國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所課題組

提升中國(guó)稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)研究

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所課題組

內(nèi)容提要：本文對(duì)稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)內(nèi)涵與本質(zhì)進(jìn)行了探討，在總結(jié)中國(guó)國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)取得成績(jī)的基礎(chǔ)上，分析了當(dāng)前存在的不足，并從稅收話(huà)語(yǔ)基礎(chǔ)、話(huà)語(yǔ)平臺(tái)、話(huà)語(yǔ)議題、互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)、人才隊(duì)伍建設(shè)等五個(gè)方面提出了提升中國(guó)國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)的戰(zhàn)略對(duì)策。

稅收話(huà)語(yǔ)權(quán) 稅收軟實(shí)力 國(guó)際稅收 BEPS行動(dòng)計(jì)劃

2015年11月，在二十國(guó)集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人第十次峰會(huì)上，G20不僅向全球發(fā)布了實(shí)現(xiàn)包容和穩(wěn)健增長(zhǎng)、增加人民福祉的27項(xiàng)行動(dòng)倡議，而且核準(zhǔn)了《G20/ OECD稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目行動(dòng)計(jì)劃》，并呼吁建立一套包容性框架，支持提高發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體在國(guó)際稅收議程中的參與度，廣泛、持續(xù)地落實(shí)BEPS項(xiàng)目行動(dòng)計(jì)劃。①《二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人安塔利亞峰會(huì)公報(bào)》，2015-11-15，16.這意味著國(guó)際稅收的新時(shí)代已經(jīng)開(kāi)啟。

中國(guó)是對(duì)全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率超過(guò)30%的第二大經(jīng)濟(jì)體，也是世界最大的發(fā)展中國(guó)家。②習(xí)近平《創(chuàng)新增長(zhǎng)路徑 共享發(fā)展成果——在二十國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人第十次峰會(huì)第一階段會(huì)議上關(guān)于世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的報(bào)告》（2015年11月15日，安塔利亞）。如何提升中國(guó)“在全球經(jīng)濟(jì)治理中的制度性話(huà)語(yǔ)權(quán)”，③《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃的建議》。尤其是提升中國(guó)在構(gòu)建新的國(guó)際稅收規(guī)則體系過(guò)程中的稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)，對(duì)于維護(hù)中國(guó)及發(fā)展中國(guó)家稅收權(quán)益，樹(shù)立負(fù)責(zé)任大國(guó)形象，都具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)的涵義與本質(zhì)

（一）話(huà)語(yǔ)權(quán)——話(huà)語(yǔ)即權(quán)力，是國(guó)家軟硬實(shí)力的體現(xiàn)

理解稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)，需先了解話(huà)語(yǔ)權(quán)。法國(guó)哲學(xué)家米歇爾·福柯發(fā)表的《話(huà)語(yǔ)的秩序》，提出了“話(huà)語(yǔ)即權(quán)力”的著名論斷，認(rèn)為話(huà)語(yǔ)的外在功能就是對(duì)“世界秩序的整理”，誰(shuí)掌握了話(huà)語(yǔ)，誰(shuí)就掌握了對(duì)世界秩序的整理權(quán)，即話(huà)語(yǔ)的“權(quán)力”。?？碌恼摂嘟沂玖嗽?huà)語(yǔ)即權(quán)力的本質(zhì)以及話(huà)語(yǔ)權(quán)與國(guó)際關(guān)系之間的內(nèi)在聯(lián)系，寓意話(huà)語(yǔ)權(quán)主要以國(guó)際話(huà)語(yǔ)權(quán)來(lái)體現(xiàn)，當(dāng)今各國(guó)爭(zhēng)奪和提升國(guó)際話(huà)語(yǔ)權(quán)，就是爭(zhēng)取重構(gòu)世界秩序的話(huà)語(yǔ)權(quán)力。并且，在國(guó)際關(guān)系中，話(huà)語(yǔ)權(quán)是國(guó)家軟硬實(shí)力的體現(xiàn)。軟硬實(shí)力共同成為話(huà)語(yǔ)權(quán)重構(gòu)世界秩序的強(qiáng)大后盾。①［美］約瑟夫·奈. 軟實(shí)力［M］. 中信出版社，2013；話(huà)語(yǔ)權(quán)才是大規(guī)模殺傷性武器，張國(guó)慶. 話(huà)語(yǔ)權(quán)：美國(guó)為什么總是贏得主動(dòng)［M］. 江蘇人民出版社，2011，11.

