摘 要：國(guó)有企業(yè)一般都是壟斷性的大型集團(tuán)，在技術(shù)實(shí)力、管理實(shí)力和資金實(shí)力方面都有著較高的水平，促進(jìn)著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但國(guó)有企業(yè)也同樣存在財(cái)務(wù)管理方面的問題。由于財(cái)務(wù)管理關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的發(fā)展水平，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)十分嚴(yán)重的負(fù)面影響，有時(shí)甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金短缺和入不敷出等現(xiàn)象。下面本文就以國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的管理為基礎(chǔ)，分析其管理過程中存在的漏洞，并提出相應(yīng)治理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；漏洞分析；治理對(duì)策

一、財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理的概念是隨著企業(yè)的發(fā)展而形成的，通常其管理的內(nèi)容都十分復(fù)雜，主要指的是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃和合理的推測(cè)，以及財(cái)務(wù)方面的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)等，這些工作被統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)管理。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，最離不開的就是財(cái)務(wù)管理，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要結(jié)合具體的工作開展。由于財(cái)務(wù)管理的水平還直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，在企業(yè)的內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)發(fā)展中最重要的一部分，都會(huì)主張用最少的投入，獲得最好的管理效果。而在國(guó)有企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理的最主要智能是采用科學(xué)的資金配置，以促進(jìn)最大程度的資金利用率，從而使企業(yè)獲得利益的最大化。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還會(huì)對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和審查，確保資金的正確流向，以保障企業(yè)發(fā)展的正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？偟膩?lái)講，企業(yè)管理的核心就是財(cái)務(wù)管理，它不僅是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最佳手段，還是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展的重要途徑。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞的形成原因

1.監(jiān)督力度不足

首先，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)的存在就是為了監(jiān)督董事會(huì)以及經(jīng)理層的機(jī)構(gòu)，但我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理機(jī)制都是流于形式，缺乏監(jiān)督的作用，從而導(dǎo)致監(jiān)督力度不足的問題，其最主要的原因是由于監(jiān)事會(huì)內(nèi)的工資和人員選定都是由監(jiān)督對(duì)象董事和經(jīng)營(yíng)者來(lái)決定的。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，有85%的董事會(huì)沒有明確表示過其違規(guī)違紀(jì)的行為，還有56%的監(jiān)事會(huì)根本沒有做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)檢查。其次，中介機(jī)構(gòu)的利益與企業(yè)相同，因此很難做到監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，也無(wú)法較為客觀的給出相關(guān)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告。除此之外，政府部門的監(jiān)督無(wú)力也是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞的問題之一。在監(jiān)督的過程中，一般查出來(lái)的問題較多，能夠依法處理的較少，處罰不到位自然監(jiān)督也缺乏力度。

2.企業(yè)制度體系不完善

我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系都是科研單位和政府部門共同完成的，但大部分是借鑒了西方的會(huì)計(jì)制度，并在其基礎(chǔ)上進(jìn)行了相應(yīng)的完善和修正。同時(shí)又由于我國(guó)企業(yè)的主體內(nèi)容不同于其他西方企業(yè)，我國(guó)利益的主體是政府，因此其經(jīng)營(yíng)的所有制也不一樣，代表著不同的利益。這種情況下制定的會(huì)計(jì)制度，就不能更好的將我國(guó)企業(yè)的利益需求反映出來(lái)，各企業(yè)也就會(huì)開始尋找制度上的漏洞，更有甚者還會(huì)為達(dá)目的采取做假賬的手段。另外，會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容繁多，準(zhǔn)則變化快。八項(xiàng)減值準(zhǔn)備，理論性較強(qiáng)，但實(shí)際操作性較差，致使客觀上實(shí)際發(fā)展情況的不確定，會(huì)計(jì)人員的判斷與標(biāo)準(zhǔn)存在出入，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的偏差。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失衡

目前，由于我國(guó)非經(jīng)營(yíng)性企業(yè)所占資產(chǎn)的比例較大，國(guó)有企業(yè)開始出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，給企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。對(duì)較早發(fā)展的國(guó)有企業(yè)而言，又由于大多數(shù)產(chǎn)品都屬于第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品，其技術(shù)含量較低，市場(chǎng)的銷路較窄，這不僅會(huì)占用大量的資金，在新產(chǎn)品研發(fā)方面還會(huì)存在資金不足的情況，從而導(dǎo)致了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不平衡。因此，從國(guó)有企業(yè)的角度來(lái)看，面對(duì)這些產(chǎn)品類型落后和固定資產(chǎn)陳舊的發(fā)展現(xiàn)狀，在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理上必定會(huì)出現(xiàn)管理漏洞。除此之外，還由于國(guó)有企業(yè)的資金主要來(lái)源于負(fù)債，對(duì)于利息和本金的償還壓力比較大，導(dǎo)致資金的流動(dòng)不暢通，從而降低了企業(yè)的周轉(zhuǎn)能力，使其內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失衡。

2.審計(jì)監(jiān)督不完善

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的審計(jì)監(jiān)督不完善，缺乏具體的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理系統(tǒng)。我國(guó)目前大部分的國(guó)有企業(yè)都設(shè)有審計(jì)部門，但在審計(jì)的過程中，其運(yùn)行的規(guī)則還不夠完善，內(nèi)部的監(jiān)督體系形同虛設(shè)，存在著較多的形式主義現(xiàn)象。另外，還由于監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作沒有進(jìn)行具體的有效監(jiān)督，從而導(dǎo)致了監(jiān)督管理體系的缺失，使董事會(huì)以及高級(jí)管理人員之間的制約出現(xiàn)了機(jī)制失調(diào)的情況，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)資產(chǎn)流失，不法分子也會(huì)在此時(shí)為謀求個(gè)人利益而損害公司利益。

