許云

摘 要：企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的一項重要的工作，應該說會計工作是企業(yè)日常工作的核心，關(guān)系著企業(yè)的正常發(fā)展，會計的工作直接反映出企業(yè)內(nèi)部的財務狀況。但是從目前的企業(yè)內(nèi)部會計工作狀況來看，會計的內(nèi)部控制工作是非常不到位的，還存在許多的問題需要盡快的解決，所以強化企業(yè)會計內(nèi)部管理工作是迫在眉睫的。本文從會計內(nèi)部管理工作存在的主要問題以及相應的解決對策兩方面進行深入的分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計；內(nèi)部管理

企業(yè)內(nèi)部的會計統(tǒng)計工作是為了讓企業(yè)的財務收支狀況更加的公開、公正、透明，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。針對目前會計工作的現(xiàn)狀，在法律法規(guī)與相關(guān)的規(guī)章制度等方面需要不斷的完善，才能確保會計工作的順利開展。另一方面在企業(yè)內(nèi)部也要建立起相應的會計工作管理制度，設立專門的監(jiān)督部門，監(jiān)管會計的具體工作，并且對企業(yè)財務工作人員的職責進行明確的劃分，加強對會計工作人員的培訓工作，做到對工作認真、負責。設定一個明確的財務目標，讓工作人員在工作中明確目標，全力以赴。

一、企業(yè)內(nèi)部會計管理工作存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的會計管理制度

會計工作上之所以經(jīng)常出現(xiàn)問題的原因究根結(jié)底就是在會計的管理制度上是不夠完善的，目前企業(yè)中的會計管理制度大多都是缺乏系統(tǒng)性和完整性的，在會計工作實際的運營過程中出現(xiàn)的問題也就更加的嚴重，在這個特殊的工作崗位上徇私舞弊的情況是很常見的。從詳細的角度來看，主要是由兩個方面的原因造成的。

首先，企業(yè)內(nèi)部的領導人和會計工作人員對會計工作性質(zhì)沒有一個清楚的認識，并且沒有意識到這項工作的重要性。會計的工作不只是簡單的記錄企業(yè)的財務收支情況，反映一些財務明細。更加重要的一方面是，我們能夠從會計信息中預估到企業(yè)發(fā)展的風險，如果會計能夠做好這方面的工作，那企業(yè)就很容易發(fā)現(xiàn)發(fā)展中存在的問題和風險，可以及早的采取相應的措施降低企業(yè)發(fā)展的風險，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。但是目前最大的問題是大多數(shù)的企業(yè)都沒有意識到這樣的問題以及會計工作的重要性，所以在這方面的工作做得不到位。

其次，會計內(nèi)部控制制度不健全，并且在一些執(zhí)行力上是比較差的。許多制度制定之后就只是成為了擺設，并沒有在實際的工作中起到太大的作用。雖然已經(jīng)有一些企業(yè)意識到這樣的問題存在，也在嘗試著找到方法去打破這樣的形式，但是在制度的建立上還是存在著一些漏洞的，會計在記賬的過程中經(jīng)常會把一些漏記，少記狀況，或者有一些收支情況并沒有及時的反饋到會計的信息統(tǒng)計中，這就導致如果賬目出現(xiàn)問題的話，很難進行查證。還有一方面是企業(yè)內(nèi)部對財務的工作沒有進行詳細的劃分，也沒有具體的獎懲制度，這就導致了會計在工作的時候是比較懶散的，記賬不認真。當然，很多企業(yè)中的會計工作人員在工作中違背了一個會計工作人員的職業(yè)道德和水準，記賬的時候沒有秉持公平、公正的原則進行，會計統(tǒng)計信息常常是隨著領導的意愿不斷的變化，會計制度已經(jīng)成為了“花瓶”。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督機制

在一項調(diào)查中，很多企業(yè)中的對會計工作的監(jiān)督力度是比較小的，沒有設置專門的財務監(jiān)督部門，制定監(jiān)督負責人。這就會導致會計在工作的過程中出現(xiàn)記假賬的情況，企業(yè)中的許多資金支出是不明不白的。缺少監(jiān)督部門的直接后果就是企業(yè)領導人與會計串通好，利用職務之便進行一些違法、違規(guī)的活動。例如：虛開發(fā)票，挪用企業(yè)資金和隨意調(diào)動公款項目，會計工作人員已經(jīng)喪失了基本的職業(yè)道德。企業(yè)支票開具沒有具體的規(guī)定，也沒有對支票的使用額度進行限制，所以不明去向的資金款項是非常多的。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境比較差

在企業(yè)中會計的內(nèi)部控制工作是存在著非常多問題的，尤其是在以下幾個方面：

第一，企業(yè)內(nèi)部管理階層對會計的內(nèi)部控制工作是不到位的。這個問題存在的原因不能說只是企業(yè)的領導人沒有意識到會計內(nèi)部控制的重要性，而是在許多企業(yè)中對企業(yè)會計的內(nèi)部控制知識和理念沒有充分的了解，所以在重視程度上是比較薄弱的。

