看，我國(guó)行政事業(yè)單位信息系統(tǒng)和信息溝通渠道方面的建設(shè)仍然存在很多缺點(diǎn)，如：信息的可見(jiàn)度以及可信度較低、能夠進(jìn)行有效的信息溝通的渠道較少等。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制強(qiáng)化路徑

（一）提高重視程度

首先，行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)人以及管理層深刻的明白內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位資金的管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)的重要性，提高高層管理者和領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部控制的重視程度；其次，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人或高層管理者應(yīng)在單位內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部控制的重要性，以上級(jí)調(diào)動(dòng)下級(jí)的形式，積極鼓勵(lì)員工去學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí)，以此來(lái)提高整個(gè)單位員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。

（二）建立健全的內(nèi)部的控制體系

建立健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系：首先應(yīng)該健全、完善單位內(nèi)部的監(jiān)督和審批機(jī)制，在涉及財(cái)務(wù)審批人員、審批程序等重要事項(xiàng)的決策時(shí)，都應(yīng)該在單位內(nèi)部進(jìn)行集體討論。其次，建立單位內(nèi)部相互制衡制度，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)權(quán)利和職責(zé)相互制衡，錢(qián)賬、財(cái)務(wù)的管理各自分離等。最后，還應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部資金的安全控制，單位相關(guān)部門(mén)必須對(duì)單位的資金收支進(jìn)行定期或不定期的審查，防止單位員工貪污腐敗等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）提高內(nèi)部控制工作員工的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

在行政事業(yè)單位建立了獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)后，單位的相關(guān)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)該部門(mén)的工作內(nèi)容來(lái)對(duì)工作人員進(jìn)行安排，避免出現(xiàn)權(quán)利和責(zé)任不清楚的現(xiàn)象。此外，單位在進(jìn)行人員的招聘與配置的時(shí)候，應(yīng)嚴(yán)格選取符合內(nèi)部控制工作的應(yīng)聘者；還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制部門(mén)的工作人員進(jìn)行定期或者不定期的培訓(xùn)，然后進(jìn)行相應(yīng)的考核，積極鼓勵(lì)員工間的良性競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)工作人員的自我學(xué)習(xí)，以此來(lái)提高內(nèi)部控制部門(mén)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，以提高工作的質(zhì)量和效率。

（四）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善監(jiān)督體系

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該選擇一些專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較強(qiáng)的人員來(lái)進(jìn)行單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量；其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)應(yīng)該根據(jù)行政事業(yè)單位的總體發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)，來(lái)對(duì)單位的各個(gè)方面進(jìn)行精確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；然后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候應(yīng)該充分考慮單位自身的發(fā)展情況和市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，綜合各方面因素，結(jié)合已有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，以提前做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避計(jì)劃。

五、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位是行使政府職能的主要單位，對(duì)促進(jìn)我國(guó)民生的發(fā)展起著極其重要的作用。強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，不僅是單位內(nèi)部管理水平提升的客觀要求，也使我國(guó)政治體制改革、廉政建設(shè)的必然趨勢(shì)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，緊密依靠規(guī)章制度精神，從制度、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面進(jìn)行內(nèi)部控制強(qiáng)化，將內(nèi)部控制流程體系建設(shè)成完整的閉環(huán)；由領(lǐng)導(dǎo)做起，培養(yǎng)內(nèi)部控制建設(shè)的精神土壤；強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，將行政事業(yè)單位切實(shí)建設(shè)成運(yùn)行高效、信息公開(kāi)、權(quán)力公開(kāi)的服務(wù)型組織，為社會(huì)主義建設(shè)提供支撐。

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