3.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱

就目前來(lái)看，一些企業(yè)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作都比較薄弱，工作水平不高且管理財(cái)務(wù)的方式落后，企業(yè)內(nèi)部并沒有完善的制度和健全的體系。在建立相應(yīng)的規(guī)章制度時(shí)缺乏執(zhí)行力度，沒有一套嚴(yán)格高效的管理方式，致使像質(zhì)量管理和定額管理這樣基礎(chǔ)性的內(nèi)容還是簡(jiǎn)單粗放，并沒有將真正的財(cái)務(wù)管理深入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中去，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)防性作用。另外，財(cái)務(wù)在管理人員方面，責(zé)任制的劃分還不夠明確，由于一些管理人員素質(zhì)不高，參與違法活動(dòng)，很可能會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的薄弱。

四、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理治理對(duì)策及建議

1.完善會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的制定是由企業(yè)和政府共同管理的，其委員會(huì)也是由具有豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員和政府官員組成，為研究更適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度做貢獻(xiàn)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，如果發(fā)現(xiàn)做假賬，首先應(yīng)找出虛假的信息來(lái)源，如果不是政府的責(zé)任，那么政府相關(guān)管理部門就要嚴(yán)懲企業(yè)的第一責(zé)任人，責(zé)令不能再繼續(xù)擔(dān)任企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，但如果責(zé)任在于會(huì)計(jì)人員，則要交給企業(yè)處理?！稌?huì)計(jì)法》中規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的會(huì)計(jì)資料和工作的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)，并保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)和完整，不許隨意授權(quán)、指使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)不符合以上規(guī)定的行為，將會(huì)視情節(jié)嚴(yán)重給予不同的行政處分，嚴(yán)重者甚至?xí)肪科湫淌仑?zé)任。因此，只有不斷的完善和制定有關(guān)的法律制度，嚴(yán)懲企業(yè)中做假賬的現(xiàn)象，提高做假賬的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增強(qiáng)各項(xiàng)制度的可操作性，才能最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的正常經(jīng)營(yíng)，才能真正做到保護(hù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的完整性。

2.加強(qiáng)監(jiān)督手段和力度

正常情況下，以企業(yè)的角度來(lái)看，首先加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督手段和監(jiān)管力度是極其重要的。企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)都相應(yīng)的發(fā)揮著各自的工作職能，防止內(nèi)部人員隨意暗箱操作和濫用職權(quán)。其次，由于企業(yè)單位的財(cái)務(wù)責(zé)任人和總會(huì)計(jì)師的工資都是由上一級(jí)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理的，任何單位都不能自行任命財(cái)務(wù)主管，同時(shí)還會(huì)實(shí)施輪崗和會(huì)計(jì)委派的相關(guān)管理制度。除此之外，還要轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的委托審計(jì)制度，由企業(yè)統(tǒng)一出資，并由資產(chǎn)的所有者對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行委托審計(jì)工作，最終再交給監(jiān)督管理會(huì)計(jì)師行業(yè)的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理審計(jì)費(fèi)用。在此基礎(chǔ)上，要提高審計(jì)師和會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估、審計(jì)等監(jiān)管的力度。還要加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估、審計(jì)的監(jiān)管工作，提高做假賬的懲罰力度，如發(fā)現(xiàn)提供虛假信息者，要第一時(shí)間將責(zé)任人繩之以法。但要注意的是不能同時(shí)做同一企業(yè)的咨詢業(yè)務(wù)。

3.強(qiáng)化資金集中管理

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的集中化管理也是深化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要途徑。就目前我國(guó)企業(yè)自有的資金管理來(lái)看，主要都是由企業(yè)的管理部門負(fù)責(zé)的，其資金的集中體現(xiàn)在企業(yè)的調(diào)度權(quán)、運(yùn)作權(quán)和融資權(quán)上。首先，企業(yè)資金的調(diào)度權(quán)主要集中于資金的綜合管理部門，有著“收支兩條線，零余額管理”的管理體制。為此，企業(yè)通常會(huì)采取不同的收支方式，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，在調(diào)度總商戶的基礎(chǔ)上，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金收支的兩條線，同時(shí)完善當(dāng)天自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的零余額管理。從而有效的解決了資金沉淀的問題，給企業(yè)資金的集中化管理提供了良好的運(yùn)營(yíng)條件。其次，還需要遵循集中化的經(jīng)營(yíng)管理模式，本著發(fā)揮企業(yè)規(guī)模效應(yīng)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的經(jīng)營(yíng)原則，同時(shí)堅(jiān)持資金高度集中的統(tǒng)一性管理。在不斷拓展資金渠道上，積極提升企業(yè)資金規(guī)模的運(yùn)作，努力建成高效的資金運(yùn)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)。而融資權(quán)主要體現(xiàn)在票據(jù)貼現(xiàn)、國(guó)債融通以及透支授信等常規(guī)的融資方式中，目的是為了解決經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中短期的融資需求，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金成本的最小化。

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作者簡(jiǎn)介：王小燕（1973.03- ），女，漢族，職務(wù)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管，學(xué)歷：大學(xué)，單位：五冶集團(tuán)上海有限公司