尹幫進(jìn)

【摘 要】建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部內(nèi)部控制非常重要，本文試就建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部內(nèi)部控制存在的一些問題進(jìn)行剖析，并提出內(nèi)部控制改進(jìn)的措施。

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目部；內(nèi)部控制

建筑施工企業(yè)點(diǎn)多、線長、面廣，工程項(xiàng)目部遍布全國各地，如何對項(xiàng)目部實(shí)施有效的內(nèi)部控制，是建筑施工企業(yè)加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的保證，是降低工程項(xiàng)目成本，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目盈利的需要，也是企業(yè)合理管理資金，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)的需要。本文試就建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部內(nèi)部控制存在的一些問題進(jìn)行剖析，并提出內(nèi)部控制改進(jìn)的措施，力爭從源頭上嚴(yán)格把控，合理保證建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理合法、合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)人員崗位設(shè)置不合理

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)人員崗位設(shè)置不合理，最典型的就是某些項(xiàng)目部只有一名財務(wù)人員，會計和出納由一人兼任，該項(xiàng)目部的銀行支票、電匯單等重要銀行票據(jù)及銀行印鑒都由一人管理，網(wǎng)上銀行的制單、復(fù)核、審核電子鑰匙都由一人保管，嚴(yán)重違反了“不相容職務(wù)分離控制”原則，存在非常高的財務(wù)風(fēng)險。近年來，一些建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部財務(wù)人員貪污公款、甚至攜款潛逃的案件時有發(fā)生，就是缺乏良好的相互制約、相互監(jiān)督內(nèi)控體系而引發(fā)的惡果。

2.采用原始的粗放式管理模式，資金使用效率低下

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部采用原始的粗放式管理模式，無計劃購置原材料、機(jī)械設(shè)備等，造成積壓，使部分資金被不定期占用。應(yīng)收業(yè)主工程款及其他應(yīng)收款清理回收困難，尤其是一些職工以借支備用金的名義長期占用企業(yè)資金，造成項(xiàng)目流動資金周轉(zhuǎn)困難。項(xiàng)目部山頭主義盛行，沒有全局觀念，一些項(xiàng)目資金短缺，而一些項(xiàng)目資金閑置，沒有很好地利用企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的職能，資金分散管理，使得整個企業(yè)資金整體財務(wù)效能降低。

3.賬務(wù)混亂，資金管理失控

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部有的雖有完善的內(nèi)部控制制度，但流于形式，沒有得到很好的貫徹執(zhí)行，賬務(wù)混亂。比如項(xiàng)目部庫存現(xiàn)金超限額存放，取得的現(xiàn)金不及時入賬，私設(shè)“小金庫”；工資卡辦理及代發(fā)工資管理存在薄弱、缺陷環(huán)節(jié)，有的財務(wù)人員修改農(nóng)民工工資支付單將資金轉(zhuǎn)入其個人賬戶；資金支付沒有集中審批，超越權(quán)限審批，資金管理失控。

二、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部內(nèi)部控制改進(jìn)的措施

1.完善內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置財務(wù)人員崗位

建筑施工企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識，結(jié)合自身施工生產(chǎn)實(shí)際情況，不斷完善本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對項(xiàng)目部財務(wù)人員的崗位嚴(yán)格按照會計制度及本單位實(shí)際需求設(shè)置，一般應(yīng)設(shè)置總會計師、財務(wù)部長、財務(wù)主管、會計、出納等相應(yīng)崗位，配備相應(yīng)人員，不同崗位職責(zé)分明，內(nèi)控制度健全并嚴(yán)格執(zhí)行，能夠較好地形成相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系。

在辦理具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時，嚴(yán)格貫徹“不相容職務(wù)分離控制”原則，銀行支票、電匯單等重要銀行票據(jù)一般由項(xiàng)目部出納保管，使用時出納根據(jù)由項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目黨工委書記聯(lián)合簽字批準(zhǔn)、會計審核后的支付單據(jù)填寫相關(guān)內(nèi)容，交由財務(wù)主管審核蓋章，并對票面信息進(jìn)行登記，相關(guān)領(lǐng)用人領(lǐng)用簽字，逾期未使用或者作廢的銀行票據(jù)統(tǒng)一銷毀。項(xiàng)目部的銀行印鑒一般由不同人員分開保管，銀行預(yù)留印鑒與銀行支票、電匯單等重要銀行票據(jù)分開保存。網(wǎng)上銀行的電子鑰匙分開保管，制單U盾一般由出納保管使用，審核U盾一般由會計保管使用，審批U盾一般由財務(wù)主管保管使用，嚴(yán)禁一人保管使用網(wǎng)上銀行的所有電子鑰匙。

