國網(wǎng)上杭供電公司 陳哲豐

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建路徑探索
——以電網(wǎng)企業(yè)為例

國網(wǎng)上杭供電公司 陳哲豐

企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控，是做好財務(wù)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過構(gòu)建科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)控評價管理體系，可實現(xiàn)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化運營，提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。電網(wǎng)行業(yè)是關(guān)系到國計民生的重要基礎(chǔ)，企業(yè)財務(wù)管理具有資金巨大、復(fù)雜、難度大的特點，因此企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施就顯得尤為重要。本文在闡述企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控重要性的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題和缺陷，并針對性地提出構(gòu)建內(nèi)控評價管理體系的路徑與方法，希望對提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理效果有所幫助。

企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控 制度體系 評價管理

隨著我國社會的持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟增長速度加快，企業(yè)運營的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生翻天覆地的改變；尤其在市場經(jīng)濟大環(huán)境中，企業(yè)的競爭壓力日益增大，如何完善內(nèi)部管理建設(shè)，提高企業(yè)運營效率，已成為普遍關(guān)注的話題。電網(wǎng)行業(yè)是關(guān)系到國計民生的重要基礎(chǔ)，企業(yè)財務(wù)管理具有資金巨大、復(fù)雜性、難度大的特點，因此企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施就顯得尤為重要。對于具有自然壟斷性質(zhì)和市場化改革的企業(yè)來說，想要適應(yīng)日益激烈的競爭環(huán)境變化，應(yīng)以改革財務(wù)內(nèi)控制度為切入點，加強對財務(wù)內(nèi)控管理工作的重視，在提升企業(yè)財務(wù)管理能力的基礎(chǔ)上，獲得更好的收益。

1　企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控的重要性

1.1 提高企業(yè)風(fēng)險防控能力

企業(yè)的性質(zhì)為國有企業(yè)，由于受到歷史條件和運營觀念的限制，國有企業(yè)內(nèi)部管理方法與管理制度均存在各種缺陷，尤其在財務(wù)管理方面問題居多。對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展來說，財務(wù)管理是其核心管理環(huán)節(jié)，國有企業(yè)開展切實有效的財務(wù)內(nèi)控管理工作，可促進企業(yè)保持良好的經(jīng)營狀況。而運用一定的財務(wù)內(nèi)控評價管理手段，則能促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)集約化管理的目的，提高綜合性管理水平。同時，財務(wù)內(nèi)控評價管理的實施也有利于優(yōu)化企業(yè)財務(wù)的管理流程，督促企業(yè)意識到財務(wù)風(fēng)險的客觀存在，提高風(fēng)險管理能力，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，減少損失。因此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控評價管理體系的構(gòu)建，是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化財務(wù)管理目標(biāo)的重要保障，圍繞財務(wù)管理工作的核心作用，選擇適當(dāng)?shù)呢攧?wù)管理內(nèi)控評價內(nèi)容，以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.2 保障企業(yè)自身的資金安全

企業(yè)內(nèi)部管理要想實現(xiàn)資金的安全管理，就離不開科學(xué)、完善、可行的風(fēng)險管理體系，再加上較為全面的內(nèi)部控制管理制度，在多方面的約束下解決企業(yè)一直以來面對的各種財務(wù)管理問題，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序進行。從我國當(dāng)前企業(yè)的實際情況來看，由于受到老傳統(tǒng)、老觀念的影響，大多數(shù)企業(yè)還停留在過去的內(nèi)部控制管理模式中，老一套的工作方法沒有任何改觀，尤其在財務(wù)管理方面，管理觀念滯后、管理手段寬松，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)操作行為，內(nèi)部管理處于失控局面，對企業(yè)發(fā)展十分不利。由于傳統(tǒng)的做法與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求并不適應(yīng)，如果一味停留于過去，必將限制企業(yè)的未來發(fā)展。

近年來，我國經(jīng)濟體制改革工作持續(xù)深入，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理局面發(fā)生一定變化，越來越多的企業(yè)意識到財務(wù)內(nèi)控評價管理體系的重要性，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方面加快改善與創(chuàng)新。企業(yè)作為我國傳統(tǒng)的公共事業(yè)型企業(yè)，內(nèi)部管理更加重要，因此深入探究與分析企業(yè)的內(nèi)控評價管理體系，具有重要意義。企業(yè)的運行過程必須接受政府與公眾的監(jiān)督，保證一切經(jīng)濟活動的公開化、透明化，通過科學(xué)、完善的內(nèi)控評價管理體系，發(fā)揮內(nèi)控評價的作用，既可提高財務(wù)管理的規(guī)范性，也可促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2　企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

