曲思昀

摘 要 在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，應(yīng)收賬款的增加為公司帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。如何有效地提高應(yīng)收賬款的管理，是目前我國(guó)中小企業(yè)面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。本文立足于應(yīng)收賬款管理角度，探討了應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，以及引發(fā)問(wèn)題的相關(guān)原因，最后提出解決措施，從而為中小企業(yè)提供借鑒。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；措施

一、引言

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程常用到的銷售收款方式主要有現(xiàn)銷與賒銷兩種。本文研究目的是通過(guò)研究北京德偉通科技有限公司應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，調(diào)查分析公司應(yīng)收賬款管理過(guò)程，找出應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行，同時(shí)，運(yùn)用所學(xué)到的專業(yè)知識(shí)，提出一些改進(jìn)公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀--以北京德偉通科技有限公司為例

北京德偉通科技有限公司是專業(yè)從事電站鍋爐、工業(yè)鍋爐輔機(jī)及節(jié)能環(huán)保設(shè)備的科研開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)生產(chǎn)及調(diào)試服務(wù)為一體的高新技術(shù)科技公司。

目前，該公司應(yīng)收賬款管理由財(cái)務(wù)部總體協(xié)調(diào)負(fù)責(zé)，該企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、審計(jì)部等有關(guān)部門予以積極配合。

（一）應(yīng)收賬款的客戶單位情況

應(yīng)收賬款的大小客戶共計(jì)476個(gè)，以2013年12月31日數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，其中應(yīng)收賬款余額在100萬(wàn)元以上的6個(gè)，余額比重42%；30-100萬(wàn)元的14個(gè)，余額比重29%；10-30萬(wàn)元的21個(gè)，余額比重18%。

（二）應(yīng)收賬款余額及賬齡情況

1.應(yīng)收賬款余額情況

2013年12月31日，公司應(yīng)收賬款余額為1604萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的26%，占資產(chǎn)總額的12%，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的11.8%，雖然比例不高，但該公司為了減少壞賬發(fā)生的概率，大部分的銷售均是采用現(xiàn)銷的方式，只有40%左右的銷售采用賒銷的方式，因此，應(yīng)收賬款余額相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較大的。

2.應(yīng)收賬款賬齡

應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)項(xiàng)目，是否保持流動(dòng)性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越長(zhǎng)，形成壞賬的可能性也就越大。應(yīng)收賬款的賬齡分析有兩種方法：一是分析應(yīng)收賬款是否過(guò)期及過(guò)期天數(shù)：一是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)的時(shí)間，而不論應(yīng)收賬款是否過(guò)期。國(guó)外的公司通常是采用前一種方法，而我國(guó)的公司目前通常采用后一種方法。

從表1賬齡分析，我們可以看出公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳。公司6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的31%，而其中二年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的12%，公司目前應(yīng)收賬款的管理存在較大的問(wèn)題。

三、應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)對(duì)策

公司要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，就應(yīng)當(dāng)在提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、注重客戶資信調(diào)查，逐漸強(qiáng)化公司內(nèi)部控制等方面著手。

（一）制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得公司商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件， 通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。分別從客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面判斷客戶資信等級(jí)， 決定是否給客戶信用優(yōu)惠。

（二）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展時(shí)間相對(duì)較短，交易雙方的公司大多秉持“一手交錢一手交貨”的理念，缺乏信用交易意識(shí)，因而，對(duì)所謂的公司信用的信任度較低，公司對(duì)建立于信用之上的交易誠(chéng)惶誠(chéng)恐。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，信用經(jīng)濟(jì)得到了一定的發(fā)展，由于信用不足而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款持續(xù)走高。

1.設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門

公司由于機(jī)構(gòu)齊全，應(yīng)收賬款項(xiàng)目較多，因而設(shè)立了清欠辦公機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)過(guò)期的應(yīng)收賬款進(jìn)行追討。通過(guò)參考發(fā)達(dá)國(guó)家的相應(yīng)管理辦法發(fā)現(xiàn)，一般公司均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。通過(guò)參考國(guó)外的相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)公司也有必要結(jié)合自身情況，充分借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)采取相應(yīng)措施，如設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的資信管理部門等。

2.未雨綢繆，對(duì)客戶資信進(jìn)行調(diào)查，作出賒銷決策

公司在與客戶建立賒銷交易之前，首先要做好對(duì)客戶資信的調(diào)查工作，所得出的信息要能夠支持公司這些方面的決策：第一，能否和客戶進(jìn)行賒賬交易；第二，如果能賒賬，賒賬的份額是多大；第三，賒賬期限與保障措施應(yīng)如何制定。

大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)告訴我們，客戶的信用大小取決于客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件。

四、結(jié)論

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。對(duì)不同客戶的信用程度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

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