（二）提升話(huà)語(yǔ)權(quán)需作為長(zhǎng)期戰(zhàn)略工程統(tǒng)籌建設(shè)

話(huà)語(yǔ)權(quán)的本質(zhì)和表現(xiàn)，決定了提升話(huà)語(yǔ)權(quán)是一國(guó)軟硬實(shí)力長(zhǎng)期積累的歷史過(guò)程，需靠自身努力爭(zhēng)取才能得來(lái)。因此，提升國(guó)際話(huà)語(yǔ)權(quán)，應(yīng)將其作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略工程統(tǒng)籌建設(shè)。在此進(jìn)程中，為了擁有話(huà)語(yǔ)權(quán)，必須創(chuàng)建實(shí)力、隊(duì)伍、平臺(tái)三個(gè)條件，并需依照話(huà)語(yǔ)權(quán)自身規(guī)律，在話(huà)語(yǔ)傳播者、話(huà)語(yǔ)對(duì)象、話(huà)語(yǔ)內(nèi)容、話(huà)語(yǔ)平臺(tái)和話(huà)語(yǔ)反饋五大方面做大做強(qiáng)話(huà)語(yǔ)權(quán)，引導(dǎo)話(huà)語(yǔ)的影響力。

（三）稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)以國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)來(lái)體現(xiàn)

1．稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)的內(nèi)涵與本質(zhì)。

話(huà)語(yǔ)權(quán)在稅收領(lǐng)域的具體表現(xiàn)稱(chēng)為“稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)”，更多體現(xiàn)為“國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)”。即它是以維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益為核心、就國(guó)家稅收的國(guó)際方面發(fā)表觀點(diǎn)和意見(jiàn)以及參與國(guó)際稅收秩序調(diào)整過(guò)程中的話(huà)語(yǔ)權(quán)力，主要體現(xiàn)在國(guó)際稅收規(guī)則制定過(guò)程中的稅收知情權(quán)、表達(dá)權(quán)、參與權(quán)和主導(dǎo)權(quán)的綜合運(yùn)用。

國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)同樣具有“話(huà)語(yǔ)即權(quán)力”的本質(zhì)，其權(quán)力的核心是利益分配。從外在看，它是國(guó)際稅收管理所產(chǎn)生的稅收管轄權(quán)和主權(quán)國(guó)家維護(hù)自身稅收利益的自然產(chǎn)物，是參與分配跨國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果、維護(hù)一國(guó)國(guó)際稅收權(quán)益的重要工具。從實(shí)質(zhì)看，它是一國(guó)稅收軟實(shí)力的重要體現(xiàn)，稅收軟實(shí)力越強(qiáng)，國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)越強(qiáng)。

圖1 “稅收軟實(shí)力”示意圖

2．稅收軟實(shí)力的內(nèi)容。

借用美國(guó)著名政治學(xué)家約瑟夫·奈的軟實(shí)力要素，②［美］約瑟夫·奈. 軟實(shí)力［M］. 中信出版社，2013；阮宗澤. 軟實(shí)力與硬實(shí)力［N］. 人民日?qǐng)?bào)，2004-2-12；馬慶國(guó). 軟實(shí)力實(shí)現(xiàn)規(guī)律初探：軟實(shí)力與硬實(shí)力的關(guān)系［EB/OL］. 人民網(wǎng)理論頻道，2012-10-17.可將稅收軟實(shí)力概括為四大方面（見(jiàn)圖1）。四大軟實(shí)力相輔相成、互為促進(jìn)，其中，人力資源稅收軟實(shí)力對(duì)其他三大稅收軟實(shí)力具有重要的支撐作用。

3．提升稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)戰(zhàn)略及三大核心要素。

提升國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)是一國(guó)稅收軟實(shí)力長(zhǎng)期積累的歷史過(guò)程，需要作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略工程來(lái)統(tǒng)籌建設(shè)（見(jiàn)圖2）。

圖2 “提升國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)戰(zhàn)略”示意圖

在這一過(guò)程中，最能直接反映且增強(qiáng)國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)的三大核心要素是稅收人才隊(duì)伍建設(shè)、設(shè)計(jì)稅收話(huà)語(yǔ)議題和打造稅收話(huà)語(yǔ)平臺(tái)。

稅收人才隊(duì)伍建設(shè)。話(huà)語(yǔ)是由人來(lái)發(fā)聲的。加強(qiáng)稅收人才培養(yǎng)，打造一支高素質(zhì)的國(guó)際稅收專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，是增強(qiáng)國(guó)家稅收軟實(shí)力、提升國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)的重要保障。

