中國人民銀行日照市中心支行 張凱政

中國證監(jiān)會(huì)吉林分局 段清古

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究
——以日照銀行為例

中國人民銀行日照市中心支行 張凱政

中國證監(jiān)會(huì)吉林分局 段清古

我國票據(jù)融資業(yè)務(wù)始于20世紀(jì)80年代，到了21世紀(jì)，票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)總量成倍增長。票據(jù)業(yè)務(wù)成為企業(yè)資金融通的重要渠道之一，票據(jù)業(yè)務(wù)的專營化和規(guī)?；矠樯虡I(yè)銀行帶來了不菲的經(jīng)營利潤。然而，在票據(jù)融資業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，操作違規(guī)、無序競爭、銀行之間的非理性競爭不斷發(fā)生、銀行內(nèi)控體系薄弱、犯罪分子內(nèi)外串通等問題都給商業(yè)銀行帶來了較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而如何有效防控銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為擺在銀行面前的一道難題。日照銀行作為一家城市商業(yè)銀行，票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模較大且有不斷增長的趨勢，因而票據(jù)業(yè)務(wù)操作面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了當(dāng)前票據(jù)市場中操作風(fēng)險(xiǎn)的成因，并結(jié)合日照銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)框架，分析了日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理現(xiàn)狀與管理問題，以此剖析日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)及工作中的不足，并就如何防范和控制日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，提出了風(fēng)險(xiǎn)管控方案和保障措施。

票據(jù)業(yè)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)管理 管理體系

1　日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

日照銀行的前身是日照市商業(yè)銀行，成立于2000年12月28日，是一家由國有資產(chǎn)、企業(yè)、自然人共同出資建立的具有法人資格的股份制城市商業(yè)銀行。2009年，日照城市商業(yè)銀行獲得中國銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)批準(zhǔn)正式更名為日照銀行（日照銀行股份有限公司）。

1.1 日照銀行金融市場與資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)概況

2015年末，日照銀行各類金融資產(chǎn)達(dá)到340億元，比年初增加130億元，貨幣市場累計(jì)交易量2.1萬億元，同比增加1.5萬億元，實(shí)現(xiàn)貨幣市場凈收入14.2億元，同比增加2.8億元，首次進(jìn)入銀行間本幣市場交易200強(qiáng)，為申請(qǐng)嘗試做市商、衍生品交易和債券承銷資格等新業(yè)務(wù)打下了基礎(chǔ)。全行發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品404支，銷售量148億元，實(shí)現(xiàn)收入0.3億元，同比增加0.2億元，存量理財(cái)余額37億元，比年初增加14億元，在國內(nèi)領(lǐng)先的金融理財(cái)市場服務(wù)平臺(tái)發(fā)布的各季度銀行理財(cái)能力綜合排行版中，日照銀行位居山東省城商行前3位。日照銀行金融市場部負(fù)責(zé)日照銀行的貨幣市場、理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、票據(jù)市場等業(yè)務(wù)，是日照銀行經(jīng)營的核心部門之一。

1.2 日照銀行票據(jù)管理制度建設(shè)情況

第一，日照銀行引入南京銀行為戰(zhàn)略投資者，通過向南京銀行學(xué)習(xí)，日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)完善了崗位職責(zé)、規(guī)章制度、操作流程。每年邀請(qǐng)南京銀行票據(jù)業(yè)務(wù)專家開辦講座，提升日照銀行業(yè)務(wù)水平。每半年向日照銀行管理層報(bào)告票據(jù)業(yè)務(wù)的開展情況及票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況。

