朱蕾樺

摘 要：由于社會(huì)的不斷進(jìn)步，讓企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變的越發(fā)激烈。而企業(yè)若想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占有一席之地，就一定要加強(qiáng)自身的管理能力。而經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的管理以及提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)帶來非常大的幫助作用，因此一定要格外的引起重視，那么下面我們就來具體的討論一下相關(guān)的話題。

關(guān)鍵詞：管理視角；企業(yè)內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)模式

我國(guó)在進(jìn)入改革開放之后，經(jīng)濟(jì)就出于不斷上升的階段，而這期間，各大企業(yè)起到了非常關(guān)鍵的作用。同時(shí)，由于市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也隨之加大起來，而企業(yè)若想在這樣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存下來，就必須要加強(qiáng)自身的管理。而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式作為企業(yè)管理的重要方式，能夠及時(shí)的調(diào)節(jié)企業(yè)的管理政策，從而讓企業(yè)的管理質(zhì)量有所提高，那么下面我們就來具體的討論一下相關(guān)的話題。

一、概述

1.基本內(nèi)容

在運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)期間，審計(jì)部門會(huì)起到至關(guān)重要的作用，而在實(shí)際評(píng)價(jià)期間，評(píng)價(jià)的形式主要是根據(jù)國(guó)家所創(chuàng)建的標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行，如此一來，企業(yè)就會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的情況有一個(gè)具體的了解，這樣就能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)論帶有一定的合理性。通常情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系具有兩個(gè)特點(diǎn)，第一，就是具有設(shè)計(jì)的有效性，第二，就是具有控制的有效性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系可以給企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況帶來最為關(guān)鍵的信息，在運(yùn)用的時(shí)候，評(píng)價(jià)體系主要的工作任務(wù)就是去收集、整理相關(guān)的信息，然后幫助企業(yè)的管理層分析這些信息的具體情況，以便幫助管理層做出最正確的決定，從而一步步的壯大企業(yè)的實(shí)力。另外，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，目前內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的工作范圍也不只是用于財(cái)務(wù)，對(duì)企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)等方面的工作同樣能夠起到非常重要的作用，因此，這也加速了企業(yè)的發(fā)展腳步。

2.原則

企業(yè)在采取內(nèi)部控制制度期間，一定要對(duì)其采取系統(tǒng)的分析工作，這樣才能夠確保此套系統(tǒng)可以發(fā)揮出它應(yīng)該起到的作用。而若想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須創(chuàng)建一個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，如果從管理的角度進(jìn)行考慮的話，在創(chuàng)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系期間，必須要遵循一定的原則，具體說的話，則主要有：第一，就是全面性。企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部評(píng)價(jià)體系一定要將其覆蓋到企業(yè)管理的每個(gè)方面，這樣的話，企業(yè)就可以及時(shí)的掌握企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，從而做出最好的內(nèi)部控制。另外，還要實(shí)行一定的監(jiān)管工作，這樣的話，就可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的問題，對(duì)及時(shí)采取解決措施提供了有效的幫助；第二，就是合法性。企業(yè)在創(chuàng)建內(nèi)部控制系統(tǒng)期間，一定要以法律法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，這樣的話，所創(chuàng)建的內(nèi)部控制系統(tǒng)才會(huì)具有合法性；第三，就是具有客觀性。在創(chuàng)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系期間，一定要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，來制定相應(yīng)的管理措施，這樣的話，才可以保證將企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)情況有效的反應(yīng)出來，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的管理能力。第四，就是目的性。在創(chuàng)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系期間，一定要認(rèn)真的分析出當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)以及運(yùn)營(yíng)狀況，并合理的對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)做出評(píng)價(jià)，這樣的話，所做出的評(píng)價(jià)結(jié)果才會(huì)具有目的性。

二、結(jié)構(gòu)

1.整體框架

從管理角度進(jìn)行分析的話，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制體系其實(shí)和企業(yè)的發(fā)展有著緊密的關(guān)聯(lián)性，企業(yè)之所以進(jìn)行內(nèi)部控制，其主要目的還是要加強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略思想，保證企業(yè)能夠具備一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另外，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系當(dāng)中，還必須要?jiǎng)?chuàng)建出一套科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，這樣的話，就能夠?qū)?nèi)部控制體系起到監(jiān)督作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，主要是對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，從管理的角度進(jìn)行分析，對(duì)主體、目標(biāo)、方法的評(píng)價(jià)是其主要的工作內(nèi)容。在評(píng)價(jià)體系中，各個(gè)因素都是相互支持的，而且因?yàn)樵u(píng)價(jià)主體的差異性，導(dǎo)致每個(gè)評(píng)價(jià)主體都具有不一樣的內(nèi)容，所以在評(píng)價(jià)的目標(biāo)上也展現(xiàn)出了明顯的差異性。比如高底層管理者在進(jìn)行內(nèi)部控制工作期間，高層管理者會(huì)把大部分的精力放在內(nèi)部的整體控制上，但低層則會(huì)比較看重控制效率的高低。

