李艷軍

【摘 要】工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題受到了電網(wǎng)企業(yè)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度關(guān)注，針對(duì)電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本規(guī)律認(rèn)識(shí)有必要進(jìn)一步加深。本文對(duì)電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念、分類及特征進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上對(duì)基于價(jià)值管理的電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行了研究。

【關(guān)鍵詞】價(jià)值管理；工程；風(fēng)險(xiǎn)管控

一、引言

電網(wǎng)工程建設(shè)外部環(huán)境復(fù)雜，具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)性特征，面臨著越來越嚴(yán)格的外部監(jiān)督檢查。在電網(wǎng)企業(yè)已建立、健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不斷完善電網(wǎng)工程全過程財(cái)務(wù)管理機(jī)制的背景下，對(duì)電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)涵和管控方法仍需要進(jìn)一步研究。

二、電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念

一般認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是指在特定情況下與特定時(shí)間內(nèi)，導(dǎo)致某一事件的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果（即實(shí)際值與預(yù)期值）出現(xiàn)背離的不確定性。電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在電網(wǎng)工程建設(shè)過程中存在的一切不確定性因素或事項(xiàng)，影響了工程的投資決策、資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)核算以及竣工決算等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，導(dǎo)致不能以最低的資金投入滿足工程的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)運(yùn)行需求，從而損害電網(wǎng)工程資產(chǎn)價(jià)值形成的可能性。

2.電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

結(jié)合財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，按照工程建設(shè)過程，可將電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類為：投資決策風(fēng)險(xiǎn)、造價(jià)概算風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）投資決策風(fēng)險(xiǎn)指因投資決策的科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)性論證不足，導(dǎo)致工程完工形成的電網(wǎng)資產(chǎn)不能滿足生產(chǎn)運(yùn)行的需求，以及不能實(shí)現(xiàn)投資經(jīng)濟(jì)效益的可能性，具體表現(xiàn)為投資不足與投資過度，以及投資過早與投資過晚的可能性。

（2）造價(jià)概算風(fēng)險(xiǎn)指因工程設(shè)計(jì)的不科學(xué)，使得工程的概預(yù)算偏離實(shí)際工程建設(shè)所需耗費(fèi)的成本，導(dǎo)致造價(jià)過高或者投入不足無法保質(zhì)完成工程的可能性。

（3）資金管理風(fēng)險(xiǎn)包括資金的籌集風(fēng)險(xiǎn)和資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)指不能及時(shí)、足額、低成本地籌措建設(shè)資金的可能性；資金使用風(fēng)險(xiǎn)指資金的使用與調(diào)度存在不安全、不合理與不科學(xué)的問題，使得資金支付違反資金使用規(guī)定或者資金支付不及時(shí)延誤工程進(jìn)度，最終導(dǎo)致資金使用效率降低的可能性。

（4）成本控制風(fēng)險(xiǎn)是指因物資、設(shè)備、人力等工程投入要素的價(jià)格出現(xiàn)不正常波動(dòng)，使得工程建設(shè)耗費(fèi)的物資和施工成本及費(fèi)用增加，導(dǎo)致單個(gè)成本費(fèi)用科目或工程整體的成本費(fèi)用超出概預(yù)算的可能性。

（5）會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)主要指因業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的信息溝通不充分，或者業(yè)務(wù)信息本身的不完備，導(dǎo)致工程的成本及費(fèi)用項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和核算存在不符合合法、合規(guī)、準(zhǔn)確與及時(shí)性要求的可能性。

（6）價(jià)值確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)主要指在工程的竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、竣工決算和后評(píng)價(jià)階段對(duì)于資產(chǎn)的移交過程控制不嚴(yán)，竣工的結(jié)算和決算存在偏差，以及后期的效益評(píng)價(jià)方法不科學(xué)等原因，導(dǎo)致工程交付的資產(chǎn)不完整、不及時(shí)，以及不能準(zhǔn)確評(píng)估工程項(xiàng)目形成的資產(chǎn)價(jià)值的可能性。

3.電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

（1）電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有易發(fā)性。電網(wǎng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理面臨的外部自然環(huán)境復(fù)雜，政策環(huán)境、市場環(huán)境等存在很強(qiáng)的不確定性，組織關(guān)系協(xié)調(diào)難度大，財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不確定性大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以避免。

（2）電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有分散性。相比一般工程項(xiàng)目，電網(wǎng)輸變電基建工程項(xiàng)目的資金投入量大，管理鏈條長，參與主體多，組織關(guān)系復(fù)雜，不同管理節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素千差萬別，風(fēng)險(xiǎn)后果可能出現(xiàn)在工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（3）電網(wǎng)工程基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有傳遞性與關(guān)聯(lián)性。多數(shù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能并非是因財(cái)務(wù)管理工作本身的失當(dāng)導(dǎo)致的，更多是由前端業(yè)務(wù)管理問題引發(fā)并最終導(dǎo)致工程價(jià)值損失。

（4）電網(wǎng)工程基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有外部監(jiān)管的敏感性。電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目投資承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大，社會(huì)關(guān)注度高使得基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更容易被感知。

三、電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建思路

1.以業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的協(xié)同管控為基礎(chǔ)，強(qiáng)化“第一道防線”

業(yè)務(wù)層面：電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能夠落地和具體實(shí)施，首先依靠的業(yè)務(wù)階段層面相關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作的開展。源于電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有間接性的特征，需要依托于前端業(yè)務(wù)和流程的管控，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范。按照公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建思路，在電網(wǎng)工程基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，也以業(yè)務(wù)流程為紐帶，執(zhí)行財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)跨部門跨專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門深化推行財(cái)務(wù)的集約化管理和標(biāo)準(zhǔn)成本建設(shè)，從機(jī)制上保證業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的工作內(nèi)容及信息的一致性。

2.以工程風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的協(xié)調(diào)決議為支撐，強(qiáng)化“第二道防線”

圍繞組織結(jié)構(gòu)，建設(shè)健全電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織機(jī)制。按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)于“第二道防線”的說明，以及公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的實(shí)踐，在省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)層面建立電網(wǎng)工程風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由專業(yè)的工程風(fēng)險(xiǎn)管理人員擔(dān)任主要職務(wù)，負(fù)責(zé)對(duì)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的電網(wǎng)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)、協(xié)調(diào)以及風(fēng)險(xiǎn)處理的最終決議。與組織結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)，建立相應(yīng)的電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，研究制定系列的電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、實(shí)施細(xì)則等，明確開展電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的權(quán)責(zé)配置和管控方法等。

3.以風(fēng)險(xiǎn)管控過程與效果的監(jiān)督考評(píng)為驅(qū)動(dòng)，強(qiáng)化“第三道防線”

建立相應(yīng)的監(jiān)督和考評(píng)機(jī)制，確保相關(guān)政策、制度要求的執(zhí)行和落實(shí)。將電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)稽核等工作范疇，對(duì)各單位、各專業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，分析挖掘內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)以及外在顯現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素和隱含潛在的風(fēng)險(xiǎn)因子，對(duì)跨部門的風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)部控制策略的科學(xué)合理性、以及風(fēng)險(xiǎn)管控方案執(zhí)行的力度及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)分工的合理性、管控流程的完備性、跨部門風(fēng)險(xiǎn)信息溝通的效率和效果等內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估分析，及時(shí)改進(jìn)與完善電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。