摘要：建業(yè)住宅集團(tuán)（中國）有限公司，是香港建業(yè)住宅集團(tuán)有限公司于1992年5月在國內(nèi)創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)。2008年至今國際金融危機(jī)影響尚未消除，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩，房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素增多，經(jīng)營(yíng)難度加大，內(nèi)部控制是企業(yè)應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)危機(jī)的需求，是企業(yè)內(nèi)部實(shí)施科學(xué)管理的內(nèi)在要求，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；建業(yè)住宅集團(tuán)；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）019-0000-02

一、內(nèi)部控制基本理論與目標(biāo)

內(nèi)部控制，指企業(yè)統(tǒng)一的以其資產(chǎn)數(shù)據(jù)的完整性和安全性，以及會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性，來保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的貫徹實(shí)施，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、有效和高效，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。

內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告 及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。具體來說，可以概括為：合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果，報(bào)告目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可靠性，合規(guī)性目標(biāo)是指遵循適用的法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

二、建業(yè)住宅集團(tuán)內(nèi)部控制總體現(xiàn)狀

企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，充分利用資源，實(shí)施各項(xiàng)管理活動(dòng)，促使各個(gè)業(yè)務(wù)形成相互制約，相互調(diào)節(jié)的狀態(tài)，來保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部環(huán)境方面，建業(yè)住宅集團(tuán)根據(jù)實(shí)際情況，建立了與業(yè)務(wù)性質(zhì)與規(guī)模相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立了建筑業(yè)、房地產(chǎn)兩大事業(yè)部及綜合運(yùn)營(yíng)、行政、文化、戰(zhàn)略企劃、法務(wù)、人力資源、培訓(xùn)、財(cái)務(wù)、資金、資產(chǎn)等職能部門，各部門職責(zé)清晰、層次明確、互相牽制，公司還設(shè)立了審計(jì)部，負(fù)責(zé)公司及下屬子公司內(nèi)部控制度的執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，保障公司規(guī)章制度貫徹執(zhí)行。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，建業(yè)集團(tuán)根據(jù)既定的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，由企劃部，運(yùn)營(yíng)部負(fù)責(zé)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)因素即經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)，產(chǎn)業(yè)政策，競(jìng)爭(zhēng)情況等因素進(jìn)行全面、系統(tǒng)、持續(xù)的搜集分析。而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素則包括資金運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)狀況等，由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部等負(fù)責(zé)。

控制活動(dòng)方面，建業(yè)集團(tuán)建立了有效適用的管理方法和制度體系，其中重點(diǎn)需要關(guān)注的控制活動(dòng)有：不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)審批控制制度、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)制度、財(cái)產(chǎn)管理保護(hù)控制、預(yù)算管理控制及績(jī)效考評(píng)管理控制等。

信息與溝通方面，建業(yè)集團(tuán)為了保證信息溝通的流暢性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性，對(duì)信息的歸檔、保密工作措施等做了詳細(xì)規(guī)定，制定了《信息披露管理制度》、《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》等信息與溝通制度。

內(nèi)部監(jiān)督方面，公司內(nèi)部審計(jì)的定期和不定期對(duì)項(xiàng)目工作運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，以促進(jìn)內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善。

三、建業(yè)集團(tuán)控制活動(dòng)基本現(xiàn)狀

（一）不相容職務(wù)分離制度現(xiàn)狀

建業(yè)商業(yè)公司在合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程、明確崗位職權(quán)的基礎(chǔ)上設(shè)立了不相容職務(wù)分離制度。該制度明確了在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位的不相容職務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)、購貨與付款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)、存貨與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)不相容職務(wù)、工資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)、銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)、籌資與投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)分離。