第二，日照銀行票據(jù)管理采取了一系列風(fēng)險(xiǎn)防控措施。如新版票據(jù)防偽方面，日照銀行積極邀請(qǐng)中鈔公司專家對(duì)日照銀行票據(jù)從業(yè)人員進(jìn)行新版票據(jù)鑒別的全面培訓(xùn)并取得了良好的效果，多次成功堵截偽變造票據(jù)。在票據(jù)業(yè)務(wù)貼現(xiàn)辦理前階段，日照銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)比照一般貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行貸前調(diào)查，著重了解票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)人的資信狀況、票據(jù)來源、經(jīng)營規(guī)模和貿(mào)易背景的真實(shí)性。要求貼現(xiàn)申請(qǐng)人提供發(fā)票和貿(mào)易合同原件，同時(shí)還要登陸發(fā)票查詢網(wǎng)站，進(jìn)一步核實(shí)發(fā)票真?zhèn)危欠駷榧{稅人簽發(fā)。面對(duì)民間高利貸、倒票等非法融資活動(dòng)較為猖獗的情況，日照銀行積極采取措施應(yīng)對(duì)：(1)日照銀行總行人員協(xié)同支行嚴(yán)查業(yè)務(wù)合同、發(fā)票，確保貿(mào)易背景真實(shí)性。(2)票據(jù)審驗(yàn)實(shí)行雙人復(fù)核，定期不定期核查庫存。(3)每日關(guān)注法院掛失票據(jù)，確保我行資產(chǎn)安全。崗位設(shè)置方面，日照銀行制定并實(shí)施了前、中、后臺(tái)分離制度和崗位強(qiáng)制輪換制度，實(shí)現(xiàn)了前中后臺(tái)業(yè)務(wù)的真正分離，并實(shí)行雙人復(fù)核制，有效地防范了操作風(fēng)險(xiǎn)。

案例：2014年5月14日，某客戶來日照銀行辦理380萬元的銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，金融市場部工作人員審驗(yàn)票據(jù)時(shí)在匯票號(hào)碼及金額處發(fā)現(xiàn)多處疑點(diǎn)，通過出票行反饋得知，某公司曾在滕州工行出票五張，為一張金額380萬元和四張金額1萬元的匯票，票號(hào)連續(xù)。該張銀行承兌匯票目測觀察較為逼真，但是通過鑒別儀審驗(yàn)，在匯票號(hào)碼最后一位及金額大小寫處發(fā)現(xiàn)變造痕跡。匯票號(hào)碼在紫光燈下票號(hào)處熒光花團(tuán)遭破壞，雖然人工修復(fù)，但仔細(xì)觀察仍可發(fā)現(xiàn)改動(dòng)，紅外光下觀察，票號(hào)處存在修改痕跡，自然光及透光下，票號(hào)字體、滲透性油墨改動(dòng)不明顯。匯票金額大寫金額遭修改，并且將紅水線復(fù)原。在紅外光下觀察，發(fā)現(xiàn)紙張被破壞，有修改痕跡。紫光燈下，被修復(fù)的紅水線有斷點(diǎn)。放大后，匯票底紋明顯被破壞。小寫金額遭修改，自然光下無異常。紫光燈下，花卉熒光圖案已被復(fù)原。在紅外光下觀察，紙張被破壞，有修改痕跡。經(jīng)查詢該張匯票在省內(nèi)多地市銀行及南方城市被查詢。其中在日照銀行查詢時(shí)，還有某城商行濟(jì)寧分行同時(shí)發(fā)出查詢。針對(duì)這次事件日照銀行對(duì)各支行下發(fā)了風(fēng)險(xiǎn)提示。

在信貸額度緊張的情況下，假票、變造票、貿(mào)易糾紛等風(fēng)險(xiǎn)票據(jù)案件容易發(fā)生，要進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。各分支行尤其是區(qū)縣支行要捋順本行業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審驗(yàn)，做到雙人審驗(yàn)，規(guī)范交接，確保不出案件。在受理過程中，嚴(yán)格按制度、按流程辦理。同時(shí)本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，加強(qiáng)對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實(shí)性和票據(jù)來源的審查。加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的審查，禁止借戶貼現(xiàn)的行為。對(duì)于有多次查詢的票據(jù)，不予貼現(xiàn)。

2　日照銀行票據(jù)操作管理中存在的問題

日照銀行作為一家城市商業(yè)銀行，票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模較大且有不斷增長的趨勢，但對(duì)于票據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)沒有給予足夠的重視，票據(jù)業(yè)務(wù)操作沒有實(shí)現(xiàn)完全的規(guī)范化管理，崗位設(shè)置存在一定缺陷，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別還局限于銀行內(nèi)部，對(duì)銀行外部各種信息和認(rèn)知還缺乏科學(xué)判斷和研究，尤其是中國農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生的票據(jù)大案對(duì)日照銀行有著很強(qiáng)的警示作用。

