劉春梅　王曉冬　張希增　王粵　馬欣欣　李鵬程

摘 要：2014年是中國正式邁入全面深化改革的第一年。自此，中國開始步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。據(jù)此，立足電力企業(yè)面臨的新常態(tài)、中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新常態(tài)，分析如何做好新常態(tài)下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，旨在通過內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化的“三化”建設(shè)做好一個(gè)“審”字，通過內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同機(jī)制建設(shè)、審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制建設(shè)的“兩制”建設(shè)做好一個(gè)“用”字，切實(shí)通過“三化兩制”建設(shè)“審”、“用”結(jié)合，做好新常態(tài)下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；電力企業(yè)

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.26.072

1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)提升“審”的質(zhì)量

一是配備內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才。招聘具有內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)背景的人才，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍；組織現(xiàn)有審計(jì)人員開展內(nèi)部審計(jì)專業(yè)學(xué)歷提升活動(dòng)，著重學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、內(nèi)部控制審計(jì)等課程，豐富內(nèi)部審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，為審計(jì)人員提高學(xué)習(xí)能力創(chuàng)造知識(shí)背景和學(xué)習(xí)條件。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)。探索開展內(nèi)部審計(jì)技能培訓(xùn)，著重傳授審計(jì)的方法和技巧，提升審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)和揭示問題的能力。三是結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，探索開展公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使得審計(jì)人員對(duì)公司總體經(jīng)營業(yè)務(wù)流程有清晰的把握，幫助審計(jì)人員充分分析、認(rèn)識(shí)被審計(jì)單位、行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營現(xiàn)狀，確保下達(dá)的審計(jì)意見切實(shí)可行，提升審計(jì)人員提示建議的能力。四是堅(jiān)持用審計(jì)實(shí)踐提升審計(jì)技能。樹立“以審代培”、“以審促學(xué)”的理念，讓審計(jì)人員在腳踏實(shí)地的審計(jì)實(shí)踐中，不斷探索，豐富經(jīng)驗(yàn)，提升審計(jì)技能。

2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)優(yōu)化“審”的工具

2.1 審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)

充分運(yùn)用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫技術(shù)、人工智能技術(shù)，將審計(jì)人員的工作方法、工作經(jīng)驗(yàn)嵌入到審計(jì)系統(tǒng)中，建設(shè)融合審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)辦公系統(tǒng)、審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的貫穿審計(jì)項(xiàng)目始終、涵蓋審計(jì)日常工作各方面的信息化平臺(tái)，提升審計(jì)人員的工作效率。電力企業(yè)應(yīng)在公司及所屬各單位、各專業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)過程中，為內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)留查詢?nèi)肟?，開放數(shù)據(jù)庫接口，便于審計(jì)人員開展跟蹤審計(jì)、審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施。

2.2 審計(jì)信息化工作者培養(yǎng)

一是通過培訓(xùn)提高現(xiàn)有人員的信息化審計(jì)水平。開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員運(yùn)用信息化工具開展審計(jì)工作的能力，充分運(yùn)用已經(jīng)建設(shè)的審計(jì)系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，查實(shí)審計(jì)問題。二是吸納數(shù)據(jù)庫技術(shù)、人工智能技術(shù)的專業(yè)人才加入審計(jì)隊(duì)伍，由審計(jì)信息化骨干負(fù)責(zé)現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)的功能提升，負(fù)責(zé)現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施前的數(shù)據(jù)處理，分析數(shù)據(jù)變化規(guī)律，提取異常數(shù)據(jù)，確定審計(jì)重點(diǎn)。

3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)規(guī)范“審”的流程

3.1 內(nèi)部審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化流程，明確每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容、工作方法、工作標(biāo)準(zhǔn)。確保審計(jì)人員依照同一標(biāo)準(zhǔn)開展工作，確保工作運(yùn)行的一致性。建立各專業(yè)內(nèi)部審計(jì)指南、審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書，確保審計(jì)信息資料的收集與分析不會(huì)因人而異、因時(shí)而變。

3.2 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

建立審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)記錄、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書的標(biāo)準(zhǔn)化模板，明確各類審計(jì)文書必備的要素、寫作的具體要求。明確審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過程中的職責(zé)，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本流程，明確各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的要點(diǎn)。

4 深化“兩制”建設(shè)做好一個(gè)“用”字

4.1 統(tǒng)籌審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施

充分發(fā)揮各專業(yè)部門協(xié)同監(jiān)督作用，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，邀請(qǐng)相關(guān)專業(yè)管理部門參加，整合監(jiān)督資源，突出監(jiān)督重點(diǎn)，切實(shí)形成監(jiān)督合力。

4.2 加強(qiáng)監(jiān)督工作平臺(tái)建設(shè)

統(tǒng)籌監(jiān)督資源，融合審計(jì)監(jiān)督、法律風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制和懲防體系，加強(qiáng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、有機(jī)配合、相互支撐的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，特別是要加強(qiáng)職能部門對(duì)下級(jí)單位的專業(yè)監(jiān)督和過程管控，加強(qiáng)職能部門之間的信息共享和有效合作，更好地發(fā)揮縱向管控、橫向協(xié)同的監(jiān)督效應(yīng)。

4.3 優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督流程

本著“防范風(fēng)險(xiǎn)在前，發(fā)現(xiàn)問題在先”的原則積極開展審計(jì)監(jiān)督工作，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的突出問題在關(guān)鍵領(lǐng)域開展跟蹤審計(jì)和專項(xiàng)檢查，立足抓早抓小，促進(jìn)舉一反三，切實(shí)改進(jìn)內(nèi)控，不斷健全事前防范、事中控制和事后改進(jìn)的閉環(huán)管控機(jī)制。

4.4 問題整改充分協(xié)同

在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改過程中要明確各項(xiàng)問題的責(zé)任單位、配合部門，實(shí)現(xiàn)專業(yè)管理部門與審計(jì)部門對(duì)審計(jì)整改的監(jiān)督協(xié)同，實(shí)現(xiàn)專業(yè)管理部門與被審計(jì)單位專業(yè)科室的技術(shù)協(xié)同，切實(shí)建立公司各部門共同促進(jìn)審計(jì)整改，共同提升公司管理水平的良好機(jī)制。

新常態(tài)下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)重點(diǎn)把握好“審”和“用”兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)注審計(jì)人員如何“審”得好，審計(jì)成果如何“用”得好，深入開展“三化兩制”建設(shè)，提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的重要作用。

參考文獻(xiàn)

[1]尹維劼.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精要（第四版）[M].北京：人民出版社，2015.

[2]宋常，劉正均.完善與發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思索[ ].審計(jì)研究，2003，（6）：2530.