陶語彥

【摘要】應收賬款是企業(yè)的一項重要資產，對企業(yè)的盈利質量、資金鏈具有重要影響。作者分析了轉型升級新形勢下電力勘測設計企業(yè)應收賬款的成因和現(xiàn)狀，在此基礎上提出構建應收賬款全流程管理體系，為乙方單位紓解應收賬款難題提供新的思路。

【關鍵詞】乙方單位；勘測設計企業(yè)；應收賬款；管理體系

引言

近年來，受益于國家加大基礎設施建設投入的機遇，一批參加工程建設勘測設計、施工承包、監(jiān)理、監(jiān)測、環(huán)評的乙方單位實現(xiàn)了規(guī)模和效益的擴大。然而很多企業(yè)的效益僅僅體現(xiàn)為數(shù)字的變大，應收賬款迅猛增加，且面對的債務人和工程項目繁多，現(xiàn)金流入不敷出，給企業(yè)帶來了巨大的風險。電力體制改革后，電力勘測設計行業(yè)紛紛進行轉型升級，已全面參與市場競爭，成為國內市場化程度較高的行業(yè)，鑒于此，本文選取乙方單位中具有典型代表性的電力勘測設計企業(yè)作為代表，在分析電力勘測設計企業(yè)應收賬款的成因和現(xiàn)狀的基礎上，構建適用于乙方單位的應收賬款管理模式，形成完整閉環(huán)管理流程，為企業(yè)提高整體競爭力和綜合績效發(fā)揮積極作用。

一、電力勘測設計企業(yè)應收賬款的成因

電力勘測設計企業(yè)應收賬款的產生是綜合作用的結果，主要來自于甲方單位原因及企業(yè)自身原因這兩個方面：

（一）甲方單位原因產生應收賬款

1.甲方的強勢地位

電力設計企業(yè)面臨的甲方單位大多是國有超大型企業(yè)，掌握豐富資源，具有很強的議價能力，尤其在電力改革之后，市場競爭激烈，電力設計企業(yè)在合同收費條款制定、賬款催收等諸多方面處于劣勢，造成賬款延期支付。

2.甲方經(jīng)營狀況不佳

光伏電站、風電場等工程的甲方單位一般是中小型民營企業(yè)，其經(jīng)營狀況受國家政策、地方法規(guī)、市場環(huán)境影響較大，一旦資金鏈斷裂，工程資金不到位，勢必增加回款難度。

3.其他原因不予結款

甲方以提出的要求未得到滿足、發(fā)票遺失、產權變動、經(jīng)辦人員離崗未交接等種種原因不予正常支付款項。

（二）企業(yè)自身原因產生應收賬款

1.信用政策管理粗放

電力設計企業(yè)在實踐中大多缺乏對業(yè)主的資信調查和經(jīng)營狀況的維護，沒有形成完整的信用評估體系，信用制度形同虛設，增加了應收賬款風險。

2.延誤收款時機

對于比較強勢的大業(yè)主，電力設計企業(yè)以往會采取“事情先做、款項后收”的模式，收款不積極，延誤了收款時機；同時，電力設計工程往往會留總價10%左右的質量保證金在工程完工投運一年后支付，到期不及時發(fā)起收款也會延長收賬期。

3.內部控制不完善

企業(yè)未制定完善的應收賬款管理制度、對收款合同的管理不到位、未對逾期賬款進行分類管理、激勵與考核制度不健全等都是造成應收賬款逾期的原因。

二、電力勘測設計企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀和存在問題

電力勘測設計企業(yè)應收賬款的管理現(xiàn)狀，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）應收賬款總量急速增長

筆者對幾家中大型電力勘測設計企業(yè)進行了調研，發(fā)現(xiàn)2015年末這些企業(yè)的應收賬款凈額普遍為五年前的3～5倍，應收賬款占總資產、營業(yè)收入的比例也逐年上升，資產流動性減弱，資產質量下降。

（二）應收賬款回收期偏長

調研結果顯示，電力勘測設計企業(yè)近年來應收賬款周轉天數(shù)基本在90～120天左右，也就是說至少有一半銷售款回籠期在90天以上，資金占用比較嚴重。賬齡在1年以上的應收賬款余額占總額的比例持續(xù)升高，占比達到30%～50%左右。

（三）缺乏系統(tǒng)的管理和監(jiān)督

大部分電力勘測設計企業(yè)對應收賬款仍缺乏系統(tǒng)、完善的管理體系，管理水平跟不上企業(yè)發(fā)展的速度。

三、構建乙方單位應收賬款全流程閉環(huán)管理體系

以上述分析為基礎，針對目前乙方單位應收賬款管理現(xiàn)狀，構建適用于乙方單位的涵蓋應收賬款事前、事中、事后管理各個環(huán)節(jié)的全流程閉環(huán)管理體系。

（一）事前預防控制

1.組建專項機構，健全管理制度

企業(yè)首先應當組建一個專門的應收賬款管理機構，明確不同階段應收賬款管理主體，并落實各主體的責任。建立并完善配套的應收賬款管理制度，以制度的形式對管理全流程進行約定，做到有章可循，閉環(huán)管理。

