佳木斯大學(xué)　王振甲

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商業(yè)銀行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范

佳木斯大學(xué)王振甲

摘 要：內(nèi)部控制是公司為促進(jìn)經(jīng)營(yíng)策略的執(zhí)行落實(shí)、財(cái)務(wù)管理合法科學(xué)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)內(nèi)調(diào)控、規(guī)范和測(cè)評(píng)的機(jī)制，它是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文首先概述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)概念，緊接著分析了現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并指明其中存在的問(wèn)題，最后對(duì)加強(qiáng)和完善現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

1　商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

1.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是公司為促進(jìn)經(jīng)營(yíng)策略的執(zhí)行落實(shí)、財(cái)務(wù)管理合法科學(xué)以實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)內(nèi)調(diào)控、規(guī)范和測(cè)評(píng)的機(jī)制，它是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的一項(xiàng)重要內(nèi)容。根據(jù)調(diào)控的時(shí)間，內(nèi)部控制可以分為事前、事中和事后控制；根據(jù)調(diào)控的范圍，內(nèi)部調(diào)控可以分為會(huì)計(jì)監(jiān)管和內(nèi)部管理兩方面。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是在其內(nèi)部制定相關(guān)制度和規(guī)范，以確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成，它是銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。

1.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容

由于商業(yè)銀行主要從事資金等方面的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其行業(yè)特殊性決定了它的內(nèi)部控制不同于普通的公司，具有獨(dú)特的特點(diǎn)，其內(nèi)部控制主要包括資金業(yè)務(wù)、柜臺(tái)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)的控制，以及內(nèi)部控制的監(jiān)控與稽核。

1.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的作用

商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部控制，可以保證內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行、財(cái)務(wù)和管理等方面信息傳達(dá)的及時(shí)、快速、全面與準(zhǔn)確，為商業(yè)銀行戰(zhàn)略方針的制定提供依據(jù)，確保銀行內(nèi)部規(guī)章制度與法律法規(guī)的貫徹落實(shí)，構(gòu)建系統(tǒng)的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，維護(hù)商業(yè)銀行財(cái)產(chǎn)的安全，最終實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面落實(shí)。

2　現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

2.1現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

2.1.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、范圍過(guò)窄

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)方面存在較多的問(wèn)題。一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，工作受到其他部門(mén)管理者的干涉，無(wú)法得出準(zhǔn)確的報(bào)告，審計(jì)報(bào)告缺乏真實(shí)性和完整性，增大了風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后、方法簡(jiǎn)單，審計(jì)力度不夠，很難真正發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行解決。三是內(nèi)部審計(jì)的工作范圍過(guò)窄，由于審計(jì)力量不足、手段落后，效率較低，使得內(nèi)部審計(jì)工作范圍受到局限。四是內(nèi)部審計(jì)具有滯后性，往往是在問(wèn)題出現(xiàn)很久以后才發(fā)現(xiàn)，錯(cuò)過(guò)了解決問(wèn)題的最佳機(jī)會(huì)，損失擴(kuò)大。五是內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)處理不全面，對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題進(jìn)行片面處理。六是對(duì)審計(jì)人員的工作缺乏科學(xué)的績(jī)效考核，影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升。

2.1.2內(nèi)部控制人員和審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

人才是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要資源，但是在商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面，并沒(méi)有足夠數(shù)量的內(nèi)控人員和審計(jì)人員，而且現(xiàn)有的工作人員專業(yè)水平不夠，綜合素質(zhì)不高。有些內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平與工作脫節(jié)，缺乏學(xué)習(xí)與掌握業(yè)務(wù)知識(shí)的欲望，很難適應(yīng)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展，審計(jì)工作脫離實(shí)際需要，使得審計(jì)工作的質(zhì)量和內(nèi)部控制的效果難以保證。

2.1.3風(fēng)險(xiǎn)控制手段落后，缺乏預(yù)測(cè)與補(bǔ)償機(jī)制

目前商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年的探究與發(fā)展，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面有了一定的研究成果并運(yùn)用于銀行內(nèi)部控制管理的實(shí)踐之中，但是，仍舊遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于外資銀行。

一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段落后，方法較為簡(jiǎn)單。我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)數(shù)據(jù)積累較少，專業(yè)技術(shù)人員缺乏，因此多采用人工控制，風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化水平很低，而且工作結(jié)果存在較大的偏差，工作效率大大下降。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍存在很大局限。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作主要針對(duì)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行的，對(duì)其他的業(yè)務(wù)諸如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和多種新業(yè)務(wù)都缺少控制管理。三是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與補(bǔ)償機(jī)制。由于商業(yè)銀行存在“重視業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制”、“重視管理結(jié)果、輕視過(guò)程管理”等思想觀念，因此，這就使得其內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理缺失，沒(méi)有構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方案和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。

