【摘要】隨著國家不斷加大對教育的投入，學校中的財務(wù)管理問題越來越受到重視，新形勢下，如何加強學校會計內(nèi)部控制是擺在大家面前亟待解決的問題，解決好這一問題不僅僅可以有序有效的確保教學活動的開展，還更加有利于學校的長遠建設(shè)和發(fā)展。本文主要針對這一問題展開研究，針對性提出建立會計內(nèi)部控制體系的意見建議，希冀給讀者以啟示。

【關(guān)鍵詞】學校會計 內(nèi)部控制 體系

一、引言

學校會計內(nèi)部控制能有效提高會計信息的準確性和真實性，也是全面實現(xiàn)各學校黨委戰(zhàn)略規(guī)劃，確保學校正常教學活動開展的重要保證。當前，隨著教育體制的不斷改革深化，對學校內(nèi)部控制制度也提出了新的更高的要求，實現(xiàn)高水平的內(nèi)部控制可以與改革大環(huán)境相配套，保證學校資金的安全，提高資金的使用效益。

二、學校內(nèi)部控制主要特點

（一）滿足學校會計工作要求

學校會計的會計職能主要是保證信息準確，保證資金完整，為學校大項建設(shè)提供資金保障和理論依據(jù)，會計制度是學校經(jīng)濟制度的主要組成部分，加強學校會計內(nèi)部控制首位的要加強專業(yè)人才的培養(yǎng)，完善管理辦法和控制制度，建立控制體系，確保學校會計職能落地。

（二）保證學校資金的安全

學校的資金流動有其特殊性，主要體現(xiàn)為支出的單向性，所以支出后的跟蹤使用管理就顯得較為困難，比如比較容易出現(xiàn)支出混亂和浪費現(xiàn)象。所以資金的控制就顯得尤為重要，其內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是做好現(xiàn)金的控制和存款的控制，就是要在嚴格的內(nèi)控制度下，建立起透明的支出制度體系，確保合規(guī)合法的提高資金使用效率。

（三）要積極適應(yīng)體制改革需求

隨著學校的發(fā)展，許許多多的學校規(guī)模和體量都越來越大，學校部門和管理層次也越來越多，管理的制度也越來越多樣化，學校會計內(nèi)部控制要積極適應(yīng)學校變革的新要求、新體系、新局面，在相關(guān)授權(quán)上嚴格把關(guān)，嚴格權(quán)限控制。

三、學校會計內(nèi)部控制的目標

學校會計內(nèi)部控制的目標主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是要貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)及規(guī)章制度；二是要保護學校的資產(chǎn)完整與安全，為學校的經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)，建立完善的會計內(nèi)部控制體系，避免貪污行為的發(fā)生；三是建立健全會計內(nèi)部控制制度，強化管理工作，提高經(jīng)濟效益；四是加大對會計信息的歸類整理，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，提高會計信息的質(zhì)量。

四、學校會計內(nèi)部控制的內(nèi)容

學校會計內(nèi)部控制的內(nèi)容可以從以下兩個方面進行概述。具體如下：

（一）控制環(huán)境

其指的是影響特定政策、程序及其效率的各種因素，任何學校都在一定的控制環(huán)境中存在著，其體現(xiàn)了一種高效文化，影響著學校教師的控制意識與自覺性，具體的控制環(huán)境因素有：第一，學校的整體素質(zhì)，學校的整體素質(zhì)包含師資、教學水平和經(jīng)營管理三方面的內(nèi)容，是學校發(fā)展與管理能力的表現(xiàn)，與學校內(nèi)部控制的能力與效果直接相關(guān)。第二，學校管理者的素質(zhì)與意識，管理者的素質(zhì)主要體現(xiàn)在文化、政治、職業(yè)道德等方面，管理者素質(zhì)的高低影響到學校的會計內(nèi)部控制和經(jīng)濟管理效益，高素質(zhì)的管理者只有意識到會計內(nèi)部控制的重要性，才能做出正確的控制內(nèi)容與方法。第三，提高學校的精神文明建設(shè)是學校會計內(nèi)部控制體系建設(shè)不可缺的條件。第四，學校組織結(jié)構(gòu)包括黨委會、院長會、科學的職能部門和財務(wù)負責人等管理組織層次，先進的學校組織結(jié)構(gòu)可以確保學校教學活動的正常開展并作出決策。第五，學校信息管理系統(tǒng)，好的信息管理系統(tǒng)是學校會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵，信息系統(tǒng)應(yīng)將財務(wù)決策、控制作為學校信息系統(tǒng)的核心，做好全面控制，才能提高學校會計內(nèi)部控制效率。

（二）會計系統(tǒng)

該系統(tǒng)指的是學校為了分析、匯總、分類、記錄資產(chǎn)與負債情況，而建立的會計方法與記錄制度，該系統(tǒng)可以及時充分具體地描述交易，記錄學校所有的交易經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在會計報表上對交易作適當?shù)姆诸?，客觀公允披露交易及相關(guān)事項。