（二）授權(quán)審批制度現(xiàn)狀

建業(yè)商業(yè)公司設(shè)置了科學(xué)的組織架構(gòu)，擁有健全的逐級(jí)授權(quán)審批制度，對(duì)每一層的職權(quán)都有嚴(yán)格的規(guī)定，而且對(duì)于不同業(yè)務(wù)金額設(shè)置了明確的授權(quán)制度。商業(yè)公司的總部設(shè)立于鄭州，但其項(xiàng)目分布于鄭州、洛陽、開封、南陽等地，各項(xiàng)目公司擁有業(yè)務(wù)的自主權(quán)，但其授權(quán)也在一定的范圍之內(nèi)，需要根據(jù)公司的各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行工作。在每個(gè)項(xiàng)目公司，集團(tuán)都會(huì)在財(cái)務(wù)部、運(yùn)營(yíng)部、管理部，工程部等核心部門配備來自總部的外派人員，負(fù)責(zé)一些主要的業(yè)務(wù)操作。

例如，商業(yè)公司物資采購具體實(shí)施細(xì)則規(guī)定：物資采購付款10萬以上（含）由商業(yè)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，由項(xiàng)目經(jīng)辦人申請(qǐng)，之后需要按照順序分別由經(jīng)辦人部門經(jīng)理審批、項(xiàng)目管理部門經(jīng)理審批、項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門經(jīng)理審批、項(xiàng)目總經(jīng)理審批，商業(yè)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，商業(yè)公司總經(jīng)理審批；而10萬元以下由項(xiàng)目公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)辦人申請(qǐng)后，需要按順序經(jīng)由項(xiàng)目公司管理部經(jīng)理，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部經(jīng)理，項(xiàng)目總經(jīng)理審批即可。每種業(yè)務(wù)都有自己的審批報(bào)告流程，規(guī)范的授權(quán)審批制度保證了建業(yè)商業(yè)公司的有效合理運(yùn)營(yíng)。

但是審批中也出現(xiàn)有問題，有些領(lǐng)導(dǎo)會(huì)負(fù)責(zé)多個(gè)項(xiàng)目，需要審批時(shí)領(lǐng)導(dǎo)有在外地項(xiàng)目的可能性，有時(shí)候不能及時(shí)查閱審批文件，這樣一來，會(huì)造成業(yè)務(wù)不能及時(shí)處理的問題。

（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)制度實(shí)施現(xiàn)狀

建業(yè)商業(yè)公司按照規(guī)定明確會(huì)計(jì)處理程序，商業(yè)公司采用金蝶EAS處理程

序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，來保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。財(cái)務(wù)中心依據(jù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理分離原則，設(shè)置會(huì)計(jì)核算部和資金結(jié)算部，每個(gè)部門均配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。每個(gè)項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部均設(shè)有財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、出納、收銀等職務(wù)。其中，財(cái)務(wù)經(jīng)理是在財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理、資金管理中心、商業(yè)公司和項(xiàng)目公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，及時(shí)洞悉國家最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)、遵循集團(tuán)各項(xiàng)制度，兼顧項(xiàng)目公司經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督和服務(wù)相結(jié)合的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。推進(jìn)年度及半年度國內(nèi)、外審計(jì)，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。認(rèn)真編審年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、有效上報(bào)月度預(yù)、結(jié)算；做好授權(quán)范圍內(nèi)的資金管理和融資管理、稅務(wù)籌劃。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)公司日常賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)核算及預(yù)算的制訂，執(zhí)行并及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行狀況向相關(guān)部門反饋，開展融資工作，保證公司財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行。成本會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)商業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中各項(xiàng)成本詢價(jià)、核價(jià)、議價(jià)工作，保證公司各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行。出納是在財(cái)務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)資金付款、票據(jù)報(bào)銷、帳戶管理、資金管理、票據(jù)管理、日常統(tǒng)計(jì)等工作。收銀員是在財(cái)務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)資金收入、收據(jù)發(fā)票管理、日常統(tǒng)計(jì)等工作。

（四）財(cái)產(chǎn)管理保護(hù)制度實(shí)施現(xiàn)狀

資產(chǎn)實(shí)行二級(jí)管理，由管理部和財(cái)務(wù)部共同負(fù)責(zé)。一級(jí)管理是由集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心與財(cái)務(wù)中心對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行直接管理，并監(jiān)督商業(yè)公司完善資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬；二級(jí)管理是商業(yè)公司管理部與財(cái)務(wù)部在集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心與財(cái)務(wù)中心的指導(dǎo)下對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行管理，建立完善資產(chǎn)管理明細(xì)臺(tái)賬，監(jiān)督商業(yè)公司使用人做好所用資產(chǎn)的使用與日常維護(hù)工作。