第二，企業(yè)中缺乏一個系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)。在一個企業(yè)中，尤其是大型企業(yè)中更是層級多，管理階層比較多。在實際工作的過程中過分的重視不同領導階層的權(quán)利和義務，忽視了與其他工作人員進行一些信息的及時溝通，所以會計信息往往在準確性和時效性上是比較差的。在會計工作人員這一方面，企業(yè)中還缺乏相應的管理制度和獎懲制度。而且在對工作人員的培訓和約束機制上也是比較欠缺的，導致許多會計工作人員工作能力欠佳，而且缺乏會計的行業(yè)素質(zhì)和修養(yǎng)。

第三，會計內(nèi)部控制的管理人員素質(zhì)底下。企業(yè)中制定了相應的管理制度之后，內(nèi)部控制的執(zhí)行人員就應該嚴格的按照制度對會計工作人員進行約束。但正是由于這些執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)也是比較低的，所以在執(zhí)行力這方面做得不夠好。因為在經(jīng)濟快速發(fā)展的時代，經(jīng)濟全球化大的經(jīng)濟發(fā)展背景下，做會計工作的人更加重要的是不斷學習新的行業(yè)知識，拓寬自己的知識面，只有這樣才能夠適應時代的發(fā)展。但是現(xiàn)在的會計工作人員往往是固步自封，覺得自己會的東西已經(jīng)能夠很好的完成工作了，殊不知不及時“充電”的他們已經(jīng)跟不上時代發(fā)展的步伐和速度了。因為新的經(jīng)濟時代必然會對各行各業(yè)提出更高的要求與標準。

二、強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

（一）完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

完善企業(yè)會計內(nèi)部的控制制度，就是企業(yè)健康、快速發(fā)展的一個重要保障。做好這方面工作首先要對會計的一些工作職責進行明確的劃分。把關(guān)于財務工作的每一個部分都指定一個責任人，如果某個責任人負責的地方出現(xiàn)問題之后，就應該追責到個人。這樣的話就能夠提高工作人員對待工作的嚴謹性，更加重要的是這樣能夠減少一些違反規(guī)定的財務統(tǒng)計信息出現(xiàn)。其次是要制定內(nèi)部的會計考評機制。對會計工作按照一定的標準進行公平的考評，制定相關(guān)的獎懲措施。只要工作人員做到一定成績之后企業(yè)需要給員工公正的考核評價。對于一些違反規(guī)定的工作人員需要進行相應的懲罰措施。最后內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的設立，會計監(jiān)督部門要介入到會計工作的每一個時期，進行有效的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)去向，并且在監(jiān)督的過程中要時刻注意在會計系統(tǒng)中是否存在不足之處。

（二）加大會計核算工作的監(jiān)督力度

會計核算是會計工作中一個重要的部分。在進行會計核算時要求會計工作人員提供資金周轉(zhuǎn)狀況的原始憑證，嚴格把關(guān)。對于存在問題的憑證可以保留，不處理。如果憑證的手續(xù)不齊全，可以讓相關(guān)人員補齊。另外會計還需要提供相關(guān)的財務報告，在核算的時候要仔細的查證是否為偽造的賬本，出現(xiàn)此類情況就要請有關(guān)部門進行及時的處理和補救。

（三）強化企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境

想要一個好的管理制度就要不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制的大環(huán)境，環(huán)境直接關(guān)系到是否能夠在會計的內(nèi)部控制上取得好的效果。首先要提高企業(yè)管理人員對會計內(nèi)部控制的重視程度，明確各級工作人員的主要職責，在會計工作上一定要遵紀守法。第二，建立一套完整的、可執(zhí)行的企業(yè)會計內(nèi)部管理制度，工作分工上應該是相互制約的關(guān)系，確保會計統(tǒng)計信息的準確性。最后需要對會計內(nèi)部控制人員進行定期的培訓，提升專業(yè)素質(zhì)。制定考核機制，選拔人才。

三、總結(jié)

綜上所述，不難發(fā)現(xiàn)，會計工作是企業(yè)工作的核心部分，其重要不言而喻。但是目前我國企業(yè)中會計內(nèi)部控制工作不是很到位，經(jīng)常會出現(xiàn)很多問題，所以在企業(yè)中會計的內(nèi)部控制工作是比較難做的，經(jīng)常會出現(xiàn)難以把控的問題。本文針對會計內(nèi)部控制方面存在的問題提出一些個人的建議，希望給各位同行一個參考。這些措施能夠盡快的應用到企業(yè)會計的內(nèi)部控制工作上，為企業(yè)的發(fā)展提供一個有力的保障，也為我國的經(jīng)濟快速增長打下堅實的基礎。（作者單位：中石化中原石油工程有限公司鉆井二公司）

參考文獻：

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