五、學校會計內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題

（一）學校內(nèi)部控制的體系不夠全面

根據(jù)筆者調(diào)研實踐，感到目前學校整個面上的內(nèi)控還是有較大缺點的，一些學校中的內(nèi)控體系主要由審計、財務(wù)、紀檢等監(jiān)察部門來擔任，看上去有領(lǐng)導體系，但實際上這些部門對于學校會計內(nèi)部控制的組織、實施和監(jiān)督是相對缺乏的，部門專業(yè)知識的缺陷性體現(xiàn)的尤為明顯，極易造成管理上的盲區(qū)，給會計管理帶來一些不可預測的風險和隱患。

（二）責任制落實不夠到位

主要體現(xiàn)為在落實內(nèi)控控制制度方面，絕大多數(shù)的學校缺乏相應(yīng)的機制保障，責任不明，責任制不落實的問題比較凸顯，落實部門落實獎懲也不夠嚴格，有的是有制度不落實，有的是根本沒有相應(yīng)的責任制，導致工作監(jiān)管不到位，事業(yè)心責任感不強，內(nèi)控效果不顯著，落不到具體工作中。

（三）管理者濫用職權(quán)

管理者對于自身的約束力缺乏，導致學校管理層容易出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象，導致學校財務(wù)管理存在漏洞，嚴重影響會計工作。

（四）缺乏有效性的內(nèi)控制度

通過筆者的調(diào)研，總體感到學校目前的內(nèi)控制度是不系統(tǒng)不完善的，其實施的效果也是不佳的，一方面是宣傳力度不夠，引導不力。另一方面的主要原因是牽制不夠，導致出現(xiàn)內(nèi)控制度有但執(zhí)行無力的情況。

六、高校會計內(nèi)部控制體系建立方法

一個較為完善健全的學校會計內(nèi)部控制體系，必須是一個全方位的、多層次的、多重的會計內(nèi)部控制體系，這其中包含很多內(nèi)容，具體如下：

（一）授權(quán)控制體系

授權(quán)控制主要是指管理層按照授權(quán)承擔責任和行使職責，經(jīng)辦人也要落實授權(quán)，包括授權(quán)的權(quán)限，程序，責任和范圍等等要素。對于會計內(nèi)部控制來說，就是在發(fā)生之前，除非經(jīng)過授權(quán)，不然不管是誰不能過問這些業(yè)務(wù)，這是事前控制的方法。這種授權(quán)控制體系的優(yōu)點是管理人員必須按照權(quán)限和范圍行使責權(quán)，按照責、權(quán)、利對等的原則，責任人自然必須承擔一定的責任。授權(quán)在特殊情況下還可以實施特殊授權(quán)，被授權(quán)人有權(quán)根據(jù)情況的特殊性做出相應(yīng)的處理。

（二）落實分工負責制

這里的分工負責特指工作中不相容的職務(wù)之間，不相容職務(wù)主要指在會計控制控制內(nèi)部有關(guān)聯(lián)的職務(wù)，這些崗位不能由一人兼任，比如會計和出納就決不能兼任，很容易導致一些徇私舞弊，損公肥私的情況發(fā)生。必須嚴格按照分工負責制落實，分工落實不僅僅可以相互制約，還能防止差錯，堵塞漏洞。一定要明確分工，由不同的人負責，確保資金和物資的絕對安全。

（三）落實業(yè)務(wù)記錄

會計系統(tǒng)會在業(yè)務(wù)發(fā)生后將記錄計入，這就是所謂的業(yè)務(wù)記錄控制，在記錄會計賬務(wù)時要采取有力有效舉措確保會計的及時、真實和準確，所以從這個意義上來說，業(yè)務(wù)記錄控制也是可靠性的記錄。

（四）落實財產(chǎn)控制

要求學校限制未授權(quán)人對財產(chǎn)的接觸，要采取財產(chǎn)記錄、定期盤點、賬目核實等舉措，確保學校財產(chǎn)的完整和安全，對于學校的銀行存款、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資，要實施安全控制。特別要做到，財務(wù)業(yè)務(wù)一旦發(fā)生，必須立刻記賬，必須做到日清月結(jié)，防止現(xiàn)金挪用；對于財產(chǎn)的管理，必須實施盤存永續(xù)之法，隨時反映財產(chǎn)物收入、發(fā)出、結(jié)存情況；要建立不定期和定期的財產(chǎn)清點制度，保證物資財產(chǎn)賬實一致；要建立會計檔案保管制度，資料歸檔后必須清冊、貼封條、專門保管，防止抽換篡改會計資料；對財產(chǎn)物資要科學存放和編號，便于清查，便于保管。

七、結(jié)語

當前關(guān)于學校會計內(nèi)部控制體系建立的舉措還有很多，比如建立預算控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、風險控制、電子信息系統(tǒng)控制等等也都是大家研究比較多的，只有采取了針對性舉措，才能確保內(nèi)部控制體系建設(shè)不斷完善。

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作者簡介：潘彩文（1970-），女，漢族，廣西欽州人，本科學歷，會計師，研究方向：學校財務(wù)管理。