2.1 電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)控觀念有待提升

隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，企業(yè)的壯大不僅僅依靠資金、環(huán)境等外部因素，更需要加強經(jīng)營管理，重視自身內(nèi)部控制制度的建立和完善。反觀這一點，由于電網(wǎng)企業(yè)長期處于市場競爭的優(yōu)勢地位，這就導(dǎo)致很多電網(wǎng)企業(yè)將精力放在了生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，尤其是將人力、物力都放在了如何實現(xiàn)“安全生產(chǎn)”這一目標(biāo)上，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控重視不足。尤其對內(nèi)控評價管理體系構(gòu)建的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的核心還是業(yè)務(wù)和生產(chǎn)，還有的認(rèn)為內(nèi)控制度只是一種形式，無法對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生決定作用，導(dǎo)致內(nèi)控評價制度不完善，影響電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控體系發(fā)揮出應(yīng)有作用，最終阻礙了整個電網(wǎng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.2 電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力有待加強

電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力不強，也是影響財務(wù)內(nèi)控評價管理體系發(fā)揮作用的一個重要因素，造成這種局面的原因有三方面。一是電網(wǎng)企業(yè)的管理層級相對較對，內(nèi)控執(zhí)行力的傳導(dǎo)性差。電力企業(yè)從層級上可以分為國家電網(wǎng)總部、省公司、市公司、縣公司等很多層級，由于管理層級較多，就導(dǎo)致內(nèi)控制度在層層傳導(dǎo)的過程中，逐漸失去應(yīng)有的效果，上級對內(nèi)控制度的種種要求，往往在向下傳導(dǎo)的過程中逐漸消耗，最終無法取得應(yīng)有的效果。其次，內(nèi)控制度制定部門對基層情況缺乏調(diào)研，內(nèi)控制度的可操作性不強。在電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)控制度制定過程中，相關(guān)部門沒有對基層情況進行了解調(diào)研和摸底，造成內(nèi)控制度存在形式主義，無法執(zhí)行落實。最后，一些企業(yè)在執(zhí)行過程中，私自對內(nèi)控制度打折扣、搞變通，致使內(nèi)控制度無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

2.3 人員素質(zhì)與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求存在差距

財務(wù)管理人員是開展企業(yè)財務(wù)管理工作的主體，其專業(yè)水平和能力素質(zhì)的高低，決定了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的效果。從企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員的工作情況來看，整個團體的人員素質(zhì)還有待提高，業(yè)務(wù)能力與現(xiàn)代企業(yè)制度建立的要求相比還有相當(dāng)大的差距，個別財務(wù)管理人員根本專業(yè)能力不強，職業(yè)觀念老化，甚至少數(shù)財務(wù)人員非財務(wù)專業(yè)出生，沒有系統(tǒng)地接受過專業(yè)性的財務(wù)管理培訓(xùn)。另外，企業(yè)目前缺乏選拔財務(wù)人員的科學(xué)機制，在選擇財務(wù)工作人員時存在很多缺陷，導(dǎo)致財務(wù)人員整體素質(zhì)難以提升，影響財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

3　企業(yè)財務(wù)內(nèi)控評價管理探索和實踐的具體路徑

3.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理機構(gòu)

完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控評價管理體系，發(fā)揮內(nèi)部控制的有效作用，需要企業(yè)改變傳統(tǒng)的內(nèi)部運行機制，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和運行目標(biāo)，有針對性地構(gòu)建財務(wù)評價體系，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，形成企業(yè)財務(wù)管理的集約化模式，同時落實相應(yīng)的財務(wù)管理制度和財務(wù)管理方案，保證財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的順利實現(xiàn)；另外，企業(yè)要緊跟時代發(fā)展步伐，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息化管理，借助現(xiàn)代化辦公軟件與辦公技術(shù)，搭建財務(wù)管理電子平臺，實時上傳財務(wù)管理相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)揮企業(yè)總部對下屬各個部門財務(wù)管理狀況的監(jiān)管作用，優(yōu)化整合現(xiàn)有各種信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)信息，形成直觀的數(shù)據(jù)報表，如實反映企業(yè)財務(wù)水平和未來發(fā)展趨勢。