日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)總體概括為以下幾個(gè)方面。

(1)內(nèi)控制度不完善，規(guī)章制度內(nèi)容不全面，存在漏洞，執(zhí)行落實(shí)力度不夠，票據(jù)管理存在真空地帶，給業(yè)務(wù)操作埋下了制度隱患；(2)崗位之間制衡力度不夠，崗位設(shè)置缺乏有效制衡，崗位之間缺乏有效監(jiān)督；(3)票據(jù)業(yè)務(wù)人員職業(yè)責(zé)任感不強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平不高，學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)，消極工作，不能有效抵制票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；(4)個(gè)別人員片面追求利潤最大化，工作膽量大，無視規(guī)章制度，違規(guī)操作；(5)內(nèi)外部審計(jì)形同虛設(shè)，監(jiān)督檢查不到位，監(jiān)管出現(xiàn)真空，不能有效發(fā)現(xiàn)和預(yù)防票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

具體到內(nèi)控管理方面上來說，日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

(1)雖然制訂了《日照銀行商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理辦法》、《日照銀行商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》等規(guī)章制度，但是規(guī)章制度還存在不全面、不健全的情況，一些內(nèi)容規(guī)定較粗，存在管理制度漏洞；(2)票據(jù)相關(guān)崗位人員在具體業(yè)務(wù)中存在粗心大意，業(yè)務(wù)辦理精細(xì)化不夠，個(gè)別崗位人員存在與企業(yè)客戶拉關(guān)系，降低準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)辦理業(yè)務(wù)的情況，存在操作風(fēng)險(xiǎn)隱患；(3)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制不到位，缺乏對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的有效內(nèi)外部監(jiān)督，外部審計(jì)僅為部分合規(guī)性檢查，缺乏專業(yè)系統(tǒng)性審計(jì)監(jiān)督；(4)日照銀行分支機(jī)構(gòu)為完成票據(jù)業(yè)務(wù)考核指標(biāo)，爭取更多的業(yè)績和利潤，存在降低辦理門檻，票據(jù)貿(mào)易背景審核不嚴(yán)，盲目拓展客戶的情況；(5)日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)量較大，對(duì)于業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)權(quán)限和寬容性較大，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的操作性錯(cuò)誤，處罰方式僅為口頭警告，極少有經(jīng)濟(jì)處罰或者調(diào)離崗位等處罰措施，處罰力度不足。

3　日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)成因分析

操作風(fēng)險(xiǎn)，從概念上講是由于銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)控機(jī)制的不完善，以及制度執(zhí)行落實(shí)不到位，票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏應(yīng)有的制度制約，過度追求票據(jù)業(yè)務(wù)利潤、盲目開展業(yè)務(wù)，給票據(jù)業(yè)務(wù)人員或者交易對(duì)手犯罪的機(jī)會(huì)，進(jìn)而增加了票據(jù)業(yè)務(wù)辦理銀行蒙受損失的可能性。比較典型的案例為，2016年1月農(nóng)行北京分行票據(jù)買入返售業(yè)務(wù)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件，38億元左右票據(jù)到期無法兌付，后經(jīng)調(diào)查為該行2名員工利用管理漏洞，非法套取38億元票據(jù)資金流入股市，由于股市下跌，資金出現(xiàn)巨額缺口，導(dǎo)致無法償還。

日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的成因包括以下幾個(gè)方面。

第一，缺乏以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向的銀行文化。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)沒有滲入到銀行文化體系，日照銀行相關(guān)崗位員工沒有把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)放在第一位，進(jìn)而在票據(jù)業(yè)務(wù)辦理過程中，員工對(duì)政策理解不深、紅線意識(shí)不強(qiáng)、審核把關(guān)不嚴(yán)，把完成業(yè)務(wù)指標(biāo)和創(chuàng)造利潤當(dāng)成工作的全部。

第二，對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。日照銀行認(rèn)為票據(jù)業(yè)務(wù)是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率低、收益較為穩(wěn)定、票據(jù)的流通性好，一般不會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致了業(yè)務(wù)中對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的忽視，被其他銀行票據(jù)市場成功的案例所吸引，盲目開展業(yè)務(wù)。