設(shè)計(jì)稅收話(huà)語(yǔ)議題。這主要反映主權(quán)國(guó)家關(guān)注的與自身稅收利益或承擔(dān)的國(guó)際稅收責(zé)任、義務(wù)相關(guān)的觀點(diǎn)和立場(chǎng)。其內(nèi)容往往由主權(quán)國(guó)家的實(shí)力及其在處理國(guó)際稅收事務(wù)中的地位和擁有的影響力所決定。好的議題，應(yīng)該是國(guó)際稅收領(lǐng)域受到關(guān)注又對(duì)自身有利的重要觀點(diǎn)和立場(chǎng)。

打造稅收話(huà)語(yǔ)平臺(tái)。稅收話(huà)語(yǔ)平臺(tái)是指稅收話(huà)語(yǔ)借以表達(dá)以實(shí)現(xiàn)稅收話(huà)語(yǔ)傳播者權(quán)利的載體或渠道。主要包括：公眾媒介，如稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站、稅收刊物等；國(guó)際會(huì)議，包括政府間的、區(qū)域性的國(guó)際稅收組織和非政府稅收組織的活動(dòng)；主權(quán)國(guó)家稅收方面的對(duì)外交流、合作和培訓(xùn)，包括政府和民間項(xiàng)目；稅收領(lǐng)域的國(guó)際間正式和非正式的官方互訪(fǎng)活動(dòng)。

二、中國(guó)提升國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)取得的成績(jī)

（一）話(huà)語(yǔ)基礎(chǔ)更加堅(jiān)實(shí)

1．維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的國(guó)際稅收法律體系逐步健全。

一是自1981年開(kāi)始對(duì)外談簽避免雙重征稅協(xié)定，不斷擴(kuò)大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)；二是陸續(xù)頒布和實(shí)施《個(gè)人所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（2008年廢止）和《企業(yè)所得稅法》（2008年開(kāi)始實(shí)施），在《企業(yè)所得稅法》中引入先進(jìn)的國(guó)際稅收規(guī)則，并以該法為依據(jù)，先后出臺(tái)特別納稅調(diào)整、非居民稅收管理、“走出去”企業(yè)稅收管理等法規(guī)；三是簽署《多邊稅收征管互助公約》，進(jìn)一步擴(kuò)大跨國(guó)稅收征管網(wǎng)絡(luò)；四是G20稅改啟動(dòng)后，公布和實(shí)施的《一般反避稅管理辦法（試行）》、《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》等，推動(dòng)打擊國(guó)際逃避稅的BEPS行動(dòng)計(jì)劃。我國(guó)逐漸形成了以稅收協(xié)定、《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》為支柱，并與特別納稅調(diào)整、非居民稅收管理、一般反避稅管理等部門(mén)規(guī)章相結(jié)合的國(guó)際稅收法律法規(guī)體系，為維護(hù)中國(guó)稅收權(quán)益、積極參與全球稅收合作，奠定了法律基礎(chǔ)。

2．完善國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制，提高跨境納稅服務(wù)水平。

1998年國(guó)家稅務(wù)總局成立國(guó)際稅務(wù)司，各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)也將涉外稅務(wù)管理部門(mén)調(diào)整為國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)。近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局與各省市國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)不斷探索針對(duì)“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”跨境納稅人的國(guó)際稅收專(zhuān)業(yè)化管理機(jī)制，著力健全管理、調(diào)查、服務(wù)“三位一體”的反避稅防控體系，推進(jìn)反避稅對(duì)外談判與磋商，強(qiáng)化非居民稅收管理和服務(wù)“走出去”戰(zhàn)略，加強(qiáng)國(guó)際間稅收情報(bào)交換和征管協(xié)作，顯著提升了中國(guó)管理跨境稅源和服務(wù)跨境納稅人的水平，維護(hù)了國(guó)家利益，促進(jìn)了稅收環(huán)境公平。例如，中國(guó)反避稅對(duì)稅收的直接貢獻(xiàn)從2005年的4.6億元增至2014年的523億元，增長(zhǎng)約114倍；2011年以來(lái)中國(guó)處理享受稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)24 660件，其中涉及港澳安排11 034件，為企業(yè)或個(gè)人減免稅額346億元。①《營(yíng)改增紅利持續(xù)釋放新舉措 開(kāi)創(chuàng)稅收新局面》，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站，2015-01-28。

