張絢

【摘 要】營(yíng)改增是我國(guó)稅制改革史上具里程碑意義的事件，對(duì)完善我國(guó)稅收制度具有積極的意義。營(yíng)改增的實(shí)施為建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有力的政策支持。本文以營(yíng)改增稅制改革政策為出發(fā)點(diǎn)，分析營(yíng)改增的稅制政策對(duì)建筑行業(yè)的影響，并有針對(duì)性地提出了應(yīng)對(duì)措施，希望能對(duì)促進(jìn)建筑行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供幫助。

【關(guān)鍵詞】建筑行業(yè)；營(yíng)改增；稅收政策；稅制改革

建筑行業(yè)的發(fā)展與人們的生活有極為密切的關(guān)聯(lián)，直接影響到人們的生活和工作環(huán)境，關(guān)系著人民的生活質(zhì)量。為了改善人們的生活條件，提高生活質(zhì)量，必須促進(jìn)建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。營(yíng)改增制度的實(shí)施將對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生一定的影響，本文將對(duì)此進(jìn)行分析，探討建筑企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施，盡量減少稅收制度改革所帶來的影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、有序發(fā)展。

一、營(yíng)改增后的建筑企業(yè)影響及發(fā)展分析

近年來，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)之所以實(shí)施營(yíng)改增稅務(wù)制度，主要是為了給建筑企業(yè)創(chuàng)造適合的稅負(fù)環(huán)境條件，促進(jìn)建筑企業(yè)良性發(fā)展。對(duì)于建筑企業(yè)來講，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，如果處理不好，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本增加，對(duì)于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也有一定的損害。從實(shí)踐來看，在實(shí)施營(yíng)改增制度以前，建筑企業(yè)容易產(chǎn)生稅負(fù)不均衡等問題；當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅以后，有效地避免額重復(fù)征稅現(xiàn)象發(fā)生，也切實(shí)減輕了運(yùn)營(yíng)成本；營(yíng)改增以后，建筑企業(yè)在采購(gòu)原材料如鋼材、水泥、機(jī)械設(shè)備時(shí)可以取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，促使增值稅形成一條完成的價(jià)值鏈；營(yíng)業(yè)稅改增值稅可有效推動(dòng)建筑企業(yè)擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模和提升融資實(shí)力。

營(yíng)改增政策實(shí)施后，對(duì)建筑行業(yè)的整體納稅數(shù)額會(huì)產(chǎn)生很大的影響。營(yíng)改增對(duì)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，對(duì)建筑企業(yè)加大對(duì)科學(xué)技術(shù)的重視，從而加大對(duì)科研的投入，對(duì)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力起到了強(qiáng)有力的推動(dòng)作用。但是由于我國(guó)建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平不同，致使?fàn)I改增的稅收政策的實(shí)施，可能會(huì)出現(xiàn)加大建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的現(xiàn)象。營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，之所以會(huì)對(duì)建筑企業(yè)納稅數(shù)額產(chǎn)生不利影響，主要原因在于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)票據(jù)管理不健全，建筑行業(yè)發(fā)展過程中所需的原材料供應(yīng)商無法提供國(guó)家規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以致于建筑企業(yè)在實(shí)際納稅過程中無法進(jìn)行稅收抵扣，不能享受營(yíng)改增的稅收政策帶來的稅收減免政策。

推行營(yíng)改增，建筑企業(yè)的新老項(xiàng)目接替銜接難度增加，一些項(xiàng)目施工周期長(zhǎng)、項(xiàng)目涉及地域廣，新老項(xiàng)目之間如何平穩(wěn)過渡，不同地區(qū)如何對(duì)同一政策做出不同的理解和執(zhí)行，這些都將影響到建筑企業(yè)項(xiàng)目的具體實(shí)施。建筑行業(yè)通常采用總承包的方式開展項(xiàng)目，建筑企業(yè)執(zhí)行“營(yíng)改增”時(shí)，上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)也應(yīng)該同時(shí)執(zhí)行營(yíng)改增。營(yíng)改增稅收政策，正是在該種時(shí)代背景下制定的，其實(shí)施可有效的促進(jìn)建筑企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，為我國(guó)建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提供政策支持。營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收政策實(shí)施后，將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大的影響，企業(yè)必須加大財(cái)務(wù)報(bào)表的管理。

