黎燕，馬曉霞

（中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢），湖北 武漢 430074）

高?？蒲许?xiàng)目執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算過程中存在的問題及對(duì)策

黎燕，馬曉霞

（中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢），湖北 武漢 430074）

公務(wù)卡結(jié)算制度是國(guó)庫(kù)集中支付改革的進(jìn)一步深化，財(cái)政部、科技部大力推進(jìn)科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算?？蒲许?xiàng)目執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算是加強(qiáng)資金管理，規(guī)范科研活動(dòng)支付業(yè)務(wù)，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)使用的過程監(jiān)管，提高支付透明度、保障資金安全的重要舉措。本文從公務(wù)卡日常管理、支付管理、報(bào)銷管理和還款管理四個(gè)方面梳理了高校在執(zhí)行公務(wù)卡過程中遇到的問題，并針對(duì)這些阻礙公務(wù)卡結(jié)算制度進(jìn)一步實(shí)施中存在的問題，提出了完善高校公務(wù)卡結(jié)算的對(duì)策，以確保公務(wù)卡制度順利、高效實(shí)施，確保科研資金規(guī)范、安全和高效使用。

公務(wù)卡；科研項(xiàng)目；高校；資金

一、公務(wù)卡相關(guān)政策法規(guī)及要求

公務(wù)卡制度是國(guó)庫(kù)集中支付改革的進(jìn)一步深化，是強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督，提高政府工作透明度的重要舉措。采用公務(wù)卡支付結(jié)算方式相對(duì)于傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式而言更安全、更透明，它規(guī)范了科研活動(dòng)支付業(yè)務(wù)，避免攜帶現(xiàn)金的安全隱患，提高了公務(wù)支出的透明度，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，在一定程度上解決了對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的過程缺乏監(jiān)管的問題，從源頭上抑制了財(cái)政腐敗問題。

2007年7月，財(cái)政部和人民銀行聯(lián)合印發(fā)了《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》（財(cái)庫(kù)〔2007〕63號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），中央預(yù)算單位開始試行公務(wù)卡。為進(jìn)一步規(guī)范了公務(wù)卡支出管理，2011年12月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于實(shí)施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的通知》（財(cái)庫(kù)〔2011〕160號(hào)）規(guī)定了辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等16種費(fèi)用必須使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。2012年9月，財(cái)政部和人民銀行再次聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加快推進(jìn)公務(wù)卡制度改革的通知》（財(cái)庫(kù)〔2012〕132號(hào)），要求中央預(yù)算單位和地方財(cái)政部門全面實(shí)施公務(wù)卡制度改革。

為了落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)要求，規(guī)范科研項(xiàng)目資金支付行為，財(cái)政部和科技部著力推行各部屬高等學(xué)校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用公務(wù)卡結(jié)算。2012年《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于深化科技體制改革加快國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》（中發(fā)〔2012〕6號(hào)）提出，通過實(shí)施公務(wù)卡等辦法，強(qiáng)化對(duì)科技經(jīng)費(fèi)使用過程的監(jiān)管。2014年《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕11號(hào)）第21條“改進(jìn)科研項(xiàng)目資金結(jié)算方式，即科研院所、高等學(xué)校等事業(yè)單位承擔(dān)所發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、小額材料和測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)等，要按規(guī)定實(shí)行“公務(wù)卡”結(jié)算”。為進(jìn)一步明確與推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算工作，2015年，教育部下發(fā)了《關(guān)于征求對(duì)《財(cái)政部科技部關(guān)于中央財(cái)政科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)事項(xiàng)的通知（征求意見稿）》意見的通知》（以下簡(jiǎn)稱為《通知》）。《通知》要求科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算情況將作為財(cái)務(wù)驗(yàn)收檢查的內(nèi)容之一。對(duì)于針對(duì)公務(wù)卡使用資金范圍、辦卡人員范圍以及報(bào)銷還款等具體事項(xiàng)作了說明。

二、高?？蒲许?xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算存在的問題

從2007年起，公務(wù)卡結(jié)算已經(jīng)推行了9年，然而公務(wù)卡的使用情況并不理想。在科研院所和高等學(xué)校內(nèi)部，公務(wù)卡的使用問題基本還處在摸索階段。部署高校雖然初步制定了相關(guān)的公務(wù)卡管理辦法，但是，大部分高校都還處在辦卡、發(fā)卡的過程中。部分高校已經(jīng)開始嘗試使用公務(wù)卡結(jié)算，但刷卡記錄較少，總體用卡率較低。一方面，財(cái)政部科技部大力推進(jìn)科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算；另一方面，在目前環(huán)境下，高校等事業(yè)單位在推行公務(wù)卡結(jié)算過程中確實(shí)存在諸多實(shí)際操作問題。主要包括：公務(wù)卡日常管理、公務(wù)卡支付管理、公務(wù)卡財(cái)務(wù)報(bào)銷管理和公務(wù)卡還款管理四個(gè)方面問題。

