呂欣

【摘 要】會(huì)計(jì)信息化是新世紀(jì)的一場(chǎng)管理革命、技術(shù)革命，其與社會(huì)發(fā)展潮流相吻合。會(huì)計(jì)信息化的廣泛推進(jìn)全面提高了企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平與財(cái)務(wù)管理水平，但也給企業(yè)內(nèi)部控制也帶來(lái)了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。鑒于此，本文針對(duì)會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響以及企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了分析，并積極探究企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，旨在推動(dòng)企業(yè)健康、快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息化；企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

會(huì)計(jì)信息化是科技發(fā)展的必然產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息化是一把雙刃劍，其在提高內(nèi)部控制效率方面發(fā)揮著重要作用，但也對(duì)內(nèi)部控制工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)與要求。在新形勢(shì)下，企業(yè)必須結(jié)合自身情況，抓住機(jī)遇、積極調(diào)整、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，更好的適應(yīng)社會(huì)發(fā)展潮流。

一、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境特點(diǎn)與內(nèi)部控制含義

會(huì)計(jì)信息化是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的必然產(chǎn)物，其基本特征如下：①會(huì)計(jì)信息綜合管理為目標(biāo)。會(huì)計(jì)信息化是在信息技術(shù)支持下，有效、全面的管理會(huì)計(jì)信息，其與會(huì)計(jì)電算化有根本性區(qū)別。②以會(huì)計(jì)模式、會(huì)計(jì)方法為基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息化的核心依然是會(huì)計(jì)模式、會(huì)計(jì)方法，會(huì)計(jì)信息化是在會(huì)計(jì)前提下，進(jìn)行方法、流程再造。③會(huì)計(jì)與現(xiàn)代信息系統(tǒng)的充分結(jié)合。只有二者充分融合，才能為企業(yè)決策、管理提供科學(xué)依據(jù)。

內(nèi)部控制指的是企業(yè)管理階層實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、相關(guān)法令的遵循性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制程序、環(huán)境控制以及會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)三大方面。與西方等國(guó)家相比，我國(guó)內(nèi)部控制起步比較晚，內(nèi)部控制非常薄弱，內(nèi)部控制存在許多問(wèn)題，急需加強(qiáng)。

二、會(huì)計(jì)信息化背景對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.環(huán)境影響

內(nèi)部控制制度的實(shí)施，必須站在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上進(jìn)行，內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)文化、企業(yè)結(jié)構(gòu)、人力資源政策等因素。企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化之后，內(nèi)部審核環(huán)境會(huì)發(fā)生重大變變，內(nèi)部控制程度、范圍將會(huì)變得更加復(fù)雜、廣泛。另外，會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高標(biāo)準(zhǔn)，要求會(huì)計(jì)人員不僅掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)，還需要掌握熟練的計(jì)算機(jī)操作技能。在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)管理層可及時(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)信息、業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)向著“扁平化”趨勢(shì)發(fā)展。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)受到來(lái)自各個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)的影響。管理階層必須及時(shí)分析、評(píng)估、研究各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并針對(duì)性采取策略。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在信息化背景下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍進(jìn)一步增加。在傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，企業(yè)還需面臨來(lái)自計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的軟硬件風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)形之中增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍。另外，企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)加劇。會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)上，各種會(huì)計(jì)信息以電子版形式存儲(chǔ)在電腦上，很容易被人篡改、刪除、復(fù)制，加劇了企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部控制制度無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求

隨著科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制方式、控制制度已無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求。要想促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展，新形勢(shì)下，必須建立健全科學(xué)、合理、具有前瞻性的內(nèi)部控制體系。現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)依舊沿用傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式，內(nèi)部控制制度不合理、缺乏創(chuàng)新。在具體控制環(huán)節(jié)中，忽略事前控制、事中控制，只抓事后控制。另外，內(nèi)部控制因缺乏對(duì)外部環(huán)境的掌控，使得內(nèi)部控制效果不佳。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善

完善的監(jiān)督體系是企業(yè)穩(wěn)定、長(zhǎng)期發(fā)展的重要保障。要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，必須建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。但是，我國(guó)大部分企業(yè)忽略了內(nèi)部控制監(jiān)督工作的重要性，檢查監(jiān)督不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。缺乏完善的監(jiān)督體制，部分員工會(huì)在經(jīng)濟(jì)等利益驅(qū)使下，謊報(bào)信息、做假賬，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性?？傊?，檢查監(jiān)督體制不完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展就缺乏內(nèi)部約束力，內(nèi)部控制無(wú)法取得應(yīng)有效果。

