肖愛英

摘要：本篇文章的核心思想，其中的主題意在探討由風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的核心概念，本人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論做了詳細(xì)的研究。在下面的文章中，也詳細(xì)的描述了其主要含義和基本特點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)；涵義；基本特點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的核心目的，其實(shí)就是通過對(duì)整個(gè)組織的全部風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行的預(yù)判，并表現(xiàn)出了一種審計(jì)的理念。我們可以通過定義得知，在推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的最終目的，便是更好的控制企業(yè)的生存和發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義

通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義，我們可以詳細(xì)的了解到，我們熟知的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，說白了它包括的含義就是，內(nèi)部審計(jì)的人員，在一定的時(shí)間內(nèi)，在審計(jì)的過程中，始終都會(huì)把一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展作為自己評(píng)估企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有力依據(jù)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本特點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)

我們?cè)谠敿?xì)的了解分析之后，可以從兩個(gè)方面來論述內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的夯實(shí)基礎(chǔ)。我們先看看理論分析，在這里我們理性的理解，所謂的內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是：由內(nèi)部控制的核心基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)內(nèi)部的控制在進(jìn)行控制。如果，拋開內(nèi)部控制，就無法談到內(nèi)部審計(jì)了。接下來，我們?cè)賮矸治鲆幌聝?nèi)部審計(jì)的發(fā)展。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)逐漸的歸于職業(yè)化的道路后，內(nèi)部審計(jì)就成為了內(nèi)部控制的必要手段。由此可以得出結(jié)論，內(nèi)部控制其實(shí)就是內(nèi)部審計(jì)的主心骨，更是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在職業(yè)化的發(fā)展過程中，在企業(yè)起到了關(guān)鍵的關(guān)鍵作用。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)

當(dāng)我們?cè)诠ぷ骱蛯W(xué)習(xí)的過程中，研究?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估與改善的時(shí)候；或者當(dāng)一個(gè)企業(yè)在公司的經(jīng)營(yíng)和管理的時(shí)候，需要進(jìn)行必要的評(píng)估與改善的時(shí)候；都應(yīng)該更加的重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和改善。

一個(gè)公司在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和負(fù)責(zé)人就會(huì)對(duì)公司將要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)評(píng)估。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)可以預(yù)知的時(shí)候，我們才能更好的面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至避免風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的把握，是企業(yè)發(fā)展的命脈，內(nèi)部控制是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判策略。企業(yè)的發(fā)展，一定存在很多的風(fēng)險(xiǎn)因素，內(nèi)部審計(jì)就會(huì)幫助企業(yè)在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，能夠積極應(yīng)戰(zhàn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下內(nèi)部審計(jì)的變化

在以風(fēng)險(xiǎn)為核心的新審計(jì)理念下，內(nèi)部審計(jì)在以下兩個(gè)方面發(fā)生了明顯的變化。

（一）審計(jì)工作重心前移

在新時(shí)期的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)人員也特別的重視在工作過程中對(duì)審計(jì)工作的應(yīng)用。在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，往往存在一些錯(cuò)誤的思想，尤其是在業(yè)務(wù)的推廣階段會(huì)存在浪費(fèi)大量的時(shí)間和金錢，卻嚴(yán)重的忽視了內(nèi)部審計(jì)階段的工作將在全局的工作中所突出的重要作用。

然而，這些錯(cuò)誤的思想是完全可以通過內(nèi)部審計(jì)預(yù)判而避免的。其中，只要在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式下，內(nèi)部審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)為重心的審計(jì)理念，就很好的規(guī)定了審計(jì)人員要將時(shí)間和精力都放在計(jì)劃階段。這樣就會(huì)避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，才不會(huì)在發(fā)生危險(xiǎn)之后，再去補(bǔ)救了。

我們?cè)诜治隽死字螅蜁?huì)發(fā)現(xiàn)在制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，我們熟悉的內(nèi)部審計(jì)工作的根本點(diǎn)立于評(píng)估內(nèi)部的控制。然而，內(nèi)部控制的實(shí)驗(yàn)多數(shù)劃分給了外勤工作者。外勤工作存在很多的變數(shù)，變數(shù)越多，風(fēng)險(xiǎn)越高，企業(yè)的發(fā)展將會(huì)受到更多的風(fēng)險(xiǎn)。

我們剛剛提到的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)的工作重心則是更加的理性，內(nèi)部審計(jì)更多的是考慮如何的避免和平衡風(fēng)險(xiǎn)。我們了解的風(fēng)險(xiǎn)多源自于外部的環(huán)境，而當(dāng)我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做了預(yù)判和計(jì)劃之后，就會(huì)合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)關(guān)口前移

1.制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的缺陷。在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的固定模式中，內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是：完全的扎根于對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而進(jìn)行的認(rèn)真校對(duì)。通俗的說法是，一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過程中，當(dāng)問題出現(xiàn)之后，在針對(duì)問題進(jìn)行審計(jì)和總結(jié)。而內(nèi)部審計(jì)人員的工作就是，從檢查被要求審計(jì)單位的內(nèi)部控制作為切入點(diǎn)，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和重點(diǎn)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)這種內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果來確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和重點(diǎn)，會(huì)導(dǎo)致所提供的內(nèi)審信息的滯后。

2.現(xiàn)代企業(yè)要求實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，以風(fēng)險(xiǎn)為重心的內(nèi)部審計(jì)理念要求內(nèi)部審計(jì)由單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合。如今我國(guó)的企業(yè)發(fā)展更加的現(xiàn)代化、數(shù)字化、經(jīng)濟(jì)化，時(shí)代的日新月異讓企業(yè)處于不斷地變化中。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和高級(jí)管理者，則更加的需要對(duì)已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，要對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展策略、管理模式、服務(wù)質(zhì)量等內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。只有這樣，才能奠定企業(yè)的根基，對(duì)將來所要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，提前做出了解，可以了解風(fēng)險(xiǎn)的情況，這樣才能預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為核心，風(fēng)險(xiǎn)是無形的，是與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)的。只有了解風(fēng)險(xiǎn)，才能避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，才能為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著時(shí)代的進(jìn)步和強(qiáng)盛，一個(gè)企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中獲得自己的地位，就需要管理者有著更加明確的發(fā)展理念，要求經(jīng)營(yíng)者正在從各個(gè)角度控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合本文的論點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該得到企業(yè)的重視，積極的和企業(yè)的發(fā)展相融合，真正的參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式中。只有這樣才能確保企業(yè)的健康、有序的發(fā)展，才能讓企業(yè)的發(fā)展進(jìn)入良性的循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn).管理審計(jì)理論[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，1996.

[2]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則[S].北京：中國(guó)石化出版社，2004.

[3]托馬斯L巴頓，威廉G申克，等.王劍鋒，寇國(guó)龍，譯.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.