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關(guān)于完善我國環(huán)境保護稅收體系的研究分析

2016-06-11 02:03黃春玲
經(jīng)營管理者·中旬刊 2016年5期
關(guān)鍵詞:環(huán)境保護稅國外經(jīng)驗稅收制度

摘 要:隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,環(huán)境問題也日益嚴重。稅收政策是我國節(jié)能環(huán)保的重要措施之一。本文主要從以下幾個方面來對我國環(huán)境保護稅收體系的完善進行探討,介紹我國當(dāng)前財稅體系下的環(huán)境狀況,及環(huán)境保護方面財稅體系存在不足。借鑒國外經(jīng)驗提出完善我國環(huán)境保護稅收制度的政策建議。

關(guān)鍵詞:環(huán)境狀況 稅收制度 國外經(jīng)驗 環(huán)境保護稅

一、在當(dāng)前環(huán)境狀況與財稅體系下開征環(huán)保稅的必要性

黨的十八大三中全會提出要推動環(huán)境保護費改稅,在2015年6月10日國務(wù)院公布了《環(huán)境保護稅法(征求意見稿)》,這充分說明了我國當(dāng)前對環(huán)境保護稅改革的重視,因此有必要對我國當(dāng)前的環(huán)境狀況和財稅狀況做出了解,從而對環(huán)保稅的征立提出建議。

1.我國當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟狀況下的環(huán)境現(xiàn)狀。在經(jīng)濟新常態(tài)下,我國的經(jīng)濟發(fā)展已步入中高速發(fā)展的進程中,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)正處在轉(zhuǎn)型期。但在過去的30年里,我國經(jīng)濟一直處于高速發(fā)展?fàn)顟B(tài),在經(jīng)濟增長的同時,環(huán)境狀況不容樂觀。當(dāng)前我國是僅次于美國的第二大能源消耗國,能源消費已占到世界能源消費總量的13.6%。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示,1978年,中國能源消費總量只有5.7億噸標準煤,截止到2014年,中國能源消費總量達到42.6億噸標準煤,比1978年高出6倍多,這種高能耗,高污染的發(fā)展方式,對環(huán)境造成了很大的破壞。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示,中國當(dāng)前的環(huán)境污染狀況十分嚴峻。全國開展空氣質(zhì)量檢測的161個城市中,有145個城市空氣質(zhì)量超標,占比90.1%。污染物的排放情況中,廢水中主要污染物排放總量為2294.6萬噸;廢氣中二氧化硫排放總量達1974.4萬噸,氮氧化物排放總量達2078.0萬噸。在資源方面,現(xiàn)有森林面積僅2.08億公頃,草原面積僅4億公頃。從上面的數(shù)據(jù)分析來看,無論是當(dāng)前的環(huán)境污染與資源狀況雖有部分指標較2013年相比有所改善,但從總體來看情況仍不容樂觀。

2.我國當(dāng)前財稅體系現(xiàn)狀分析。

2.1資源稅。首先,征稅范圍窄。我國目前的資源稅主要是對不可再生的礦產(chǎn)品和鹽類征稅,而對非礦產(chǎn)品、森林、草場、水和海洋等資源則未征稅,導(dǎo)致過度砍伐,過度放牧等問題的出現(xiàn)。在這一方面,資源稅沒有充分發(fā)揮環(huán)保作用,影響了可持續(xù)發(fā)展。其次,稅率設(shè)計不合理。稅率的設(shè)計沒有考慮到資源開采對環(huán)境的影響,無法鼓勵企業(yè)合理利用污染相對較低的資源。

2.2消費稅。消費稅的征稅范圍在經(jīng)過2006年與2009年的兩次稅制改革以及近兩年的調(diào)整后,征稅范圍逐漸擴大,除對鞭炮、柴油、汽油、小汽車、實木地板、等浪費資源和污染環(huán)境的消費品征收外,還增加了電池和涂料,但仍有改進的地方,尚未對煤炭、一次性塑料袋、大氣污染物等高污染、高能耗的資源進行征稅。

2.3車船使用稅。車船使用稅采用從量計征,征收額度相對較小。而機動車尾氣污染已經(jīng)成為城市空氣污染的重要方面。車船使用稅很難起到緩解交通擁堵及減少尾氣排放對環(huán)境造成污染的目的。

二、環(huán)境保護稅收政策國際實踐經(jīng)驗分析

當(dāng)前,世界各國都在秉承可持續(xù)發(fā)展的基本思想,以實現(xiàn)人與自然的和諧統(tǒng)一。自20世紀70年代,西方發(fā)達國家開始通過征稅來保護環(huán)境,已取得明顯效果。了解發(fā)達國家環(huán)境稅的政策概況,對我國環(huán)保稅體系的完善具有一定的借鑒意義。

1.針對廢氣課征的大氣污染稅。(1)二氧化硫稅。美國最先設(shè)立該稅種,按二氧化硫濃度劃分不同等級來征稅。德國、荷蘭、日本、挪威等國也先后開征此稅。(2)二氧化碳稅。英國最早開征此稅,計稅依據(jù)為二氧化碳的排放量和濃度,歐盟引入此稅,美國眾議院也已經(jīng)通過了“碳關(guān)稅”的提案,預(yù)計在2020年開始實施。開征碳稅主要是通過鼓勵減少使用礦物燃料,達到減少二氧化碳排放的目的。

