何琴

淺談公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的考核與評(píng)價(jià)

何琴

由于醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的步伐快于預(yù)算管理改革的步伐，現(xiàn)行的公立醫(yī)院預(yù)算制度已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的需要。本文以公立醫(yī)院預(yù)算管理的考核與評(píng)價(jià)為研究對(duì)象，結(jié)合公立醫(yī)院的特點(diǎn)和醫(yī)院在改革和發(fā)展中的主體地位，探討了公立醫(yī)院全面預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)了預(yù)算考核與評(píng)價(jià)對(duì)于完善公立醫(yī)院全面預(yù)算來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。

公立醫(yī)院；全面預(yù)算；預(yù)算考評(píng)

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)科學(xué)的管理模式，已成為醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制非常重要的工具。由于醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的步伐快于預(yù)算管理改革的步伐，現(xiàn)行的公立醫(yī)院預(yù)算制度已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的需要，大多數(shù)公立醫(yī)院在全面預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)上還處于探索階段，以致影響了預(yù)算的執(zhí)行效果。

一、預(yù)算考評(píng)的作用

預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，起著承上啟下的重要作用，是前面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和激勵(lì)，同時(shí)也為下一期間預(yù)算的編制作為參考和鋪墊。良好的預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制不僅可以增加醫(yī)院白衣天使的責(zé)任感和使命感，調(diào)動(dòng)全體員工的工作激情，科學(xué)而合理的預(yù)算考評(píng)體系更有利于醫(yī)院短期目標(biāo)和長(zhǎng)期規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。

二、預(yù)算考評(píng)應(yīng)遵循的原則

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)要突出重點(diǎn)，具有代表性

按照衛(wèi)生部頒發(fā)的《公共衛(wèi)生項(xiàng)目支出績(jī)效考評(píng)暫行辦法》，和《醫(yī)療衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案（2009—2011年）》有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院支出預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)是績(jī)效考核的代表性指標(biāo)。由于醫(yī)院績(jī)效系統(tǒng)和預(yù)算管理的復(fù)雜性，要求醫(yī)院預(yù)算評(píng)價(jià)的指標(biāo)要突出重點(diǎn)，具有代表性。

（二）兼顧醫(yī)院的公平與效率原則

公立醫(yī)院在堅(jiān)持社會(huì)公益性原則的前提下，以社會(huì)效益為導(dǎo)向，兼顧單位經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，更重要的是全心全意為病員服務(wù)，用精湛的醫(yī)療技術(shù)、熱情周到的服務(wù)、高效的診療質(zhì)量來(lái)滿足廣大患者的不同需求。

（三）在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，要充分考慮其可操作性

績(jī)效考核中的評(píng)價(jià)指標(biāo)既要有可比性、可操作性、可理解性，又要有可驗(yàn)證性，做到要讓臨床醫(yī)技科室人人都能理解，執(zhí)行起來(lái)容易調(diào)動(dòng)員工的積極性，讓員工把醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)當(dāng)作自身的奮斗目標(biāo)。

（四）做好指標(biāo)的動(dòng)態(tài)分析，確?？己酥笜?biāo)的相對(duì)穩(wěn)定與合理性

由于績(jī)效考核指標(biāo)具有多樣化的特性，要求醫(yī)院要充分考慮指標(biāo)的可變性，隨時(shí)關(guān)注考核指標(biāo)的變化，并做好指標(biāo)的動(dòng)態(tài)分析，確?？己酥笜?biāo)的相對(duì)穩(wěn)定與合理性。

三、預(yù)算考評(píng)制度的建立

預(yù)算考評(píng)貫穿公立醫(yī)院整個(gè)預(yù)算管理的始終，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行，再到預(yù)算結(jié)果，考核都發(fā)揮著重要的作用，具體的考評(píng)制度匯總?cè)绫?所示：

表1　公立醫(yī)院預(yù)算管理的考評(píng)制度

通過(guò)建立預(yù)算評(píng)價(jià)制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高醫(yī)院?jiǎn)T工的責(zé)任感和使命感，使員工的奮斗目標(biāo)與醫(yī)院的總體目標(biāo)一致，保證預(yù)算管理工作的時(shí)效性。建立科室的執(zhí)行預(yù)算和考核體系的結(jié)合方式，定期檢查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，對(duì)整體績(jī)效進(jìn)行考核，以此提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)預(yù)算分析結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，調(diào)整下一階段的預(yù)算計(jì)劃。公立醫(yī)院在堅(jiān)持“全心全意為病員服務(wù)”的宗旨下，只有實(shí)施有效的預(yù)算考核，才能把預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、控制等各項(xiàng)工作落到實(shí)處，確保全面預(yù)算工作的順利進(jìn)行。

四、預(yù)算考評(píng)的內(nèi)容和預(yù)算指標(biāo)體系

（一）對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的考核

預(yù)算考核的目的是要求企業(yè)各部門認(rèn)真地編制和執(zhí)行預(yù)算，主要是對(duì)預(yù)算編制的及時(shí)性和完整性以及預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的統(tǒng)計(jì)反饋情況進(jìn)行考核。該部分考核在年度績(jī)效考核中進(jìn)行，獲得的分?jǐn)?shù)在整體績(jī)效考核結(jié)果的基礎(chǔ)上扣分或加分，主要考核辦法如下：

1.全面預(yù)算編報(bào)質(zhì)量

對(duì)全面預(yù)算的編報(bào)質(zhì)量分及時(shí)性和完整性兩個(gè)方面考進(jìn)行考核，該部分只扣分，不加分。

在及時(shí)性方面，要求所有預(yù)算必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編制完成并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，扣減分值以5分為限。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制完成并上報(bào)的不扣分，超過(guò)一天的扣1分，超過(guò)兩天的扣3分，超過(guò)三天及以上的扣5分。