第三，對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)審核重視程度不夠。日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)辦理過程中，對(duì)要求提供的擔(dān)保資料、貼現(xiàn)材料、真實(shí)貿(mào)易背景資料等重要資料的審核只是浮于表面，沒有實(shí)際調(diào)查和真實(shí)性審核，一方面是業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，自我減化工作環(huán)節(jié)，另一方面也有和客戶存在拉關(guān)系的現(xiàn)象。此外，銀行規(guī)章制度沒有有效落實(shí)，業(yè)務(wù)崗位輪換，強(qiáng)制休假等政策形同虛設(shè)。

第四，票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏專項(xiàng)的內(nèi)控管理制度。從實(shí)際來看，對(duì)于票據(jù)管理沒有專門有針對(duì)性的內(nèi)控制度，而是把票據(jù)業(yè)務(wù)當(dāng)成信貸業(yè)務(wù)來管理，沒有體現(xiàn)出票據(jù)業(yè)務(wù)獨(dú)有的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，日照銀行的內(nèi)外部審計(jì)部門對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)了解不深，業(yè)務(wù)審計(jì)僅限于表面資料的合規(guī)性審查，滲入不到業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，缺乏對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的針對(duì)性監(jiān)督，致使票據(jù)業(yè)務(wù)潛在操作風(fēng)險(xiǎn)不容易被發(fā)現(xiàn)。

4　日照銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管控方案及保障實(shí)施

近些年來我國銀行票據(jù)業(yè)務(wù)詐騙案件時(shí)有發(fā)生，一方面票據(jù)造假成為票據(jù)業(yè)務(wù)毒瘤，一些不法分子，將票據(jù)造假當(dāng)成謀利工具，利用先進(jìn)的科技手段，制造假票據(jù)，蒙混過關(guān)。目前票據(jù)市場信用環(huán)境建設(shè)不夠完善，票據(jù)真?zhèn)畏直骐y度較大。另一方面銀行機(jī)構(gòu)存在自身管理問題，票據(jù)業(yè)務(wù)存在內(nèi)部控制薄弱的問題，票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏專項(xiàng)的內(nèi)控管理制度?？梢圆扇∫韵麓胧婪恫僮黠L(fēng)險(xiǎn)。

4.1 加強(qiáng)票據(jù)審核力度

2011年3月起日照銀行開始使用新版票據(jù)，伴隨穩(wěn)健貨幣政策的實(shí)施，企業(yè)資金緊張，甚至資金鏈斷裂，在此情形下，民間高利貸、倒票等非法融資活動(dòng)較為猖獗，加大了票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此建議在以下幾個(gè)方面加強(qiáng)票據(jù)審核力度。

第一，完善審驗(yàn)技術(shù)手段。首先，購入更為先進(jìn)的票據(jù)防偽審驗(yàn)工具，積極推廣使用“電子驗(yàn)印”設(shè)備等新型工具，改變現(xiàn)在的目測識(shí)別和經(jīng)驗(yàn)識(shí)別的老方式，對(duì)票據(jù)的真?zhèn)螌?shí)現(xiàn)有效辨別。其次，配備齊全商業(yè)銀行票據(jù)票樣。日照銀行應(yīng)將有業(yè)務(wù)聯(lián)系的商業(yè)銀行的銀行票樣配備齊全，盡可能減輕匯票真?zhèn)巫R(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)印章印鑒鑒別力度，目前票據(jù)造假中印鑒造假較為普遍，在技術(shù)成熟的前提下，加強(qiáng)印章印鑒鑒別，有利于辨別票據(jù)真?zhèn)巍?/p>