2.采用先進(jìn)的工程項(xiàng)目精細(xì)化管理模式，提高資金使用效率

建筑施工企業(yè)要采用先進(jìn)的工程項(xiàng)目精細(xì)化管理模式，適應(yīng)市場變化，按計劃購置原材料、機(jī)械設(shè)備等，避免造成積壓。抓好源頭治理，提高承攬項(xiàng)目質(zhì)量，從源頭上防范資金拖欠風(fēng)險，建立清收清欠工作體系。發(fā)揮考核導(dǎo)向作用，加大對所屬項(xiàng)目部應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)考核力度，修訂完善變更索賠獎勵辦法，促進(jìn)各單位加大去存貨、去應(yīng)收款項(xiàng)工作力度。通過精細(xì)化管理加強(qiáng)在建項(xiàng)目驗(yàn)工計價、變更索賠、竣工結(jié)算等過程控制，扎實(shí)做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。在清收清欠對象全面覆蓋的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，按照“攻重點(diǎn)，破難點(diǎn)”的工作思路，將存貨中占比高，對資產(chǎn)質(zhì)量影響大的已完工未結(jié)算款及上年末已到期、本年將要到期應(yīng)收外欠款項(xiàng)列為清收清欠重點(diǎn)，下達(dá)清收清欠目標(biāo)，明確責(zé)任人，通過督辦和定期通報等形式進(jìn)行督導(dǎo)。對業(yè)主信譽(yù)度低、惡意拖欠工程款的項(xiàng)目，果斷采取司法手段進(jìn)行清欠。項(xiàng)目部內(nèi)部職工借支的備用金要嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行，定期清理，督促及時辦理報銷手續(xù)。備用金報銷實(shí)行“前賬不清后賬不借”、“誰借支、誰清理”的原則，對無正當(dāng)理由拖欠備用金不還的，項(xiàng)目財務(wù)部報項(xiàng)目經(jīng)理、黨工委書記聯(lián)合簽批后，將從拖欠人員的工資中扣回。

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部應(yīng)摒棄山頭主義，樹立全局觀念，充分利用集團(tuán)資金集中管理職能，力爭突破業(yè)主對資金實(shí)行“三方監(jiān)管”的制約，實(shí)行資金統(tǒng)一、集中管理，項(xiàng)目部資金盈余時上繳企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金中心，由內(nèi)部資金中心按高于銀行同期存款的利率給予利息；項(xiàng)目部資金短缺時通過企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金中心調(diào)劑使用，由內(nèi)部資金中心按低于銀行同期貸款的利率收取利息，提高項(xiàng)目部的積極性，全局資金統(tǒng)籌調(diào)劑使用，從而提高企業(yè)資金整體財務(wù)效能。

3.內(nèi)部控制工作常態(tài)化，資金管控有效

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部要將內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋項(xiàng)目部的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，使內(nèi)部控制工作常態(tài)化，資金管控有效。項(xiàng)目部取得現(xiàn)金收入應(yīng)及時入賬，每月均不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并由監(jiān)盤人簽字確認(rèn)，做到賬實(shí)相符。財務(wù)主管不定期抽查現(xiàn)金日記賬，檢查現(xiàn)金，堅(jiān)決杜絕“小金庫”情況出現(xiàn)。項(xiàng)目部應(yīng)按照相關(guān)要求進(jìn)行工資代發(fā)管理并按要求嚴(yán)格執(zhí)行。工資發(fā)放流程完善，工資發(fā)放前由出納錄入，財務(wù)主管審批，項(xiàng)目經(jīng)理、黨工委書記聯(lián)合簽字審批，之后經(jīng)由銀行發(fā)放。項(xiàng)目部嚴(yán)格按照“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行資金集中審批支付，并嚴(yán)格按審批金額支付，嚴(yán)禁超越權(quán)限審批，確保資金管控有效。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年5月22日財會[2008]7號財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會印發(fā)）.

[2]《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號----資金活動》（2010年4月15日財會[2010]11號財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會印發(fā)）.