王慧萍

【摘 要】在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，會計行業(yè)也在不斷地進步，實行內(nèi)部控制是為了在新時期能夠有效地提高企業(yè)競爭力和企業(yè)的經(jīng)營效率，有利于企業(yè)適應(yīng)新時代的發(fā)展趨勢，更好的融入其中。文章通過對內(nèi)部控制進行分析，強調(diào)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要意義，并針對我國企業(yè)會計內(nèi)控中所存在的問題加以剖析，并制定相應(yīng)的改進策略，促進會計行業(yè)的更好更快發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】會計內(nèi)部控制；存在不足；改進策略

一、內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了達到其預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，使資產(chǎn)得以完整、安全， 使會計資料能夠保持可靠、準確，使經(jīng)營方針得以貫徹落實，使企業(yè)所有經(jīng)營活動能夠高效、經(jīng)濟而在企業(yè)內(nèi)部開展并且實施一系列的自我評價、約束、控制、 規(guī)劃、調(diào)整等措施、手續(xù)、方法的總稱。內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展也逐漸發(fā)展為內(nèi)控機制，在當(dāng)代社會企業(yè)發(fā)展中有著非常重要的地位，內(nèi)部控制最后達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益、完善企業(yè)經(jīng)營管理的效果。要及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足并及時制定相應(yīng)的策略進行改進以適應(yīng)飛速發(fā)展的經(jīng)濟的需求。通過有力的內(nèi)部控制能夠有利于企業(yè)達到其預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展。

二、內(nèi)部會計控制的必要性

1.順應(yīng)法律法規(guī)要求

內(nèi)部會計控制更有利于順應(yīng)法律法規(guī)的要求，及時糾正企業(yè)在經(jīng)濟活動中的進程和存在的一些舞弊現(xiàn)象，將相關(guān)的法律法規(guī)落實到實處，更利于加強會計信息準確性與真實性的特點。現(xiàn)在部分企業(yè)為了自身的經(jīng)濟利益，進行偷稅漏稅、制作假賬等非法行為，嚴重影響了市場經(jīng)濟的有序秩序，進行不公平的市場競爭，對其他企業(yè)的發(fā)展造成消極影響。我國為了維護公平競爭的市場經(jīng)濟，陸續(xù)頒布相應(yīng)的法律法規(guī)，對這一現(xiàn)象進行規(guī)范，要求企業(yè)建立好科學(xué)合理的內(nèi)控制度，更有利于促進會計信息的合法性、準確性、真實性，更有利于會計行業(yè)的健康發(fā)展。

2.有利于加強管理

及時、完整、準確的會計信息為企業(yè)所有者對經(jīng)營者是否可靠、誠信、忠于職守的完成本職工作進行查證提供了有力的依據(jù)，進而對經(jīng)營管理者以及管理活動進行高效管理。

3.提升競爭力的需要

信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，各企業(yè)也面臨著巨大的困難與挑戰(zhàn)，我國實施的市場對外開放，無論是投資還是融資，各企業(yè)將面臨各種選擇機會，面對更大的國際市場，需要我們建立健全的內(nèi)控機制，科學(xué)的對企業(yè)進行管理，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況及時準確地了解，提升管理者的決策效率，形成強大的競爭能力適應(yīng)各種市場環(huán)境。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制中的不足

1.內(nèi)控意識較為薄弱

大多數(shù)企業(yè)的高層決策者，在思想理念上并沒有轉(zhuǎn)變過來，不能對企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性有很細致的認知與了解，只是簡單的認為內(nèi)部控制是一系列的規(guī)章制度、文件，并沒有真正的實用性，因為這種思想的存在，管理者完全忽略了內(nèi)部控制的重要性，雖然在企業(yè)中建立了內(nèi)控機制，但是只起到了形式上的意義，并不按照規(guī)章制度工作，是內(nèi)部控制并沒有發(fā)揮出其具有的積極影響，影響到企業(yè)發(fā)展的進度。

2.法人治理結(jié)構(gòu)有待完善

現(xiàn)階段，我國大部分上市公司其對應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)徒有虛名，雖然也設(shè)立了監(jiān)事會于董事會，但是在具體工作中這兩者應(yīng)有的監(jiān)控功能被嚴重削弱，換言之，企業(yè)并沒有從根本上建立起有利于促進自身發(fā)展的合理公司治理結(jié)構(gòu)。

3.內(nèi)控機制有待健全

企業(yè)內(nèi)部控制機制有待健全，目前，部分企業(yè)在管理上仍然沒有可行有效的管理方法，印章發(fā)票一人管理，出納會計一人擔(dān)任，監(jiān)督機制完全不存在，最后導(dǎo)致一些不法行為的出現(xiàn)，再加上各個職能部門之間未能達到有效地相互分工與合作，權(quán)利和責(zé)任不能夠達到統(tǒng)一，嚴重影響了一個企業(yè)的長遠發(fā)展，因此，迫切需要內(nèi)控機制進行合理的控制與管理。

4.內(nèi)部審計未能發(fā)揮功效

內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)未能發(fā)揮出其積極作用，雖然部分企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審結(jié)構(gòu)，卻僅僅將其視作從屬于財務(wù)部門的機構(gòu)，削弱了內(nèi)部審計應(yīng)有的功效，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，由總經(jīng)理負責(zé)其內(nèi)審結(jié)構(gòu)，使其喪失了權(quán)威性與獨立性。

5.會計信息質(zhì)量不高

部分企業(yè)在相關(guān)會計信息的完整性、準確性以及真實性上常常虛報，掩蓋企業(yè)在發(fā)展中的財務(wù)狀況，或者通過一些非法手段得到較大的經(jīng)濟效益，嚴重影響到市場經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。

四、強化會計內(nèi)部控制的策略

1.加強建設(shè)會計電算化

在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，加強會計電算化的建設(shè)，首先建立一套科學(xué)完整的內(nèi)控信息系統(tǒng)，運用現(xiàn)代化技術(shù)分析數(shù)據(jù)，其次采用先進的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對會計信息進行處理，最后對新應(yīng)用軟件的創(chuàng)新與開發(fā)，規(guī)范各職能部門的權(quán)力與責(zé)任。

2.完善企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)

在企業(yè)中建立完善的治理結(jié)構(gòu)，有利于促進企業(yè)內(nèi)部控制機制的正常運行，根據(jù)不同的權(quán)力主體來確定應(yīng)具備的控制權(quán)，權(quán)利得到明確且能夠相互制衡與監(jiān)督。明確董事會的權(quán)力與責(zé)任，設(shè)立監(jiān)督財會方面的監(jiān)事會，成立有效的審計委員會，增加鼓動對管理者的限制，對業(yè)績充分了解，做到定期查看會計報表，對企業(yè)管理者嚴格監(jiān)控，提升其工作效率。

3.強化內(nèi)部監(jiān)控機制

加強對企業(yè)法人的監(jiān)控，對重大決策實施集體審批。建立預(yù)防為主的控制機制，對企業(yè)相關(guān)人員的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)對其權(quán)責(zé)進行清晰的規(guī)定。設(shè)立以監(jiān)查為主線機制來進行治理，對各級部門以及單位的內(nèi)控機制落實情況進行檢查與監(jiān)督。

4.提高人員素養(yǎng)

在企業(yè)會計內(nèi)部控制中還要努力提高人員素質(zhì)，會計不僅需要具備準確的專業(yè)知識和專業(yè)技能，還需要具有高尚的職業(yè)節(jié)操，在市場環(huán)境千變?nèi)f化的情況下努力充實自己，切實保障企業(yè)內(nèi)部控制的正常運作，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

參考文獻：

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