建業(yè)商業(yè)公司資產(chǎn)管理遵循科學(xué)的管理方法，服從統(tǒng)一調(diào)配，厲行節(jié)約環(huán)保。對(duì)資產(chǎn)的購置與登記、日常管理、處置、折舊、報(bào)廢以及管理過失均有詳細(xì)的制度，用來維護(hù)資產(chǎn)的安全性與完整性，發(fā)揮資產(chǎn)價(jià)值最大化。在平時(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，商業(yè)公司嚴(yán)格按照集團(tuán)統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度來執(zhí)行，保證了資產(chǎn)的安全完整。

（五）預(yù)算管理制度實(shí)施現(xiàn)狀

建業(yè)商業(yè)公司實(shí)施全面預(yù)算管理制度，商業(yè)公司的預(yù)算總負(fù)責(zé)為商業(yè)公司總經(jīng)理，其中商業(yè)公司收入、管理費(fèi)用、項(xiàng)目稅金月度預(yù)算編制及上報(bào)由商業(yè)公司綜合管理部經(jīng)理發(fā)起，商業(yè)公司責(zé)任部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，商業(yè)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，財(cái)務(wù)部經(jīng)理備案；項(xiàng)目公司預(yù)算總負(fù)責(zé)為項(xiàng)目公司總經(jīng)理，商業(yè)公司持有商業(yè)項(xiàng)目租金到賬收入、商管費(fèi)用、物業(yè)費(fèi)收入、多經(jīng)收入及招商、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、項(xiàng)目工程款月度預(yù)算的編制（設(shè)計(jì)、前期、基礎(chǔ)設(shè)施配套、建安、公配）月度工作計(jì)劃、預(yù)算的編制及上報(bào)由項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理發(fā)起，項(xiàng)目公司各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，商業(yè)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，項(xiàng)目公司管理部經(jīng)理備案；物業(yè)分公司預(yù)算為項(xiàng)目公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，物業(yè)分公司部門費(fèi)用月度工作計(jì)劃、預(yù)算的編制及上報(bào)由物業(yè)分公司部門經(jīng)理發(fā)起，商業(yè)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、項(xiàng)目公司總經(jīng)理審核，商業(yè)公司總經(jīng)理審批，項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理和項(xiàng)目公司綜合管理部經(jīng)理備案；最后由商業(yè)公司總經(jīng)理發(fā)起預(yù)算匯總編制與上報(bào)集團(tuán)。

（六）績(jī)效考評(píng)控制制度

建業(yè)集團(tuán)人力資源行政部負(fù)責(zé)制定內(nèi)部人員績(jī)效考核辦法，并指導(dǎo)商業(yè)公司制定績(jī)效考核辦法。建業(yè)商業(yè)公司建立和實(shí)施科學(xué)的考評(píng)制度，對(duì)公司各個(gè)職位的全體員工進(jìn)行定期考核，得出綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果確定員工薪酬、評(píng)級(jí)、晉升、辭退等。

綜上所述，建業(yè)住宅集團(tuán)的內(nèi)部控制體系比較完善，基本符合我國相關(guān)法律法規(guī)的要求，能夠起到的防范風(fēng)險(xiǎn)作用。但完善的內(nèi)部控制體系是否能夠真正幫助公司防范風(fēng)險(xiǎn)，在于公司是否能夠貫徹執(zhí)行，在于其是否能夠伴隨公司的發(fā)展與環(huán)境的變化及時(shí)完善與補(bǔ)充。

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作者簡(jiǎn)介：郭家騰（1993-），男，河南許昌人，單位：河南大學(xué)商學(xué)院，學(xué)生，學(xué)位：專業(yè)碩士，研究方向：內(nèi)部控制。