（二）話(huà)語(yǔ)平臺(tái)正向深度拓展

中國(guó)國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)主要憑借自身參與國(guó)際組織和區(qū)域性稅收組織（相關(guān)國(guó)家）交流合作、國(guó)際稅收會(huì)議等來(lái)表達(dá)。近年來(lái)，隨著中國(guó)與國(guó)際組織和區(qū)域性稅收組織等交流合作不斷深化，中國(guó)的國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)平臺(tái)正逐步向廣度和深度拓展（見(jiàn)表1）。

（三）話(huà)語(yǔ)聲音日益增大

1．中國(guó)國(guó)際稅收新理念和新方法被認(rèn)同、推廣。

經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放三十多年來(lái)的不懈探索，中國(guó)根據(jù)自身實(shí)踐總結(jié)出來(lái)的具有中國(guó)特色的國(guó)際稅收新理念和新方法逐漸被認(rèn)同、推廣。近年來(lái)，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)更加積極地參與應(yīng)對(duì)BEPS行動(dòng)計(jì)劃、聯(lián)合國(guó)國(guó)際稅收規(guī)則制定和稅收情報(bào)交換國(guó)際規(guī)則制定，有力維護(hù)了中國(guó)及發(fā)展中國(guó)家的稅收權(quán)益。例如，針對(duì)現(xiàn)有國(guó)際稅收規(guī)則落后于數(shù)字經(jīng)濟(jì)和新型商業(yè)模式發(fā)展步伐以及跨國(guó)公司利用避稅港避稅而導(dǎo)致的BEPS問(wèn)題，中國(guó)向OECD提出修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則、“利潤(rùn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”等1 000多項(xiàng)立場(chǎng)聲明和意見(jiàn)建議，成功將中國(guó)及發(fā)展中國(guó)家的觀點(diǎn)和理念滲透到BEPS行動(dòng)計(jì)劃成果之中。同時(shí)，積極發(fā)揮中國(guó)擔(dān)任聯(lián)合國(guó)國(guó)際稅收合作專(zhuān)家委員會(huì)成員的作用，參與《聯(lián)合國(guó)發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊(cè)》的修訂工作，針對(duì)中國(guó)勞動(dòng)力成本低、市場(chǎng)大、需求旺等特點(diǎn)，提出“成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)”等創(chuàng)新性觀點(diǎn)和主張，較好地維護(hù)了中國(guó)及發(fā)展中國(guó)家利益。①《中國(guó)積極參與全球合作 提升稅收治理水平》，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站，2015-11-9。

表1 中國(guó)參與國(guó)際及區(qū)域性稅收組織交流合作情況

2．利用OECD等國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)平臺(tái)，提高中國(guó)稅收話(huà)語(yǔ)聲音。

第一，中國(guó)作為OECD的觀察員，通過(guò)參加OECD高級(jí)別的稅收會(huì)議以及其下屬的財(cái)政事務(wù)委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“CFA”）專(zhuān)業(yè)會(huì)議和相關(guān)專(zhuān)題研究，提出觀點(diǎn)和立場(chǎng)，提升自己的稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)。

第二，中國(guó)通過(guò)參與始于2013年的金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)定期會(huì)晤機(jī)制，提出深化金磚國(guó)家稅收合作建議，②《王軍在金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議上強(qiáng)調(diào) 對(duì)跨國(guó)避稅零容忍》，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站，2015-11-23。參加和舉辦亞洲稅收管理與研究組織（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“SGATAR”）年會(huì)，提出對(duì)SGATAR進(jìn)行改革等建議，以及以成員身份加入國(guó)際聯(lián)合反避稅中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“JITSIC”），全面參與其各項(xiàng)工作等，不斷提升國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)。

第三，中國(guó)多次在國(guó)際場(chǎng)合呼吁對(duì)發(fā)展中國(guó)家在信息系統(tǒng)和人員培訓(xùn)等方面給予技術(shù)援助，并通過(guò)簽署旨在提升發(fā)展中國(guó)家稅收征管能力的雙邊和多邊合作項(xiàng)目，如在中國(guó)舉辦多邊培訓(xùn)等，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力，發(fā)揮中國(guó)作為負(fù)責(zé)任大國(guó)的積極作用。