在完整性方面，要求預(yù)算報(bào)表編制必須完整，不得遺漏，扣減分值以5分為限。預(yù)算編制項(xiàng)目完整的不扣分，漏報(bào)一項(xiàng)的扣1分，漏報(bào)兩項(xiàng)的扣3分，漏報(bào)三項(xiàng)及以上的扣5分。

2.全面預(yù)算執(zhí)行反饋分析

各預(yù)算執(zhí)行主體根據(jù)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制情況，對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行解釋說(shuō)明，并擬定差異分析報(bào)告，該部分根據(jù)具體情況扣分和加分。

根據(jù)分析報(bào)告，對(duì)執(zhí)行情況和分析結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為優(yōu)、良、中、合格、不合格，對(duì)應(yīng)分值為+5、+3、+1、0、-3。在分析結(jié)果中，對(duì)重大差異事項(xiàng)提出相應(yīng)改進(jìn)或解決措施的，視該措施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為優(yōu)、良、中、合格、不合格，對(duì)應(yīng)分值為+5、+3、+1、0、-3；兩項(xiàng)相加分值即為全面預(yù)算執(zhí)行反饋分析的總得分。

（二）與績(jī)效考核指標(biāo)相結(jié)合的預(yù)算指標(biāo)完成情況考核

對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核是預(yù)算考評(píng)體系的主要組成部分，應(yīng)該納入到組織績(jī)效考核體系，與醫(yī)院的績(jī)效考核結(jié)合在一起進(jìn)行。同時(shí)，應(yīng)該在保持原有財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)前文介紹的利用平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度指標(biāo)分解的全面預(yù)算指標(biāo)體系，將非財(cái)務(wù)指標(biāo)也納入考核體系，保持定量指標(biāo)與定性指標(biāo)、絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo)之間的平衡關(guān)系，構(gòu)建基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)體系。

（三）建立一套科學(xué)有效的預(yù)算考核和評(píng)價(jià)制度

醫(yī)院把預(yù)算指標(biāo)與科室績(jī)效掛鉤，建立一套科學(xué)而有效的預(yù)算考核和評(píng)價(jià)制度，有利于提高臨床醫(yī)技科室對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力度，激發(fā)廣大醫(yī)務(wù)人員的工作熱情和潛力，也為醫(yī)院長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

根據(jù)公立醫(yī)院非盈利性事業(yè)單位的性質(zhì)，結(jié)合醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，利用平衡計(jì)分卡分解建立的指標(biāo)體系，設(shè)計(jì)關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)，公立醫(yī)院績(jī)效指標(biāo)綜合考評(píng)表如表2所示。

表2　公立醫(yī)院績(jī)效指標(biāo)綜合考評(píng)表

五、制定激勵(lì)措施

（一）精神激勵(lì)

在工作中對(duì)醫(yī)生付出的勞動(dòng)和智慧予以足夠的尊重和肯定，對(duì)好的表現(xiàn)要及時(shí)予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)，有好的建議要及時(shí)予以采納。醫(yī)院在每一年度進(jìn)行評(píng)優(yōu)、評(píng)先進(jìn)活動(dòng)，對(duì)群眾喜歡的醫(yī)生給予名譽(yù)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)這些活動(dòng)來(lái)滿足重要職工的心理需求，并樹(shù)立了其個(gè)人在某個(gè)地區(qū)的影響力和知名度，促使其為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)而努力工作。

（二）物質(zhì)激勵(lì)

為了全面落實(shí)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，將科室的績(jī)效工資與預(yù)算目標(biāo)相掛鉤，對(duì)順利完成預(yù)算考核目標(biāo)的科室給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)各科室員工的工作積極性和主動(dòng)性。

（三）培訓(xùn)和晉升激勵(lì)

醫(yī)療行業(yè)的特殊性要求各位醫(yī)生要不斷更新所學(xué)的專業(yè)知識(shí)，醫(yī)院要制定完善的員工培訓(xùn)制度，以滿足職工對(duì)培訓(xùn)機(jī)會(huì)的需求。不定期地派醫(yī)生到上級(jí)醫(yī)院進(jìn)修學(xué)習(xí)，到國(guó)外學(xué)習(xí)先進(jìn)醫(yī)療技術(shù)，出國(guó)考察等培訓(xùn)機(jī)會(huì)，來(lái)滿足個(gè)人對(duì)知識(shí)的渴望。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，醫(yī)院將根據(jù)個(gè)人的職業(yè)素質(zhì)和發(fā)展要求進(jìn)行職位升遷，以此作為鼓勵(lì)，使其更好地為病員服務(wù)。

醫(yī)院的全面預(yù)算管理涉及到醫(yī)院的方方面面，需要醫(yī)院上上下下的員工共同參與和努力。醫(yī)院通過(guò)制定切實(shí)有效的績(jī)效評(píng)估和激勵(lì)措施，能充分調(diào)動(dòng)全體職工各方面的工作積極性和主動(dòng)性，讓職工主動(dòng)參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核，為醫(yī)院全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)提供保障。

［1］財(cái)政部，衛(wèi)生部.醫(yī)院財(cái)務(wù)制度.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011：7—8.

［2］楊方其.公立醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)用研究.北京中醫(yī)藥大學(xué)，2007：21—22.

［3］張磊.醫(yī)改背景下對(duì)加強(qiáng)我國(guó)醫(yī)院全面預(yù)算管理的思考［J］.時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2011（10）：97—98.

（作者單位：都江堰市人民醫(yī)院財(cái)務(wù)科）