第二，嚴(yán)格落實(shí)審查流程。首先建立健全日照銀行崗位責(zé)任制，堅(jiān)持做到“誰簽字誰負(fù)責(zé)，誰審查誰負(fù)責(zé)”的責(zé)任落實(shí)制度，加強(qiáng)崗位人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和考核制度，定期開展考核測試，實(shí)現(xiàn)合格上崗制，提升崗位人員的責(zé)任意識(shí)專業(yè)程度。其次票據(jù)的審驗(yàn)必須由兩名或者以上崗位操作人員審查，并出具結(jié)論性意見，如果票據(jù)審核真?zhèn)尾缓帽鎰e，應(yīng)要求相關(guān)專家參與鑒別。最后貼現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格審查制度，對(duì)有以下情況的票據(jù)不予貼現(xiàn)：(1)申請(qǐng)貼現(xiàn)的票據(jù)必要記載事項(xiàng)記載不全面；(2)票據(jù)金額或日期等事項(xiàng)被更改的票據(jù)；(3)明確記載票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓或者記載質(zhì)押、委托收款等字樣的票據(jù)；(4)承兌銀行在票據(jù)承兌條件中明確匯票承兌存在部分附加條件的；(5)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，背書人沒有在票據(jù)背面簽章或記載被背書人的名稱；(6)背書出現(xiàn)不連續(xù)的；(7)背書僅轉(zhuǎn)讓部分金額或轉(zhuǎn)讓給兩人以上的票據(jù)；(8)超過付款提示期限仍背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)。

4.2 慎重選擇承兌客戶

首先將銀行承兌客戶承兌授信額度納入信貸授信總額中，授信流程參照信貸授信模式。其次要注意防控“敞口”授信風(fēng)險(xiǎn)，承兌客戶在銀行開具銀行承兌匯票往往只是交一部分保證金，很難將承兌金額全部覆蓋，這部分差額就形成了風(fēng)險(xiǎn)敞口，這也是承兌業(yè)務(wù)可能造成銀行資產(chǎn)損失的原因。因此，銀行要慎重承兌客戶，在篩選客戶時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)要求：合規(guī)的企業(yè)客戶應(yīng)具備較好的信用記錄，企業(yè)控制人具備良好的履約信用；企業(yè)經(jīng)營情況良好，具備較好的財(cái)務(wù)狀況和較為充足的現(xiàn)金流；企業(yè)行業(yè)發(fā)展前景較好；每筆交易具有真實(shí)的貿(mào)易背景。通過上述事項(xiàng)來給予企業(yè)相應(yīng)的評(píng)級(jí)分析，作為企業(yè)辦理承兌業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，來規(guī)定客戶以及應(yīng)繳存的保證金比例，是否需要提供擔(dān)保保證、提供合規(guī)質(zhì)押品等。

4.3 重點(diǎn)審查貿(mào)易背景的真實(shí)性

貿(mào)易背景不真實(shí)往往說明企業(yè)存在套取銀行資金的行為，銀行可能面臨企業(yè)信用詐騙蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。企業(yè)貿(mào)易背景真實(shí)性的審查一方面要按照審查制度規(guī)定，認(rèn)真審核企業(yè)的貿(mào)易合同、增值稅發(fā)票等資料。另一方面要重點(diǎn)了解企業(yè)的經(jīng)營范圍，了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)需求情況，票據(jù)是企業(yè)的一種支付手段，既然是支付手段，那么合理的使用投向是應(yīng)有之義。判斷企業(yè)是否需要該筆貿(mào)易業(yè)務(wù)來往，對(duì)于實(shí)物性的交易來往，可以采取實(shí)地查庫的方式現(xiàn)場驗(yàn)證，以判斷貿(mào)易背景的真實(shí)性。

4.4 加強(qiáng)票據(jù)貼現(xiàn)的審查力度

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是日照銀行等大部分銀行都要開展的業(yè)務(wù)，作為中小銀行，日照銀行要在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)加大審查力度，重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：貼現(xiàn)企業(yè)客戶財(cái)務(wù)狀況，可以通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表測算，也可以通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、庫存周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)測算企業(yè)的現(xiàn)金流狀況；貼現(xiàn)企業(yè)客戶的經(jīng)營情況，可以通過企業(yè)經(jīng)營范圍、行業(yè)是否發(fā)生重要變化、對(duì)外投資情況、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格及個(gè)人信譽(yù)情況、企業(yè)有無法律糾紛等來測算其還款能力。

［1］ 歐陽衛(wèi)民.我國票據(jù)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與發(fā)展［J］.金融會(huì)計(jì)，2010（01）.

［2］ 黃建珍.工商銀行深圳分行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］.湘潭大學(xué)，2014.

［3］ 曾祥松.湖南省建設(shè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］.湖南大學(xué)，2006.

［4］ 孫麗萍.工行本溪分行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］.東北大學(xué)，2008.

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