（四）話(huà)語(yǔ)傳播方式更為有效

1．通過(guò)權(quán)威期刊、報(bào)紙，及時(shí)傳播中國(guó)稅收話(huà)語(yǔ)。

《國(guó)際稅收》雜志的影響尤為凸顯，主要通過(guò)：第一，中英文雙語(yǔ)及時(shí)、完整地刊登中國(guó)最新稅收法律、法規(guī)；第二，與國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司緊密合作，及時(shí)刊載最新中國(guó)國(guó)際稅收法規(guī)和政策解讀，以及對(duì)BEPS行動(dòng)計(jì)劃的深度解析等，用世界易于接受的語(yǔ)言，讓中外讀者及時(shí)了解中國(guó)稅收的最新變化情況?！抖悇?wù)研究》、《中國(guó)稅務(wù)》雜志和《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》等也都以宣傳、解讀、專(zhuān)題、廣泛討論等多種方式，及時(shí)報(bào)道和刊登中國(guó)稅收改革文章、法律法規(guī)、各地稅收實(shí)踐和探索活動(dòng)等，積極向國(guó)內(nèi)外傳播中國(guó)稅收話(huà)語(yǔ)。

2．利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，在線(xiàn)傳遞中國(guó)稅收話(huà)語(yǔ)。

國(guó)家稅務(wù)總局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站不僅設(shè)置服務(wù)全體納稅人的中國(guó)稅收新聞、政策法規(guī)、納稅申報(bào)和熱線(xiàn)電話(huà)咨詢(xún)等欄目網(wǎng)頁(yè)，而且用中英文發(fā)布《中國(guó)稅務(wù)年度報(bào)告》和《中國(guó)預(yù)約定價(jià)安排年度報(bào)告》等，介紹國(guó)家稅收發(fā)展戰(zhàn)略以及中國(guó)預(yù)約定價(jià)安排工作的理念和方法，向國(guó)內(nèi)外在線(xiàn)傳遞中國(guó)稅收話(huà)語(yǔ)。中國(guó)各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)制作中英文電子稅務(wù)網(wǎng)頁(yè)、編寫(xiě)中國(guó)國(guó)際稅收政策指南等，在為境內(nèi)外納稅人提供良好納稅服務(wù)的同時(shí)，也傳播著中國(guó)稅收話(huà)語(yǔ)。

（五）人才隊(duì)伍建設(shè)正在加強(qiáng)

為打造一支現(xiàn)代化稅務(wù)領(lǐng)軍人才隊(duì)伍，國(guó)家稅務(wù)總局于2013年發(fā)布了《全國(guó)稅務(wù)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)規(guī)劃（2013-2020）》，迄今已經(jīng)完成三批全國(guó)稅務(wù)領(lǐng)軍人才的選拔工作。通過(guò)稅收科研、各項(xiàng)集中培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，培養(yǎng)領(lǐng)軍人才成為稅收領(lǐng)域尤其是國(guó)際稅收領(lǐng)域的高端人才。全國(guó)國(guó)際稅收工作會(huì)議亦將稅收專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)、稅收隊(duì)伍建設(shè)作為一項(xiàng)重要任務(wù)加以落實(shí)，并提出了“要合理配備國(guó)際稅收管理人員，在3至5年內(nèi)，在跨境稅源較為集中的省、市（地），將國(guó)際稅收管理人員配備到稅務(wù)干部總數(shù)的3%左右”①《國(guó)家稅務(wù)總局：強(qiáng)化跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)管理 完善四大機(jī)制建設(shè)》，中央政府門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，2013-07-29。的工作目標(biāo)。

三、中國(guó)國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)存在的問(wèn)題

（一）維護(hù)中國(guó)稅收權(quán)益的實(shí)力還不強(qiáng)

近年來(lái)，中國(guó)攜手OECD成員國(guó)，平等參與G20稅改的BEPS行動(dòng)計(jì)劃，在國(guó)際稅收規(guī)則制定過(guò)程中，更加主動(dòng)地發(fā)出自己的聲音。但在維護(hù)自身利益的總體戰(zhàn)略方面，碎片化問(wèn)題較嚴(yán)重，國(guó)內(nèi)稅收法治環(huán)境和管理基礎(chǔ)比較薄弱，國(guó)際稅收專(zhuān)業(yè)人才嚴(yán)重匱乏，在核心的國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)平臺(tái)上影響力較小，維護(hù)自身及其他發(fā)展中國(guó)家利益的稅收軟實(shí)力尚需加強(qiáng)。

（二）服務(wù)于開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制的能力還不夠

中國(guó)構(gòu)建開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅制建設(shè)、納稅服務(wù)和稅收征管等方面予以支持。目前，稅務(wù)部門(mén)在服務(wù)“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)方面，稅收法治化、透明度有待提高；在服務(wù)“走出去”企業(yè)方面，差異化的國(guó)別納稅服務(wù)還不到位；在服務(wù)“新經(jīng)濟(jì)”企業(yè)方面，稅收征管手段還較落后。