2.針對廢水課征的水污染稅。 許多西方工業(yè)化國家針對污染水質(zhì)的行為進行征稅。其中德國制定《廢水稅法》,對排放廢水行為直接征稅,實行統(tǒng)一稅率。在廢水排放量達到最低標準時,可以減免稅款。

3.專門的環(huán)境保護稅。(1)垃圾稅。意大利于1984年開征廢物垃圾處置稅,對所有人征收,其收入作為地方政府處置垃圾的資金來源。(2)森林砍伐稅。法國規(guī)定,對以城市規(guī)劃等目的而砍伐的森林,每公頃征收6000法郎的稅金。(3)環(huán)境保護稅。美國對企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得超過200萬美元的公司按0.12%的稅率征收環(huán)保稅。

三、完善我國環(huán)境保護稅收制度的具體途徑

環(huán)境問題受到全球的關(guān)注,相關(guān)的環(huán)保政策也受到了高度重視,世界各國都已建立相應(yīng)的環(huán)境稅法,而我國還沒有獨立的環(huán)境稅法。因此,有必要對我國的稅收體系進行完善。

1.完善我國現(xiàn)有稅種。

1.1完善資源稅(1)擴大征稅范圍。從環(huán)保理念出發(fā),考慮征管的可操作性,將一些非礦產(chǎn)品資源以及森林,草原,水等納入征稅范圍。(2)適當(dāng)提高單位稅額,設(shè)置彈性差別稅率。為了更好的發(fā)揮資源稅的作用,應(yīng)適當(dāng)調(diào)高稀缺資源與非再生資源的稅率。對于礦產(chǎn)資源,根據(jù)資源的回采率設(shè)置差別稅率。

1.2完善消費稅(1)擴大征稅范圍。將高污染,高能耗的資源納入征稅范圍,尤其是能源主體煤炭和主要大氣污染物。(2)實行差別稅率。對考慮環(huán)保的應(yīng)稅消費品予以區(qū)別對待,如安裝尾氣凈化裝置的小汽車,給予一定程度的減稅或免稅。

1.3完善所得稅(1)在個人所得稅方面,合理調(diào)整個人所得稅的稅基和稅率結(jié)構(gòu),對涉及環(huán)保事業(yè)的企業(yè),可以提高工薪所得費用的扣除標準。(2)在企業(yè)所得稅方面,可以在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中無任何污染或減少污染的機器設(shè)備,實行加速折舊法計提折舊以激勵企業(yè)投資污染控制設(shè)備。

2.開征獨立的環(huán)保稅。將環(huán)保稅作為完善環(huán)保稅收體系的主體方向,不僅可以增加財政收入,也能起到強化稅收調(diào)控的效果,對于我國現(xiàn)在的環(huán)境污染狀況,開征獨立的環(huán)保稅是保護環(huán)境和資源的有效措施。從以下幾個方面進行考慮:

2.1分稅辦法。環(huán)境問題作為全國性大問題,中央稅又著眼于宏觀調(diào)控,環(huán)保稅的收入應(yīng)作為中央的稅收收入,由中央來統(tǒng)一治理全國的環(huán)境問題。但由于各地區(qū)情況不同,且在實踐中地方政府對地方區(qū)域的環(huán)境問題了解的更為充分,可以采取有針對性的措施來治理污染。因此,環(huán)保稅可以作為中央和地方共享稅,但要對地方的事權(quán)和財權(quán)做出合理的劃分,這樣才能充分調(diào)動地方政府治理環(huán)境的積極性。

2.2征稅范圍。我國環(huán)保稅的征稅范圍可包括:空氣和水污染稅,垃圾稅和噪音污染稅等,循序漸進,逐步擴大。當(dāng)前最主要的環(huán)境問題應(yīng)該是工業(yè)廢氣和廢水。因此,首先設(shè)立工業(yè)廢氣和水污染的征稅項目;其次開征固體廢物及垃圾稅;最后設(shè)置噪音污染稅目,形成完整的環(huán)保稅體系。

2.3預(yù)算管理與收入使用。環(huán)保稅要建立在立法的基礎(chǔ)上,當(dāng)前已經(jīng)建立《環(huán)保法》,下一步應(yīng)納入政府預(yù)算管理。在收支方式上實行專款專用,環(huán)保稅收入專門用于環(huán)境保護和治理。實踐中治理污染的任務(wù)繁重,??顚S酶欣诒U檄h(huán)保資金的使用,還可以減少開征環(huán)保稅的社會阻力,當(dāng)納稅人獲知所征稅款全部用于治理和改善環(huán)境時,更有利于環(huán)保稅的開征。

參考文獻:

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[2]鄧美珍,張萍香.關(guān)于構(gòu)建我國綠色稅收體系的路徑研究[J].保定學(xué)院學(xué)報,2015.5(3).

[3]宋麗穎,王琰.完善我國環(huán)境保護稅法的思考[J].2015.9:64-67

作者簡介: 黃春玲(1993—),女,遼寧錦州人,遼寧大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政學(xué)專業(yè)。

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