2.評(píng)價(jià)主體和客體

我們往往提到的評(píng)價(jià)主體和客體，其實(shí)只的分別是董事會(huì)以及內(nèi)部控制系統(tǒng)。因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)主抓的是企業(yè)的工作人員，同時(shí)，一切的評(píng)價(jià)工作不僅需要由員工來完成，而且會(huì)根據(jù)責(zé)任的不同，來劃分出具體的工作職責(zé)。所以，企業(yè)可以通過管理層級(jí)，來對(duì)評(píng)價(jià)主體和客體進(jìn)行詳細(xì)的工作劃分。其中，高層管理不但要負(fù)責(zé)企業(yè)的發(fā)展，而且還必須要提高內(nèi)部系統(tǒng)的評(píng)價(jià)能力，更重要的是，必須要和外部評(píng)價(jià)體系相結(jié)合，這樣就可以對(duì)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提早的做出預(yù)防。對(duì)于中層管理來說，則一定要重視企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的制定，做好發(fā)展報(bào)告，創(chuàng)建激勵(lì)機(jī)制等工作。

3.評(píng)價(jià)目的和指標(biāo)

對(duì)于企業(yè)的管理者來說，之所以要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，就是為了提高它的工作合理性以及科學(xué)性，并協(xié)助企業(yè)完成工作計(jì)劃，總結(jié)起來的話，其實(shí)就是自上而下的管理活動(dòng)和自下而上的反饋工作。而想要?jiǎng)?chuàng)建出一套合乎標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，前提是必須要讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我需求。而對(duì)于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來說，這是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的工作，在進(jìn)行工作的時(shí)候，必須要以平衡性、整體性為原則。而在層級(jí)方面，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要分為三個(gè)方面，分別是方案層、要素層以及目標(biāo)層，這三個(gè)層級(jí)都具有不一樣的工作內(nèi)容，但工作目標(biāo)卻都只有一個(gè)，那就是解決“評(píng)價(jià)多少”的問題，除此之外，還要給企業(yè)內(nèi)部控制的有效性提供一定的解決措施。

三、存在的問題以及解決的策略

1.加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)

工作人員是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系良好運(yùn)轉(zhuǎn)的核心組成部分。在工作期間，工作人員的主要工作任務(wù)就是搜集信息，從而增強(qiáng)評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性，所以，對(duì)于工作人員來講，在工作期間遵循公平公正的原則，會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的有效性。不過目前，我國(guó)很多企業(yè)的員工在這方面存在一定的問題，員工綜合素質(zhì)不強(qiáng)，并且個(gè)人修養(yǎng)也較差，這樣在實(shí)際評(píng)價(jià)當(dāng)中，就會(huì)非常容易發(fā)生評(píng)價(jià)不客觀的情況，如此一來，內(nèi)部評(píng)價(jià)體系出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率就會(huì)大大增加。所以，企業(yè)一定要在平時(shí)做好培訓(xùn)員工的工作，最好定期開設(shè)學(xué)習(xí)班，對(duì)每一名員工進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，然后進(jìn)行相應(yīng)的考核，對(duì)于考試優(yōu)秀的員工，給予精神以及物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)。而對(duì)于考試未能達(dá)標(biāo)的員工，則不能允許他們工作，必須要再經(jīng)過一段時(shí)間的培訓(xùn)，并在補(bǔ)考合格的情況下，才能夠允許上崗，這樣的話，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有一定的公正性。

2.強(qiáng)化內(nèi)外部評(píng)價(jià)

我國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)的審計(jì)部門在自我內(nèi)部審核期間，一定要和外部評(píng)價(jià)結(jié)合，不過因?yàn)樵趯徍酥黧w上具有明顯的差別，所以雙方在評(píng)價(jià)期間很少取得交流，這就造成了在評(píng)價(jià)結(jié)果方面具有很大的差異性，并最終影響了企業(yè)所做出的決策。所以早目前的狀況下，企業(yè)一定要采取內(nèi)外結(jié)合的方式，提升對(duì)外部專業(yè)性評(píng)價(jià)的重視，這樣的話，才能夠?yàn)槠髽I(yè)做出最為有效的評(píng)價(jià)。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過以上內(nèi)容我們能夠了解到，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中若想占據(jù)一席之地，就必須要強(qiáng)化自身的管理能力，而在此期間，最重要的工作就是要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，它能夠幫助分析企業(yè)的實(shí)際情況，并找到合理的解決措施，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)帶來非常大的幫助作用。同時(shí)作為企業(yè)來講，也要加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)，以及結(jié)合外部評(píng)價(jià)體系，這樣才能夠讓企業(yè)的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系變的更加完善。

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