陸一秀

摘要：內(nèi)控制度對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位的規(guī)范化管理、防范廉政風(fēng)險(xiǎn)起到了重要的作用。本文對(duì)內(nèi)控制度在事業(yè)單位的重要性，以及如何加強(qiáng)和完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控建設(shè) 改善

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代化的科學(xué)管理方法對(duì)一個(gè)單位越來越重要，內(nèi)控管理是單位現(xiàn)代化科學(xué)管理中的一項(xiàng)重要手段，它通過制度的建設(shè)和流程的設(shè)置，來防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤、保證資產(chǎn)合理有效地使用、保證信息真實(shí)準(zhǔn)確有效，從而提高管理的效果和效率。2014年1月1日，國家頒布了《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，內(nèi)部控制規(guī)范正式作為一項(xiàng)管理制度納入行政事業(yè)單位的管理中，旨在提高事業(yè)單位的管理水平和執(zhí)行能力，以保證單位組織目標(biāo)的實(shí)施。事業(yè)單位的行業(yè)性質(zhì)決定其內(nèi)部控制制度不同于企業(yè)。本文對(duì)內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位管理中的重要性進(jìn)行闡述，探討如何加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度。

一、內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位管理的重要作用

（一）有利于風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避

由于事業(yè)單位外部環(huán)境和內(nèi)在因素的變化，風(fēng)險(xiǎn)無處不在。風(fēng)險(xiǎn)有二，一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，指內(nèi)部流程不規(guī)范、制度執(zhí)行力度不足、崗位設(shè)置有漏洞等內(nèi)部管理因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；二是外部風(fēng)險(xiǎn)，是由于外部環(huán)境的變化（如自然災(zāi)害、政策的變更、科學(xué)的進(jìn)步等）而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。有效的內(nèi)部控制制度，能夠根據(jù)事業(yè)單位自身的業(yè)務(wù)流程及行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和識(shí)別，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)做出應(yīng)對(duì)，從而有效防范和規(guī)避。

（二）有利于提高財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位管理的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制制度，可以完善財(cái)務(wù)制度，優(yōu)化崗位設(shè)置，規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)預(yù)算控制，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，從而全面提高財(cái)務(wù)管理水平。

（三）有利于提高資產(chǎn)管理水平

內(nèi)部控制制度規(guī)定了資產(chǎn)采購、使用、調(diào)劑、報(bào)廢等流程，明確了相關(guān)崗位的職責(zé)和不相容崗位制衡，可以確保資產(chǎn)的安全和有效使用。

（四）有利于促進(jìn)管理人員業(yè)務(wù)水平的提高

隨著事業(yè)單位的發(fā)展，內(nèi)部控制制度需要不斷健全。管理人員需要不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，才能不斷對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，以符合單位發(fā)展的需要。

二、完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）加大制度的執(zhí)行力度

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，首先要將制度落實(shí)，嚴(yán)格按制度執(zhí)行，以制度管人、管物、管事。通過制度規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，形成一個(gè)規(guī)范化的執(zhí)行環(huán)境，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全有效地進(jìn)行。同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)管檢查機(jī)制，加大問責(zé)機(jī)制。通過內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部監(jiān)督方面，以單位財(cái)務(wù)部門自查和單位審計(jì)部門審查的形式，對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。外部監(jiān)督方面，由財(cái)政部門、審計(jì)部門或第三方機(jī)構(gòu)對(duì)單位的制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見和建議；情節(jié)嚴(yán)重、造成重大損失的，對(duì)單位負(fù)責(zé)人及相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行處罰。通過問責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人有關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行的意識(shí)。

（二）建立科學(xué)有效的內(nèi)控考核評(píng)價(jià)體系

事業(yè)單位應(yīng)按照國家政策的規(guī)定，同時(shí)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)流程和行業(yè)特點(diǎn)，建立一套適合本單位的科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)、公平的內(nèi)控考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。對(duì)單位的內(nèi)控工作成效進(jìn)行及時(shí)的、全方位的考核與評(píng)價(jià)，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范、成本控制、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）不斷完善內(nèi)部控制工作