2.1.4內(nèi)部控制效果不明顯，缺乏系統(tǒng)性、完善性和動(dòng)態(tài)調(diào)整性

由于內(nèi)部控制沒(méi)有形成體系，內(nèi)部控制工作在開(kāi)展過(guò)程中不夠完整和連續(xù)，而且在操作過(guò)程中存在違章現(xiàn)象。內(nèi)部控制工作缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整。當(dāng)前內(nèi)部控制多為事后控制，內(nèi)控建設(shè)落后，缺少前瞻性，無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與事前控制。在內(nèi)部控制過(guò)程之中，由于信息溝通存在問(wèn)題，信息反饋不夠及時(shí)，無(wú)法進(jìn)行快速的反應(yīng)、決策和控制調(diào)整，內(nèi)部控制質(zhì)量不高。

2.2現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的原因分析

2.2.1內(nèi)控文化建設(shè)薄弱，人力資源開(kāi)發(fā)管理機(jī)制不健全

現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境方面存在很多問(wèn)題：一是對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控文化建設(shè)十分薄弱，缺乏先進(jìn)的企業(yè)文化作為精神動(dòng)力；二是人力資源開(kāi)發(fā)管理制度不明確，不能實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人的最大價(jià)值，而且現(xiàn)有的政策對(duì)人才起不到很大的激勵(lì)作用，在合同制度下的人員收入相對(duì)穩(wěn)定，使某些職員在不違反銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下謀取自身利益的最大化，嚴(yán)重降低了銀行的運(yùn)營(yíng)效率；三是銀行沒(méi)有權(quán)責(zé)分明的自上而下的治理結(jié)構(gòu)，各個(gè)部門(mén)分工不明確，也有管理者身兼數(shù)職，亂用職權(quán)，甚至通過(guò)公權(quán)謀取私利；四是績(jī)效考核制度存在問(wèn)題，員工在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)很難有較大程度的進(jìn)步，創(chuàng)造性新型人才難以培養(yǎng)，而且銀行人才的選拔多重視業(yè)務(wù)水平而忽視道德水平，員工的綜合素質(zhì)的提升很難實(shí)現(xiàn)。

2.2.2信息系統(tǒng)的建設(shè)不到位，保密性不強(qiáng)

第一，信息系統(tǒng)建設(shè)落后。在銀行信息尤其是客戶信息的收集整理方面，沒(méi)有系統(tǒng)的管理和分析體系，單純依靠客戶經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)分析，對(duì)基礎(chǔ)信息較為關(guān)注，忽視其他重要數(shù)據(jù)。

第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。銀行所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息存在賬目失真、不完整、核算錯(cuò)誤等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在會(huì)嚴(yán)重影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理決策的制定。

第三，信息安全性差，保密性不強(qiáng)。一是計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)快速發(fā)達(dá)，銀行忽視技術(shù)漏洞；二是信息操作的人員在信息的傳達(dá)和處理過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生信息泄漏等安全問(wèn)題。

2.2.3在控制執(zhí)行方面，缺乏有效的評(píng)估機(jī)制

在內(nèi)部控制執(zhí)行的過(guò)程中，必須要有完善的控制活動(dòng)評(píng)估體系，只有在控制程序下按照控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，進(jìn)行有效的控制評(píng)估，才能保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施。但是，從實(shí)際情況來(lái)看，商業(yè)銀行內(nèi)部控制多流于形式，缺乏系統(tǒng)的完整的評(píng)估機(jī)制。一是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)容控制，沒(méi)有完善的規(guī)章制度，忽視對(duì)控制的評(píng)價(jià)。二是現(xiàn)有的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考核是目標(biāo)控制的短期行為，長(zhǎng)期將“完成預(yù)計(jì)計(jì)劃”作為評(píng)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性。

3　加強(qiáng)和完善現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

3.1完善銀行治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)

加強(qiáng)監(jiān)理會(huì)和高級(jí)管理層的監(jiān)督管理能力，推進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的高效開(kāi)展，在完善的監(jiān)督體制下提高內(nèi)控工作的效果。

從商業(yè)銀行的管理層到普通員工，均加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，更新內(nèi)控理念，構(gòu)建良好的內(nèi)控文化。員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀念，并遵循職業(yè)道德，具備強(qiáng)烈的工作責(zé)任心，是加強(qiáng)內(nèi)部控制工作效果的關(guān)鍵因素。

