龔爽+田靜+張洪營
【摘 要】高校出納工作是高校財務(wù)管理的一個重要組成部分,隨著我國高等教育體制的改革和發(fā)展,高校出納工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。本文針對高校出納工作的內(nèi)容,存在的問題及對策分析進(jìn)行了論述。旨在能夠為促進(jìn)高校健康、持續(xù)的發(fā)展提供依據(jù)。實(shí)則不然,出納工作是整個高校財務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分,處于一個中樞地位,是高校財務(wù)工作的前哨。具有越來越重要的地位和作用。
【關(guān)鍵詞】高校 出納工作 問題 對策分析
高校出納包括現(xiàn)金出納和銀行出納。在實(shí)際工作中,有時由一個人兼任。當(dāng)今財務(wù)信息系統(tǒng)越來越成熟,現(xiàn)金的工作量在逐漸減少,更多的是依靠財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行電子收支。這樣既規(guī)避了一定的風(fēng)險,也減輕了現(xiàn)金出納的工作量。高校出納工作有以下幾個特征:(1)出納是現(xiàn)金、電子收支、票據(jù)收付的窗口;(2)出納具有第一手會計信息;(3)出納是衡量一個單位會計管理水平和財務(wù)水平的標(biāo)尺。在工作中出納充當(dāng)現(xiàn)金管理、銀行管理、票據(jù)交換的角色。長久以來高校出納工作被許多人誤解為工作簡單,重復(fù),不需要專業(yè)技術(shù)知識的工作,只要智力正常,任何人都可以做出納。也因此出納工作得不到重視,視為最底層的崗位。
1 高校出納工作的主要內(nèi)容
出納工作是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),涉及到現(xiàn)金收支及銀行結(jié)算等內(nèi)容,這些內(nèi)容又直接關(guān)系到單位及每個職工個人的經(jīng)濟(jì)利益,若出了差錯,將會造成很大的損失。所以,高校出納的工作既要做到具體,又要做到準(zhǔn)確無誤。
(1)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。現(xiàn)金的收付由專職的出納負(fù)責(zé),不能多人管理,以免責(zé)任不清。出納應(yīng)在會計制單后進(jìn)行付款,對于會計制單附件的發(fā)票進(jìn)行二次審核,以減少差錯,后實(shí)施現(xiàn)金的收付,并在收、付款憑證上簽章,加蓋“收訖”“付訖”戳記,并開具收據(jù)。每日結(jié)賬后由出納核點(diǎn)庫存現(xiàn)金并填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表,做到日清月結(jié)。不得“坐支”現(xiàn)金,要遵守規(guī)定的庫存限額。如果當(dāng)天現(xiàn)金收入超過庫存限額,要及時存入銀行。不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫,任何人也不準(zhǔn)不經(jīng)批準(zhǔn)借用現(xiàn)金,需要有財務(wù)規(guī)定的相關(guān)手續(xù)。
(2)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。支票和對應(yīng)的銀行印鑒由出納保管。出納要遵守國家規(guī)定的信貸結(jié)算紀(jì)律,不出租出借賬戶和支票,要掌握本單位的銀行存款情況,不無故開空頭支票,妥善保管空白支票,設(shè)置支票登記簿,對購買、使用、作廢情況進(jìn)行登記,做到有據(jù)可查。簽發(fā)支票要字跡清楚,數(shù)字大小寫規(guī)范準(zhǔn)確,填寫的收款人名稱要與發(fā)票或者借款單上的名稱相符。發(fā)生支票遺失應(yīng)及時與出票人聯(lián)系,到銀行掛失止付。出納必須妥善保管銀行印鑒,嚴(yán)格按照規(guī)定使用。每日結(jié)賬后要將銀行印鑒和空白支票等放入保險柜中。
(3)工資發(fā)放及公務(wù)卡還款業(yè)務(wù)。每個月月底或者下個月月初要準(zhǔn)時發(fā)放本單位職工工資。工資由人事處統(tǒng)計,報送到財務(wù)處進(jìn)行扣稅計量,最后送到出納處進(jìn)行發(fā)放。出納要將不同類型的工資再次整理核算,然后分門別類送往銀行進(jìn)行發(fā)放。對于發(fā)放失敗的職工工資要及時聯(lián)系到本人,核實(shí)一下銀行信息,進(jìn)行重新發(fā)放。公務(wù)卡業(yè)務(wù)要求每月17日之前對職工報銷的公務(wù)卡借款整理,按照不同的項目進(jìn)行還款,避免逾期,影響職工的信用。
2 高校出納工作存在的問題