3.數(shù)據(jù)信息安全問(wèn)題嚴(yán)峻

在企業(yè)建立發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息非常重要，其不僅是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要數(shù)據(jù)支持，也是企業(yè)健康運(yùn)行的重要保障。在會(huì)計(jì)信息化背景下，互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)等成為了企業(yè)管理的重要平臺(tái)，徹底改變了“紙質(zhì)”數(shù)據(jù)保管方式，系統(tǒng)保管數(shù)據(jù)方式直接取代人工保管方式。但是，鑒于互聯(lián)網(wǎng)的“開(kāi)放性”，網(wǎng)絡(luò)安全常常會(huì)受到黑客、病毒等侵襲，使得數(shù)據(jù)信息安全問(wèn)題受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

四、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的制度缺陷將會(huì)極大阻礙內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。不合理的內(nèi)部控制制度無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的有效性，崗位重疊、權(quán)責(zé)不明導(dǎo)致工作監(jiān)督不到位。在新形勢(shì)下，企業(yè)必須綜合自身發(fā)展情況、現(xiàn)代化管理制度等因素，進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)管理制度，詳細(xì)規(guī)劃企業(yè)實(shí)際工作內(nèi)容、權(quán)責(zé)關(guān)系、權(quán)力分配以及崗位安排等工作，從而促使內(nèi)部控制工作能與高效辦公的信息化模式相接軌，促使內(nèi)部控制工作按照規(guī)定計(jì)劃穩(wěn)步開(kāi)展。加強(qiáng)企業(yè)管理制度建設(shè)，一方面應(yīng)積極變革傳統(tǒng)管理制度的內(nèi)容；另一方面需要重新規(guī)定內(nèi)部控制對(duì)象、方式等因素。內(nèi)部控制制度需要對(duì)數(shù)字化辦公、會(huì)計(jì)電算化等方式進(jìn)行明確規(guī)定，還需要對(duì)數(shù)字化流程、財(cái)務(wù)信息流程、信息處理等控制對(duì)象進(jìn)行明確補(bǔ)充。從多角度、多層面建立完整的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的有效開(kāi)展。

與此同時(shí)，應(yīng)積極更新傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制體系。在會(huì)計(jì)信息化逐漸普及的今天，傳統(tǒng)企業(yè)管理模式已被集成化、智能化、信息化管理方式所取代。在新形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理信息系統(tǒng)建設(shè)力度，與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)縫連接，通過(guò)智能化方式進(jìn)行信息控制與共享。企業(yè)還應(yīng)將智能化工作軟件與權(quán)責(zé)分配融合到一起，智能操作軟件就能結(jié)合實(shí)際賬號(hào)權(quán)限限制不同崗位權(quán)責(zé)，進(jìn)一步明確內(nèi)部控制權(quán)責(zé)、提高內(nèi)部控制效果。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)

在會(huì)計(jì)信息化背景下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)，建立健全完善的監(jiān)督體系，從而更好的發(fā)揮內(nèi)部控制作用。加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)，可從以下幾方面考慮：首先，設(shè)計(jì)合理的審計(jì)準(zhǔn)則。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境、內(nèi)部發(fā)展趨勢(shì)，設(shè)計(jì)合理的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則是開(kāi)展檢查監(jiān)督工作的依據(jù)，其對(duì)監(jiān)督工作的開(kāi)展具有積極推動(dòng)作用。其次，建立健全激勵(lì)約束體制。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，檢查監(jiān)督工作范圍廣、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，工作人員很容易出現(xiàn)懈怠、消極等工作情緒，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙檢查監(jiān)督工作的開(kāi)展。要想切實(shí)提高員工工作熱情與積極性，必須建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，定期對(duì)員工進(jìn)行考核，按照考核結(jié)果給予獎(jiǎng)罰。將考核結(jié)果與員工獎(jiǎng)金、福利等直接掛鉤，全面提高員工工作熱情。再次，加強(qiáng)外部監(jiān)督。新形勢(shì)下，企業(yè)可通過(guò)強(qiáng)化外部監(jiān)督等方式，全面提升內(nèi)部控制水平。