（三）參與多邊稅收征管合作的經(jīng)驗(yàn)還不足

在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，納稅人跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的無(wú)國(guó)界性與稅收管理有國(guó)界性之間的矛盾，特別是各國(guó)稅法規(guī)定上的差異及其銀行法關(guān)于金融隱私權(quán)設(shè)置的嚴(yán)格保密制度，造成了稅收管理的信息不對(duì)稱(chēng)，給逃避稅行為留下了空間，使稅收征管面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。雖然中國(guó)已簽署和批準(zhǔn)了《多邊稅收征管互助公約》，但由于加入時(shí)間較晚，執(zhí)行該公約的經(jīng)驗(yàn)還不足。

四、提升中國(guó)國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)的戰(zhàn)略對(duì)策

（一）中國(guó)正處于國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)建設(shè)的機(jī)遇期

國(guó)際金融危機(jī)的深層次影響還在繼續(xù)，世界經(jīng)濟(jì)仍處于深度調(diào)整期，而B(niǎo)EPS項(xiàng)目成果正進(jìn)入轉(zhuǎn)化期。中國(guó)作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體和發(fā)展中大國(guó)，應(yīng)在促進(jìn)全球強(qiáng)勁、可持續(xù)和平衡增長(zhǎng)中發(fā)揮建設(shè)性作用，積極履行習(xí)近平主席在G20第九次峰會(huì)上提出的“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力”的承諾，在構(gòu)建新的國(guó)際稅收規(guī)則體系的新時(shí)代擁有重大話(huà)語(yǔ)權(quán)，為提升全球稅收治理水平提供重要推動(dòng)力。②《盤(pán)點(diǎn)2014：中國(guó)外交豐收之年》，中國(guó)外交部網(wǎng)站，2014-12-24；廖體忠. 國(guó)際稅收規(guī)則重塑背景下國(guó)國(guó)際稅收的定位與發(fā)展［J］. 國(guó)際稅收，2014，4.

當(dāng)今，中國(guó)正在加快推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)、京津冀協(xié)同發(fā)展、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶三大戰(zhàn)略，并將通過(guò)“十三五”規(guī)劃的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)目標(biāo)。中國(guó)稅務(wù)部門(mén)也正在推進(jìn)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》③中央深改組審議通過(guò)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，新華網(wǎng)，2015-10-13。等重大措施，并與BEPS項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化緊密配合，形成合力，實(shí)現(xiàn)2020年稅收現(xiàn)代化目標(biāo)。④?chē)?guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍《新年獻(xiàn)詞：踏上稅收現(xiàn)代化的新征程》，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站，2013-12-31。這必將為中國(guó)話(huà)語(yǔ)權(quán)、中國(guó)國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)贏得更大的提升空間。

（二）制定戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)的挑戰(zhàn)

1．戰(zhàn)略目標(biāo)。

中國(guó)應(yīng)在2020年基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的同時(shí)，建立起提升中國(guó)國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)的制度框架，在夯實(shí)稅收話(huà)語(yǔ)基礎(chǔ)、拓展稅收話(huà)語(yǔ)平臺(tái)、設(shè)計(jì)稅收話(huà)語(yǔ)議題、打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”和建設(shè)稅收人才隊(duì)伍五大方面取得重大進(jìn)展（見(jiàn)圖3）。

2．重點(diǎn)舉措

（1）不斷堅(jiān)固稅收話(huà)語(yǔ)基礎(chǔ)

提升中國(guó)國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)需要深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，結(jié)合BEPS成果轉(zhuǎn)化，完善以“職能定位完整、法律體系完備、管理體制健全、管理手段先進(jìn)”②廖體忠. 國(guó)際稅收規(guī)則重塑背景下中國(guó)國(guó)際稅收的定位與發(fā)展［J］. 國(guó)際稅收，2014，4.為內(nèi)容的國(guó)際稅收治理體系。首先，應(yīng)積極參與后BEPS工作議程，同時(shí)，根據(jù)中國(guó)的實(shí)際情況，有重點(diǎn)、有步驟地推進(jìn)BEPS最新成果轉(zhuǎn)化，制訂和完善國(guó)際稅收相關(guān)法規(guī)，配合國(guó)內(nèi)有關(guān)稅收法律法規(guī)的修訂工作，進(jìn)一步完善國(guó)內(nèi)稅法，在保障中國(guó)參與國(guó)際稅收規(guī)則制定的成果落實(shí)到位的同時(shí)，夯實(shí)中國(guó)稅收法治基礎(chǔ)。