二、營(yíng)改增以后建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)措施及稅收籌劃策略

基于以上對(duì)營(yíng)改增以后的建筑企業(yè)的稅制變化情況分析，筆者認(rèn)為建筑企業(yè)若想適應(yīng)新稅制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，可以從以下幾個(gè)方面著手：

1.提高思想認(rèn)識(shí)，完善合同管理

為了保證建筑企業(yè)在適應(yīng)營(yíng)改增的稅收政策的過渡階段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的突破，體驗(yàn)營(yíng)改增稅收政策給企業(yè)帶來的減稅效果，就需要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中提高認(rèn)識(shí)，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，為建筑企業(yè)接受營(yíng)改增政策，創(chuàng)造了良好的環(huán)境條件，從而避免營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收政策給企業(yè)帶來的不利影響，充分利用營(yíng)業(yè)稅改增值稅給企業(yè)帶來的減稅效果，保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，還要完善合同管理，制定合適的投資方案。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分包合同、建材采購(gòu)合同中明確約定承擔(dān)增值稅發(fā)票，并且約定雙方提供的消費(fèi)清單、購(gòu)銷憑證以及增值稅發(fā)票等證明，最后再付款。建筑企業(yè)還不斷加大對(duì)分公司、承包人的管理力度，建筑企業(yè)內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)形式，對(duì)于建筑企業(yè)拓展業(yè)務(wù)、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有非常重要的作用，但企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度也隨之增大。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重合作商的選擇，以免難以抵扣增值稅。

2.適時(shí)進(jìn)行稅收籌劃

營(yíng)改增以后，國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)面臨一系列新的問題，尤其在稅務(wù)籌劃過程中必須進(jìn)行全面考量，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)抓住這一發(fā)展時(shí)機(jī)，采取有效的措施來制定新的稅務(wù)籌劃方案。在適當(dāng)?shù)亩悇?wù)環(huán)境下，建筑企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行更新，提高設(shè)備應(yīng)用效率以及機(jī)械化水平，以此來有效增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；通過采購(gòu)建材、固定資產(chǎn)投資等形式，綜合籌劃長(zhǎng)期的投資方案，以此來增強(qiáng)企業(yè)盈利水平。在實(shí)施營(yíng)改增稅制以后，將給建筑企業(yè)稅收籌劃帶來可新的空間，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)、細(xì)致的籌劃。如在原材料供應(yīng)商、承包商選擇過程中，應(yīng)當(dāng)全面分析供優(yōu)勢(shì)與不足，對(duì)比分析價(jià)格與稅額，然后結(jié)合增值稅抵扣條件，選擇最優(yōu)方案。在此過程中，還應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家政策調(diào)整變化，對(duì)各種可能性進(jìn)行分析，以免因政策變化而增加企業(yè)稅負(fù)、加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.優(yōu)化現(xiàn)金流管控

營(yíng)改增以后，根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，“增值稅納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為取得銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！被诖耍ㄖ髽I(yè)在收到相應(yīng)銷售款項(xiàng)，或者獲得業(yè)主方同意以后，申請(qǐng)完工簽證，并計(jì)算繳納稅款，該種方式有利于企業(yè)提升現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)能力。營(yíng)改增以后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)稅制改革方案、營(yíng)業(yè)稅和增值稅之間的區(qū)別進(jìn)行細(xì)致的梳理和認(rèn)知，積極組織財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)，以盡快了解最新稅制規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理。

4.對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的管理

由于當(dāng)前的建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式基本上都是以粗放型的經(jīng)營(yíng)方式為主，致使企業(yè)的資質(zhì)和規(guī)模參差不齊，企業(yè)的管理人員的職業(yè)素質(zhì)也不高，企業(yè)內(nèi)部管理制度也不完善。這一系列管理問題的存在給企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的稅收政策帶來了極大的挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)營(yíng)改增的稅收政策，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須對(duì)建筑企業(yè)的內(nèi)部加強(qiáng)管理，改變建筑行業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思想，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)由粗放型向精細(xì)化的轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員的稅收意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，為保證企業(yè)的科學(xué)化管理提供強(qiáng)有力的人員保障。

綜上所述，營(yíng)改增的政策在建筑行業(yè)的實(shí)施，既為促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展提供了稅收政策的保證，也給建筑行業(yè)的發(fā)展帶來了一些消極影響。建筑行業(yè)為適應(yīng)營(yíng)改增的新稅收政策，必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)有力的變革，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的管理和培訓(xùn)，為保證企業(yè)在新的稅收政策中實(shí)現(xiàn)飛躍創(chuàng)造條件，從而為促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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