(1)對出納工作的重視不足,給予培訓(xùn)機(jī)會較少。出納工作非常繁雜,又是服務(wù)窗口,必須每日堅持到崗,往往領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這是基礎(chǔ)性工作,對其重視不夠,也就少了必要的技術(shù)性,綜合性的培訓(xùn)機(jī)會。由此也導(dǎo)致了出納人員的技術(shù)水平不夠嫻熟,職業(yè)素養(yǎng)不高,知識更新不夠。具體表現(xiàn)在:高校出納承擔(dān)著全校的學(xué)費(fèi)收繳、教職工的日常報銷工作,工作量非常大,要求出納人員工作技能水平要嫻熟,準(zhǔn)確率要高。而實(shí)際上卻難以保證。高校出納掌管著整個學(xué)校的貨幣資金,由于管理上對其職業(yè)道德的培訓(xùn)不足,貨幣資金的安全受到人為因素的影響較大,存在一定的風(fēng)險。
(2)出納工作的監(jiān)督管理作用沒能充分發(fā)揮。出納的職能可以概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個方面。出納除了要做好日常報銷及學(xué)費(fèi)的收繳外,在維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行會計制度、抵制不合規(guī)的報銷行為也發(fā)揮著重要的作用。輕視出納工作的現(xiàn)象往往會降低出納的工作積極性和創(chuàng)新性,只會根據(jù)會計傳遞的憑證按部就班的進(jìn)行業(yè)務(wù)工作,減少了自己的判斷力,對于預(yù)算的執(zhí)行和控制等毫不關(guān)心,出納的監(jiān)督管理職能被嚴(yán)重弱化,主動參與財務(wù)管理的積極性不高。
(3)職責(zé)權(quán)限不明確,存在安全隱患。根據(jù)國家會計法相關(guān)規(guī)定,會計和出納崗位的職責(zé)權(quán)限有明確的界定,要嚴(yán)格遵守機(jī)構(gòu)分離,職務(wù)分離,錢賬分離的原則,不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。在實(shí)際工作中,很多單位沒有按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行,致使會計和出納的職責(zé)區(qū)分不清,不能體現(xiàn)內(nèi)部牽制的功能。出納又保管著高校的貨幣資金和銀行印鑒,資金的轉(zhuǎn)移和支付,支票的簽發(fā)全由出納一人辦理,長期下去,必然會影響到高校貨幣和銀行資金的安全。
3 高校出納工作的對策分析
(1)加強(qiáng)培訓(xùn),提高綜合業(yè)務(wù)能力。加強(qiáng)出納人員的繼續(xù)教育培訓(xùn),更新知識儲備,提高控制和分析能力,提高職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。同時,利用好網(wǎng)絡(luò)化,電子化的資金管理可使出納工作變得高效又便捷。加強(qiáng)思想道德建設(shè),積極引導(dǎo)出納人員樹立正確的人生觀,價值觀和世界觀,一定要有秉潔奉公,忠于職守的精神。實(shí)事求是,真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動的本來面目。
(2)出納工作的無現(xiàn)金化模式。由于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,資金結(jié)算大幅度提高,每天流動的現(xiàn)金量增大,越來越多的高校出納工作啟用無現(xiàn)金化辦公。這樣既減少了大量現(xiàn)金的存取,更降低了現(xiàn)金管理的風(fēng)險。無現(xiàn)金模式體現(xiàn)在幾個方面:1)POS終端機(jī)結(jié)算模式。與銀行合作,采用安裝POS機(jī),通POS機(jī)刷卡完成付款和扣款手續(xù)。例如每年學(xué)生上繳學(xué)費(fèi)數(shù)額巨大,采取刷卡的方式既方便又安全。2)網(wǎng)上銀行結(jié)算模式。一般是通過無現(xiàn)金報銷系統(tǒng)軟件,先通過柜臺賬務(wù)處理,然后通過系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)付款名單給銀行,再通過銀行對報銷人員進(jìn)行付款。3)公務(wù)卡管理模式。由財務(wù)處通過銀行統(tǒng)一給教職工辦理公務(wù)卡,教職工可以在需要的時候進(jìn)行刷卡消費(fèi),事后再進(jìn)行報銷。這樣既節(jié)省了時間,也方便了出納人員核實(shí)消費(fèi)的時間,地點(diǎn)和金額。出納再定期匯總報銷金額,簽發(fā)支票送往銀行進(jìn)行還款。
(3)加強(qiáng)出納工作的風(fēng)險管理。加強(qiáng)內(nèi)部管理,按照財務(wù)管理制度進(jìn)行不相容崗位分工管理,各負(fù)其責(zé),并相互牽制,對證、章、票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格保管并定期進(jìn)行檢查,對日記賬安排專人進(jìn)行定期核查,建立健全的備查賬制度,堅決抵制出納人員白條入庫,坐收坐支的現(xiàn)象。規(guī)范資金的收付制度,降低出納對現(xiàn)金核算風(fēng)險。
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