其次，以吸引外資和促進(jìn)對(duì)外投資為宗旨，結(jié)合“一帶一路”戰(zhàn)略的推進(jìn)，有針對(duì)性地開(kāi)展稅收協(xié)定、情報(bào)交換協(xié)定的談簽和修訂工作等，使中國(guó)國(guó)際稅收法律體系在兼顧國(guó)際慣例的同時(shí)，更能體現(xiàn)中國(guó)的實(shí)際利益，更有利于保護(hù)納稅人的權(quán)益，提高稅法遵從水平。

第三，通過(guò)繼續(xù)完善反避稅工作、非居民稅收管理、走出去稅收管理、國(guó)際稅收征管協(xié)作四項(xiàng)工作機(jī)制，提升信息管稅的能力，進(jìn)一步拓展國(guó)際稅收信息來(lái)源和多邊合作平臺(tái)，提高國(guó)際稅收管理戰(zhàn)略的前瞻性和有效性，提升中國(guó)國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)權(quán)。

（2）深度拓展稅收話(huà)語(yǔ)平臺(tái)

隨著全球經(jīng)濟(jì)格局調(diào)整和中國(guó)綜合實(shí)力的增強(qiáng)，中國(guó)應(yīng)從接受既有規(guī)則參與國(guó)際稅收事務(wù)，轉(zhuǎn)向在擁有發(fā)言權(quán)、參與決策權(quán)和議程設(shè)置權(quán)的國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)平臺(tái)上，更加積極主動(dòng)地參與國(guó)際稅收事務(wù)。

第一，在擁有參與決策權(quán)的G20國(guó)際稅收話(huà)語(yǔ)平臺(tái)上，中國(guó)繼續(xù)積極參與后BEPS工作議程，如談判與起草《多邊工具》等，與國(guó)際社會(huì)攜手為構(gòu)建新的國(guó)際稅收秩序貢獻(xiàn)中國(guó)智慧。

第二，在擁有議程設(shè)置權(quán)的金磚國(guó)家組織話(huà)語(yǔ)平臺(tái)上，中國(guó)應(yīng)積極推進(jìn)金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)晤機(jī)制下更為務(wù)實(shí)的稅務(wù)合作。如建立稅收政策和征管方面的定期交流機(jī)制，聯(lián)手推動(dòng)BEPS成果轉(zhuǎn)化和落實(shí)。再如，充分利用金磚國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行資金，幫助發(fā)展中國(guó)家提高稅收征管能力，更加有效地發(fā)揮金磚國(guó)家稅收合作的影響力。

第三，繼續(xù)在聯(lián)合國(guó)國(guó)際稅收專(zhuān)家委員會(huì)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，積極參與OECD的交流合作，全面參與JITSIC的項(xiàng)目和案件協(xié)作，積極開(kāi)展與東盟的稅收協(xié)調(diào)以及推動(dòng)SGATAR改革進(jìn)程等，為營(yíng)造公平的國(guó)際稅收環(huán)境獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

（3）精心設(shè)計(jì)稅收話(huà)語(yǔ)議題

中國(guó)將于2016年承辦第十屆稅收征管論壇（FTA）大會(huì)和G20峰會(huì)，以此為契機(jī)，與參會(huì)各方廣泛溝通，設(shè)計(jì)好人們關(guān)注且意義重大的稅收征管議題，通過(guò)多種媒體做好大會(huì)宣傳，發(fā)表中國(guó)的觀點(diǎn)和立場(chǎng)等，有助于擴(kuò)大中國(guó)稅收話(huà)語(yǔ)的影響力。中國(guó)稅務(wù)部門(mén)要服務(wù)國(guó)家多邊政治和經(jīng)濟(jì)外交大格局，一方面，通過(guò)為“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家稅務(wù)人員和留學(xué)生舉辦稅收講座或培訓(xùn)，與其分享OECD智庫(kù)經(jīng)驗(yàn)和中國(guó)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)幫助發(fā)展中國(guó)家提高稅收征管能力；另一方面，創(chuàng)新服務(wù)于“一帶一路”的“引進(jìn)來(lái)”方式，謀劃在總部位于北京的亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行設(shè)立國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)中國(guó)稅收話(huà)語(yǔ)的主動(dòng)權(quán)。

（4）打造強(qiáng)大“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”