2.明確并分解應收賬款管理目標

企業(yè)應于每年初確定應收賬款管理的重點催收目標和責任目標，開展自上而下的目標分解，自下而上的層層保證，確保完成年度任務，將應收賬款管理成果納入對業(yè)務部門的考核，年終進行獎懲。

3.建立資信評審體系，從源頭上控制風險

在招投標環(huán)節(jié)中對甲方的資金來源、信用水平進行審查，建立客戶檔案，以確定能否和該客戶進行交易，信用額控制在多少為宜，并從合同談判開始考慮結算關鍵節(jié)點和應收賬款重要條件，以便在合同執(zhí)行中結合關鍵節(jié)點組織收款。

4.加強合同條款審核和合同文本保管

參照甲方資信狀況，在合同中明確列示付款形式、期限和延期付款的違約責任，降低因合同簽訂不規(guī)范而帶來的應收賬款回收風險和經(jīng)濟損失。同時，合同文本作為合法的權利主張依據(jù)，應格外注重其保管工作，及時予以整理歸檔。

（二）事中跟蹤監(jiān)控

1.依托信息化手段動態(tài)跟蹤合同的執(zhí)行情況

利用合同管理系統(tǒng)動態(tài)更新、監(jiān)控合同的執(zhí)行情況，包括甲方資信狀況、經(jīng)營狀況、合同執(zhí)行進度、質保金期限等，加強監(jiān)管，定期組織專項機構成員召開應收賬款清理會議，做好風險警示工作，針對出現(xiàn)的問題及時制定有效方案。

2.加強跟蹤分析，建立預警機制

企業(yè)財務部門要隨時與業(yè)務部門核對應收賬款明細臺賬，分析賬齡結構，定期總結工作進展情況。根據(jù)總體目標，建立預警機制，可設定應收賬款周轉率、應收賬款與營業(yè)收入增長率對比等指標，根據(jù)企業(yè)自身情況劃定警戒線，啟動預警機制，強化監(jiān)測分析的深度和針對性，通過分析結果指導下一步工作，并依此調整信用政策。

3.明確收款策略，把握收款時機

按照賬齡、余額、類別、信用狀況等維度對應收賬款進行分類，有針對性地分別制定收款策略，采用定期對賬、函電催款、面訪催款、律師協(xié)討等不同的方式，加強監(jiān)管與催收。同時，將收款時機與合同節(jié)點、成品交付、工程驗收文件交付等時點相對應，把握時機開展收款工作。

4.注意分包付款控制與全過程管理相結合

為完成一項綜合工程項目，承攬企業(yè)需將部分業(yè)務分包給專業(yè)公司來完成，相應的分包付款控制須與項目完工進度和應收賬款收回進度相匹配，盡量避免大額墊資。

（三）事后檢查落實

1.確定違約責任，調整信用政策

對于催收后仍不履行償債義務的甲方單位，經(jīng)上報企業(yè)領導層商討決定后，依據(jù)合同條款確定違約責任，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；將合同執(zhí)行情況反饋至資信評審體系，調整信用政策。

2.關注訴訟時效，保證享有勝訴權

一般商業(yè)活動欠款的訴訟時效為兩年，企業(yè)必須在兩年間主張債權才能保證將來訴訟時享有勝訴權，因此企業(yè)在兩年內應采取各種合法手段追討債務并保持書面證據(jù)，如每隔半年向業(yè)主發(fā)送《催款函》并讓對方簽收，來保證訴訟時效延續(xù)，進而不斷重新計算新的訴訟時效期間。

3.擴大應收賬款回收途徑

企業(yè)可根據(jù)實際情況適時選擇應收賬款保理、抵押或轉讓等融資方式，由金融機構來協(xié)助收款，既能融通資金，又能轉移壞賬風險。在進行了全面調研和論證的基礎上，還可以采取債權轉股權、債務重組等方式，改善資產結構。

4.落實激勵與獎懲，提出整改措施

將應收賬款管理成果與業(yè)務部門的績效考核掛鉤，計算兌現(xiàn)獎懲，定期通報管理效果，表彰先進，促進交流；對造成資產損失負有直接責任的部門與責任人，在查清損失事實和原因的基礎上，分清責任，提出整改措施，嚴格追究責任。

四、結語

應收賬款的快速增長對于乙方單位的戰(zhàn)略發(fā)展來說，一方面使得企業(yè)創(chuàng)收能力增強，另一方面也帶來了經(jīng)營管理壓力，因此企業(yè)應積極采取措施改進應收賬款管理工作，使其成為一項長效管理機制，通過構建科學合理的應收賬款管理體系，改善企業(yè)資源配置，加快資金周轉，夯實企業(yè)發(fā)展根基，促進整體管理水平的提高。

參考文獻：

[1]韓天放.企業(yè)應收賬款管理[M].北京：企業(yè)管理出版社，2014

[2]丁型良，伯建新.企業(yè)應收賬款管理實用策略[M].北京：企業(yè)管理出版社，2010

[3]邵海蘭.淺議勘察設計企業(yè)應收賬款風險與策略研究[J].財經(jīng)界，2015（5）