3.2 完善企業(yè)財務(wù)管理的制度體系

遵循企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的客觀要求，優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)管理的流程，提高財務(wù)管理的科學(xué)性和有效性，需進一步完善企業(yè)財務(wù)管理制度體系，同時注意以下幾方面。第一，企業(yè)應(yīng)在充分了解本身體制結(jié)構(gòu)的前提下，建立相對應(yīng)的制度體系，重新梳理明確企業(yè)中各個崗位的工作目標(biāo)、工作職責(zé)等，尤其與財務(wù)管理工作相關(guān)的崗位要細(xì)分任務(wù)，保障各項財務(wù)管理工作有條不紊地進行。第二，在企業(yè)的財務(wù)管理制度中，要強化對財務(wù)管理流程的安排與管理，遵循會計準(zhǔn)則的規(guī)定，規(guī)范各項會計行為，適當(dāng)調(diào)整財務(wù)工作的工序，保障財務(wù)內(nèi)控體制發(fā)揮應(yīng)有作用，促進財務(wù)管理手段的落實。企業(yè)長期處于傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理布局中，會計職能以條塊式、分割式為主，這種管理模式嚴(yán)重影響財務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)要積極改革與完善內(nèi)控管理體系，提高工作效率，保障良好的財務(wù)管理效果。第三，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理流程混亂，內(nèi)部各個部門之間的聯(lián)系與合作不足，造成各部門之間存在信息孤島現(xiàn)象，不能及時、有效地互通信息。所以在今后的財務(wù)內(nèi)控管理過程中，各個崗位之間要加強聯(lián)系，參照國外成功企業(yè)的內(nèi)控管理活動經(jīng)驗，總結(jié)適合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)控管理制度和管理辦法，優(yōu)化企業(yè)的管理流程，突破傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)管理模式的制約，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的順利進行。

3.3 發(fā)揮內(nèi)部評價管理的作用

財務(wù)內(nèi)控評價管理體系的建設(shè)，對實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營與管理具有積極影響作用；企業(yè)必須加強對內(nèi)部評價管理工作的重視，加大企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理力度，具體做到以下三點。首先，嚴(yán)格落實各項規(guī)章制度，明確各部門與各崗位的權(quán)責(zé)利，將企業(yè)財務(wù)管理制度落實到工作的各個環(huán)節(jié)，切實發(fā)揮內(nèi)控評價的作用。其次，以批判性的態(tài)度看待企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)其應(yīng)用中存在的問題與不足，有針對性地采取改進措施，制定完善方案，合理規(guī)避風(fēng)險。最后，落實實時防控手段，尤其針對財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，要從根源采取應(yīng)對措施，做到防患于未然，減少風(fēng)險損失。

3.4 落實有效的財務(wù)稽核手段

財務(wù)稽核是企業(yè)常用的財務(wù)檢查手段，具有綜合性特征；有效的財務(wù)稽核工作，能夠促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，順利實現(xiàn)經(jīng)營利潤目標(biāo)；同時，稽查工作的開展，也能督促企業(yè)提高財務(wù)風(fēng)險意識和風(fēng)險管理能力。在企業(yè)內(nèi)部落實財務(wù)稽核手段，主要從以下幾方面著手。第一，完善財務(wù)稽核管理制度，為做好企業(yè)財務(wù)稽查工作奠定基礎(chǔ)，強化企業(yè)的資金管理水平，輔助資產(chǎn)核算，保障企業(yè)稽查管理的工作效率與工作質(zhì)量。第二，財務(wù)檢查是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況制定詳細(xì)的財務(wù)管理方案，包括財務(wù)管理內(nèi)容明細(xì)、財務(wù)檢查的重難點等，定期實施企業(yè)財務(wù)檢查手段，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理存在的問題并提出整改建議；另外，針對企業(yè)財務(wù)檢查中表現(xiàn)優(yōu)異的部門，還應(yīng)給予表揚，樹立榜樣的作用，調(diào)動全體員工的工作主動性與工作積極性。第三，企業(yè)財務(wù)稽查工作要遵循會計準(zhǔn)則，嚴(yán)格要求被稽查的對象，客觀、真實地反映企業(yè)經(jīng)營水平，不放過任何漏洞或隱患，避免企業(yè)發(fā)生資金風(fēng)險，減少企業(yè)損失。

［1］ 王明輝.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控評價管理體系的應(yīng)用實踐［J］.時代金融，2015（33）.

［2］ 鄭克鋒.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控評價管理探索與實踐［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（24）.

［3］ 陳若冰.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控評價管理探索與實踐［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016（08）.

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A

2096-0298（2016）09（a）-037-02