中國(guó)稅務(wù)部門(mén)已于2015年開(kāi)始推動(dòng)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，要實(shí)現(xiàn)到2020年“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”應(yīng)用全面深化、智慧稅務(wù)初步形成、基本支撐稅收現(xiàn)代化。同年，在國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站開(kāi)通稅務(wù)服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略專(zhuān)題網(wǎng)頁(yè)，分國(guó)別設(shè)立稅收指南、國(guó)家有關(guān)稅收政策等專(zhuān)欄。并將著手建設(shè)國(guó)家稅務(wù)總局12366上海（國(guó)際）納稅服務(wù)中心，打造“六能”型輻射全國(guó)、面向世界的國(guó)際化高端納稅服務(wù)平臺(tái)，服務(wù)于“一帶一路”戰(zhàn)略和“走出去”企業(yè)。①《中國(guó)積極參與全球合作 提升稅收治理水平》，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站，2015-11-9。

（5）加強(qiáng)稅收人才隊(duì)伍建設(shè)

第一，拓寬國(guó)際稅收專(zhuān)業(yè)人才發(fā)揮作用的舞臺(tái)。國(guó)家稅務(wù)總局在加強(qiáng)國(guó)際稅收領(lǐng)軍人才培養(yǎng)的同時(shí)，需加快實(shí)施向重要的國(guó)際稅收組織和貿(mào)易伙伴國(guó)派遣稅務(wù)官員計(jì)劃。這有助于增強(qiáng)中國(guó)獲取海外稅收情報(bào)的能力，更好服務(wù)于“一帶一路”和企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略。

第二，擴(kuò)充國(guó)際稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立大企業(yè)與國(guó)際稅收管理團(tuán)隊(duì)機(jī)制。一方面，國(guó)家稅務(wù)總局在國(guó)際稅務(wù)司已增設(shè)反避稅處的基礎(chǔ)上，仍需增設(shè)國(guó)際稅收情報(bào)、調(diào)查、合作等管理處，相應(yīng)增編國(guó)際稅收專(zhuān)業(yè)人員；另一方面，在已建立的BEPS工作小組基礎(chǔ)上，還應(yīng)聯(lián)手跨境稅源集中的省市稅務(wù)局，建立大企業(yè)與國(guó)際稅收管理團(tuán)隊(duì)，以推進(jìn)BEPS成果結(jié)合中國(guó)國(guó)情更有效地落實(shí)，進(jìn)而提升稅務(wù)部門(mén)服務(wù)中國(guó)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制的能力。

［1］龐中英. 重建世界秩序：關(guān)于全球治理的理論與實(shí)踐［M］. 中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2015.

［2］馬化騰等. 互聯(lián)網(wǎng)+：國(guó)家戰(zhàn)略行動(dòng)路線(xiàn)圖［M］. 中信出版集團(tuán)，2015年.

［3］［美］約瑟夫·奈. 軟實(shí)力［M］. 中信出版社，2013年.

［4］張國(guó)慶. 媒體話(huà)語(yǔ)權(quán)［M］. 中國(guó)人民大學(xué)出版社，2012.

［5］廖體忠. 國(guó)際稅收合作迎來(lái)明媚陽(yáng)光［J］. 國(guó)際稅收，2015，10.

［6］高闊. 提升我國(guó)國(guó)際話(huà)語(yǔ)權(quán)的思考［J］. 環(huán)球中國(guó)，2012，12.

課 題組 組長(zhǎng)：付樹(shù)林 劉馨穎

課題組副組長(zhǎng)：梁若蓮 何 楊

課題總報(bào)告執(zhí)筆：劉馨穎 梁若蓮 何 楊 毛曉紅 劉書(shū)因

課題總報(bào)告總撰：付樹(shù)林 劉馨穎

課題組其他成員：李本貴 陳 琍 周詠雪 王振球 霍 軍 李 兵 秦泮義 羅世林 徐 晨 聞傳國(guó) 宋 雁

責(zé)任編輯：惠 知

A Research on Improving the Discourse Power of China

A Research Group of the Tax Science Research Institute of the State Administration of Taxation

This paper analyses the connotation and essence of tax discourse power. Based on the achievement of China’s international tax discourse power，the paper discusses the existing problems and puts forward some strategic countermeasures from the following perspectives，including tax discourse foundation，discourse platform，topic，internet plus taxation and talents team-building.

Tax discourse power Tax soft power International taxation BEPS Action Plan

F810.42

A

2095-6126（2016）01-0006-07