根據(jù)單位業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)常對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程規(guī)范及內(nèi)控制度進(jìn)行檢查、梳理，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，完善相應(yīng)的制度，使單位的內(nèi)部控制制度完全融入單位業(yè)務(wù)流程，滿足單位發(fā)展的需要。從而有效地防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提高單位自身的管理水平，提高社會(huì)服務(wù)的效率。完善內(nèi)部控制工作主要措施如下述。

（1）設(shè)置合理的組織架構(gòu)。由法人代表作為第一責(zé)任人，設(shè)置內(nèi)部控制制度執(zhí)行牽頭部門，全面負(fù)責(zé)單位的內(nèi)控工作，組織財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理、后勤保障、紀(jì)檢等各部門全程參與單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在內(nèi)控工作中發(fā)揮其積極作用，在重視縱向權(quán)力分配的同時(shí)，更要重視橫向的團(tuán)隊(duì)協(xié)作。

（2）明確組織目標(biāo)，不斷完善內(nèi)控制度。圍繞組織目標(biāo)開展內(nèi)控工作，設(shè)置各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，編制風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案。根據(jù)現(xiàn)狀及預(yù)測(cè)的目標(biāo)，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)分析，對(duì)內(nèi)控制度及內(nèi)控流程進(jìn)行不斷完善和修訂，以符合單位發(fā)展的需要。

（3）人力資源的控制。明確崗位設(shè)置和崗位職責(zé)，重要崗位實(shí)施輪崗制度；不相容崗位實(shí)施相互分離、制衡制度，以相互監(jiān)督、相互制衡，保證資金安全。不斷完善人員培訓(xùn)和績(jī)效考核制度，通過各種培訓(xùn)，提升員工的綜合素質(zhì)；通過考核制度，激發(fā)員工的積極性。

（4）業(yè)務(wù)層面的控制。主要有預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)安全控制、政府采購控制等。事業(yè)單位預(yù)算貫穿單位的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須設(shè)置牽頭部門，組織各部門積極配合，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)總結(jié)分析，并提出合理的建議。實(shí)行收支兩條線制度，嚴(yán)格收入及時(shí)入庫，加強(qiáng)對(duì)支出單據(jù)規(guī)范性、真實(shí)性、合法性的審核力度，支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；嚴(yán)格審批流程，不可越權(quán)審批，大額支出必須實(shí)行集體決策制度；規(guī)范預(yù)算外報(bào)批程序。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購流程，運(yùn)用內(nèi)控制度對(duì)采購流程進(jìn)行監(jiān)管。對(duì)資產(chǎn)實(shí)行歸口管理，明確保管人員和使用人員的職責(zé)，制定相應(yīng)的管理制度，資產(chǎn)的使用、調(diào)劑、對(duì)外投資、租借、報(bào)廢等嚴(yán)格按國家相關(guān)制度進(jìn)行辦理。賬、卡、物必須相符，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，切實(shí)保證資產(chǎn)的安全，防止國有資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用率。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控制度的信息化建設(shè)

在事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)中充分運(yùn)用信息化系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮信息軟件對(duì)內(nèi)控制度的作用。通過信息化軟件規(guī)范各業(yè)務(wù)流程，對(duì)庫存情況、預(yù)算執(zhí)行率情況、資產(chǎn)到期情況等設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)值，及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各軟件不同的使用人進(jìn)行不同的權(quán)限的設(shè)置，以防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。通過信息化軟件，更好地收集單位的各項(xiàng)信息、數(shù)據(jù)，做好各信息化軟件之間的信息對(duì)接，使相互間的數(shù)據(jù)可以驗(yàn)證。此外，利用信息化軟件還可以減少人力成本。

總之，隨著社會(huì)的發(fā)展和國家法制的健全，內(nèi)控制度對(duì)事業(yè)單位起的作用會(huì)越來越大，必須加強(qiáng)內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行。

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（作者單位：溫州醫(yī)科大學(xué)附屬眼視光醫(yī)院）