邵運紋

一、審計目標

通過審計，揭示財政財務管理、國有資產管理、重大決策及個人廉潔自律等方面存在的問題，糾正違紀違規(guī)行為，合理、準確界定黨政部門領導干部對審計查出問題應負的直接責任、主管責任和領導責任，促進黨政部門領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責，推動黨政部門的科學發(fā)展。

二、審計內容

1.貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，履行本部門、單位有關職責，推動本部門、單位事業(yè)科學發(fā)展情況，以及有關目標責任制完成情況。

通過了解黨政部門領導干部任職期間提出的工作思路、制定的規(guī)劃目標、采取的工作措施，核實相關反映事業(yè)發(fā)展的重要經濟指標，分析、判斷各項工作取得的成效情況；檢查是否正確履行了服務經濟社會建設所承擔的職能，是否如期完成了主要績效考核指標。

2.重大經濟決策情況。

了解重大經濟決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內容的科學性情況；梳理黨政部門領導干部任職期內重大經濟決策和重大經濟活動事項，進一步延伸審計或調查了解有關決策事項的執(zhí)行過程及效果情況；確定有無未經集體討論、未經有關部門批準、未征求有關部門意見，濫用權力、擅自批準辦理經濟事項的行為，有無因決策失誤造成損失浪費等其他違紀違規(guī)問題。

3.預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支的真實、合法、效益情況，以及厲行節(jié)約反對浪費情況。

主要關注以下事項：預算編制和決算編報是否科學、合規(guī)；收入是否納入單位預算統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，有無私設“小金庫”、公款私存，有無隱瞞收入和投資，投資是否有收益，有無損失；支出是否真實、合規(guī)，對中央“八項規(guī)定”精神、國務院“約法三章”要求和厲行節(jié)約反對浪費等規(guī)定貫徹落實情況，公務支出和公款消費中的“三公經費”、會議費管理使用和樓堂館所清理情況，以及津補貼發(fā)放情況等；有無個人或其他單位長期占用公款；是否存在對外貸款擔保、訴訟等或有事項。

4.固定資產的采購、管理、使用和處置情況。

主要關注以下事項：固定資產管理是否真實、合規(guī)，固定資產的興建、設備的采購是否實施了招投標和政府采購程序，程序是否合法，資金來源是否合規(guī)，是否經過有關部門批準；是否設立固定資產財務賬、實物賬，固定資產是否及時全額入賬，賬實是否相符；固定資產轉讓、出售、置換、報損、報廢等處置程序手續(xù)是否合規(guī)，有無重采購、輕管理，使用效率低，損失浪費等問題。

5.重要項目的投資、建設和管理情況。

主要關注重要項目建設手續(xù)是否符合有關基建程序和法律法規(guī)，資金管理是否嚴格規(guī)范，項目實際進度是否符合預期工程進度，項目建設完成后是否辦理了竣工決算，是否達到了預期目標。

6.有關財務管理、業(yè)務管理、內部審計等內部管理制度的制定和執(zhí)行情況。

調查了解重要經濟管理制度的建立情況，評估執(zhí)行及效果情況，財政財務收支以及經濟活動的內部控制制度和約束機制是否建立、健全，各項制度是否執(zhí)行到位并且行之有效，是否存在薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)督措施是否有效等。

7.機構設置、編制使用以及有關規(guī)定的執(zhí)行情況。

主要關注以下事項：是否按照機構限額或者有關規(guī)定設置機構，機構設置是否符合規(guī)定的程序；是否在核定的編制內配備人員，是否按規(guī)定的職數(shù)配備領導干部；是否遵守機構編制紀律規(guī)定，是否存在擅自設立機構，超編進人、超職數(shù)配備領導干部等違紀違規(guī)問題；是否按上級巡視組等提出的要求清理超編人員、機構。

8.對下屬單位有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況。

弄清主管部門對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況是否到位，檢查、分析下屬單位的問題是否與主管部門管理和監(jiān)督不到位有關，檢查主管部門是否將不屬于下屬單位的收入、支出轉移到下屬單位，有無占用下屬單位人員、固定資產、資金情況。

9.履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔從政規(guī)定情況。

主要關注以下事項：是否存在利用職務便利，占用公物歸個人使用，為個人或他人謀取經濟利益；是否用公款報銷或用本單位的信用卡支付應由個人支付的費用；是否存在購買、更換超標準的小汽車或對所乘坐的小汽車進行豪華裝修，是否按規(guī)定進行公務用車改革；是否違反規(guī)定多占住房和用公款購買建造超標準住房；是否存在長期拖欠公款不還的現(xiàn)象；是否有嚴重揮霍浪費現(xiàn)象。

10.對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

主要關注以下事項：是否執(zhí)行審計機關作出的處理處罰決定；是否對審計機關要求自行糾正事項采取措施；是否根據(jù)審計機關的審計建議采取措施；是否對審計機關移送處理事項采取措施。

三、審計方法

1.從查閱會議紀要、會議決定、年度工作總結等文件入手，了解黨政部門主要領導干部任職期間的經濟決策、經濟活動等有關事項，確定重點審計內容，并圍繞該內容開展審計。

2.審計與審計調查相結合，對財政財務收支情況進行全面審計，還應圍繞黨政部門主要領導干部經濟責任的重點內容開展審計或審計調查。

3.搞好延伸審計，將管理控制薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生問題的資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導致效益低下和嚴重違紀違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時延伸審計二級預算單位和其他相關單位。

4.科學合理界定責任和進行審計評價，以重大經濟決策為核心，重點考慮部門重大經濟事項、直接決策事項、分管的重大事項等，依法依規(guī)認定其應承擔的直接責任、主管責任和領導責任。

（作者單位：南昌市審計局）