3.強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息安全管理

安全問(wèn)題是會(huì)計(jì)信息化最重要的問(wèn)題，其直接關(guān)系到企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的正常開(kāi)展。信息數(shù)據(jù)安全問(wèn)題不僅是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要方式，也是全面提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的有效因素。只有保障信息數(shù)據(jù)的安全性，才能保障系統(tǒng)的正常運(yùn)行。在新形勢(shì)下，企業(yè)要想開(kāi)展內(nèi)部控制工作，必須強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息安全管理。第一，全面強(qiáng)化計(jì)算機(jī)安全保護(hù)，一方面要保護(hù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全運(yùn)行；一方面要加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息、財(cái)務(wù)軟件的安全保密建設(shè)，及時(shí)購(gòu)買(mǎi)正版殺毒軟件、定期修復(fù)補(bǔ)丁，加強(qiáng)病毒管理。第二，建立企業(yè)內(nèi)網(wǎng)，企業(yè)內(nèi)網(wǎng)建設(shè)主要是為了保障財(cái)務(wù)信息的安全性，企業(yè)內(nèi)網(wǎng)不可以登陸互聯(lián)網(wǎng)，且財(cái)務(wù)人員電腦不能私自上網(wǎng)。可通過(guò)企業(yè)外網(wǎng)及時(shí)搜集、整理信息，加強(qiáng)與其他企業(yè)之間的交流。企業(yè)必須提高網(wǎng)絡(luò)安全防范對(duì)策，以此保障企業(yè)不受周?chē)W(wǎng)絡(luò)環(huán)境的威脅。第三，建立工作人員之間相互制約、監(jiān)督體制。建立完善的計(jì)算機(jī)操作授權(quán)制度，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、安全性，杜絕徇私舞弊等行為。第四，進(jìn)一步細(xì)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)制度，科學(xué)配置不同崗位工作職責(zé)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案信息管理。第五，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案信息管理。加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案信息管理是全面提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的前提，也是保障會(huì)計(jì)信息資料完整的前提。①通過(guò)權(quán)限管理方式，加強(qiáng)信息檔案管理。只有具備專(zhuān)門(mén)操作權(quán)限的人員才能進(jìn)行信息檔案操作管理，系統(tǒng)操作員、資料借閱人不能兼任。②加強(qiáng)借閱手續(xù)管理。修改檔案必須要有嚴(yán)格的審批過(guò)程，加強(qiáng)借閱管理，能有效預(yù)防商業(yè)信息泄露。第六，全面加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，并打造建立良好的運(yùn)行氛圍。企業(yè)員工要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)識(shí)別各種不利風(fēng)險(xiǎn)因素。特別是財(cái)務(wù)人員，必須全面提高自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并加強(qiáng)自身職業(yè)操守、道德素質(zhì)建設(shè)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，建立信息化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為導(dǎo)向，積極搜集與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的信息，分析、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信息，并針對(duì)性提出控制對(duì)策，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在搖籃中。

4.加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

隨著會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)管理的動(dòng)態(tài)化、智能化對(duì)人才提出了更高標(biāo)準(zhǔn)與要求，傳統(tǒng)人工操作方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于現(xiàn)代化管理操作需求。會(huì)計(jì)信息化發(fā)展需要專(zhuān)業(yè)、復(fù)合型人才；企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，更需要優(yōu)秀人才的支持。新形勢(shì)下，企業(yè)展開(kāi)內(nèi)部控制工作必須加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，重新定義人才素質(zhì)結(jié)構(gòu)。首先，應(yīng)進(jìn)一步提高員工基本技能與綜合素質(zhì)，并通過(guò)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、拓展教育等方式，加強(qiáng)員工新技能、新知識(shí)培訓(xùn)力度。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身發(fā)展平臺(tái)建設(shè)力度，積極引入復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才、管理類(lèi)人才，為企業(yè)發(fā)展注入新鮮血液。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，儲(chǔ)備干部模式就是一種動(dòng)態(tài)化人才管理模式，該模式與信息化發(fā)展環(huán)境相吻合。企業(yè)可結(jié)合自身發(fā)展需求，將集成信息技術(shù)、管理技能的復(fù)合型人才納入儲(chǔ)備干部行列，為企業(yè)管理人才架構(gòu)提供堅(jiān)強(qiáng)的人才力量支持。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在會(huì)計(jì)信息化大環(huán)境中，企業(yè)只有充分結(jié)合自身企業(yè)運(yùn)行特點(diǎn)以及會(huì)計(jì)信息化特點(diǎn)，并建立健全與之相匹配的內(nèi)部控制制度、控制措施，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

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