在我國(guó)商業(yè)銀行中，明確職責(zé)和權(quán)限，建立與銀行特點(diǎn)匹配的員工工作分配機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，并規(guī)范員工的行為，實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理化和合法化。

3.2健全和完善內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的交流與反饋

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為繁瑣，信息的流通和傳達(dá)效率較低，信息在傳遞過(guò)程中會(huì)存在失真，因此要完善和優(yōu)化信息溝通的渠道。首先，銀行職員要熟悉和掌握內(nèi)部信息流通和傳達(dá)的途徑，其次管理層和決策者可以及時(shí)得到信息反饋，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就要及時(shí)處理和解決。

我國(guó)商業(yè)銀行要多財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行嚴(yán)格管理和核算控制，使其準(zhǔn)確反映銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證銀行賬目和各項(xiàng)報(bào)表的完整和真實(shí)，為銀行的管理層和決策者提供客觀準(zhǔn)確的依據(jù)作為參考。同時(shí)，將財(cái)務(wù)信息公開(kāi)，將銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)。

信息安全是銀行信譽(yù)度和可信性的重要表現(xiàn)，商業(yè)銀行要設(shè)立完善的信息安全管理和維護(hù)系統(tǒng)，保證信息安全。

3.3健全完善的內(nèi)部稽查與監(jiān)督核查制度，健全考核激勵(lì)機(jī)制

商業(yè)銀行要將監(jiān)督核查和內(nèi)部稽查落實(shí)到位，加強(qiáng)監(jiān)督檢查的落實(shí)，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制。一方面，可以引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行崗位競(jìng)爭(zhēng)，擇優(yōu)錄取，增強(qiáng)銀行內(nèi)部員工的工作緊迫感，加強(qiáng)員工工作的積極性和創(chuàng)造性；定期開(kāi)展檢查，確定核算的合法性，對(duì)違法行為或不合理行為進(jìn)行及時(shí)整改。另一方面，對(duì)高層管理人員實(shí)行輪崗等制度，在保證人員相對(duì)穩(wěn)定的情況下，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)的橫向交流。另外，還可以通過(guò)薪資、年終獎(jiǎng)等多種方式進(jìn)行員工激勵(lì)。

3.4改革風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，適應(yīng)市場(chǎng)變化，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

（1）利用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。我國(guó)商業(yè)銀行要充分利用外資銀行和國(guó)外其他銀行優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)，借鑒和引進(jìn)其先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，形成適合我國(guó)國(guó)情的技術(shù)體系。

（2）適應(yīng)市場(chǎng)變化，設(shè)立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。市場(chǎng)環(huán)境是變幻莫測(cè)的，商業(yè)銀行必須建立能夠?qū)κ袌?chǎng)進(jìn)行靈敏反應(yīng)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。一是設(shè)定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的核心內(nèi)容，需要有專門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和監(jiān)督控制。二是加強(qiáng)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的設(shè)立。三是在開(kāi)展新業(yè)務(wù)之前進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估。

3.5實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，完善內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)的作用

若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，就必須將審計(jì)工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等綜合審計(jì)過(guò)渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計(jì)向管理、運(yùn)營(yíng)等審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門(mén)要經(jīng)過(guò)信息審計(jì)、決策性審計(jì)、機(jī)制審計(jì)等層面逐步開(kāi)展，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反映到管理層。

加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的建設(shè)。一是要制定審計(jì)工作的制度和標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)工作有章可循，對(duì)于違反規(guī)章制度的行為進(jìn)行相應(yīng)的懲處，同時(shí)還要明確各崗位的職責(zé)與功能，責(zé)任到人。二是要建立具有激勵(lì)性的工作機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，將個(gè)人作用發(fā)揮到最大化。三是要確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展，發(fā)揮審計(jì)的作用。

3.6提高內(nèi)控人員和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在商業(yè)銀行內(nèi)部控制中，一定要高度重視人的作用。一方面實(shí)行人才準(zhǔn)入制度，選拔優(yōu)秀的合格人才，在對(duì)其進(jìn)行專業(yè)和系統(tǒng)的訓(xùn)練培訓(xùn)之后，方可上崗。在工作過(guò)程中，內(nèi)控人員和審計(jì)人員都要不斷提升工作的進(jìn)度和質(zhì)量。另一方面要不斷擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，將內(nèi)部?jī)?yōu)秀人才編排到審計(jì)中來(lái)，將內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮到最大。

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中圖分類號(hào)：F832.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2016）04（c）-063-03