1、日常管理方面存在的問題

（1）公務(wù)卡額度偏低。按照《辦法》規(guī)定，公務(wù)卡實(shí)行“一人一卡”實(shí)名制，持卡人承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，原則上每張公務(wù)卡的信用額度不超過5萬元、不少于2萬元。對(duì)于會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)，超過公務(wù)卡信用額度的情況經(jīng)常發(fā)生，從而導(dǎo)致無法完全采用公務(wù)卡結(jié)算。加上信用額度偏低使得科研人員需要頻繁報(bào)賬，特別是針對(duì)科研課題較大或者科研項(xiàng)目較多的科研人員，這些都直接影響科研項(xiàng)目老師的積極性，不利于高校開展科研活動(dòng)。

（2）學(xué)生無法辦理公務(wù)卡。按照《辦法》規(guī)定，非預(yù)算單位工作人員不得辦理公務(wù)卡。高?？蒲许?xiàng)目研究作為培養(yǎng)創(chuàng)新人才的重要舉措，鼓勵(lì)學(xué)生參與科研項(xiàng)目活動(dòng)，對(duì)激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的熱情，提高綜合素質(zhì)和能力起到積極作用。學(xué)生作為科研項(xiàng)目主要參與者，不具備辦理公務(wù)卡的辦卡條件，會(huì)直接影響科研項(xiàng)目活動(dòng)開展。

（3）公務(wù)卡信用問題。公務(wù)卡作為一種銀聯(lián)貸記卡，同樣存在個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)，持卡人在未按照規(guī)定辦理報(bào)銷手續(xù)之前，無論是公務(wù)消費(fèi)還是個(gè)人消費(fèi)均屬于個(gè)人行為，個(gè)人承擔(dān)由此導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)、法律等全部責(zé)任。因公務(wù)卡在申辦、消費(fèi)、報(bào)銷、還款等方面都要嚴(yán)格按照《辦法》規(guī)定執(zhí)行，出于謹(jǐn)慎原則，持卡人不愿意使用公務(wù)卡消費(fèi)。

2、支付管理方面存在的問題

（1）公務(wù)卡消費(fèi)受理環(huán)境限制。當(dāng)前，我國(guó)公務(wù)卡刷卡范圍還受到一定程度限制，原因：一是客戶每次刷卡商戶都需要向銀行支付一定手續(xù)費(fèi)，使之不愿接受刷卡結(jié)算；二是網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)不健全，小城市及縣鄉(xiāng)級(jí)單位銀聯(lián)覆蓋面不夠，從而限制了公務(wù)卡的使用。部分高校所屬專業(yè)性質(zhì)，科研項(xiàng)目涉及大量野外勘查、勘探和調(diào)研活動(dòng)，如野外考察租車、燃油動(dòng)力費(fèi)等等開支，這些科研項(xiàng)目工作地點(diǎn)主要分布在縣級(jí)及縣級(jí)以下地區(qū)，甚至在無人區(qū)，這些地方根本不具備刷卡條件，無法進(jìn)行公務(wù)卡消費(fèi)支出。

（2）零星費(fèi)用支出公務(wù)卡消費(fèi)困難。目前情況下，少量的簽證費(fèi)、快遞費(fèi)、過橋過路費(fèi)、查新手續(xù)費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等零星費(fèi)用都采取現(xiàn)金支付，如果強(qiáng)制采取公務(wù)卡結(jié)算，不僅難以實(shí)現(xiàn)，而且也極大地降低了辦事效率，增加了財(cái)務(wù)人員工作量。

3、財(cái)務(wù)報(bào)銷方面存在的問題

（1）財(cái)務(wù)報(bào)銷POS小票問題。按照《辦法》規(guī)定，公務(wù)卡報(bào)銷除需要財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)外，還需要公務(wù)卡消費(fèi)交易憑條，即POS機(jī)刷卡憑條。但在目前網(wǎng)上銀行普及應(yīng)用的情況下，有的公務(wù)支出如購(gòu)買火車票、機(jī)票、購(gòu)物等通過網(wǎng)上交易即可完成，是無法取得POS機(jī)刷卡憑條，為了順了通過公務(wù)卡支付系統(tǒng)完成報(bào)銷程序，科研人員需要準(zhǔn)確記下每筆消費(fèi)的交易卡號(hào)、消費(fèi)日期和消費(fèi)金額和，否則無法通過公務(wù)卡支付系統(tǒng)完成報(bào)銷程序。

（2）加大高校財(cái)務(wù)報(bào)銷壓力。按照《辦法》規(guī)定，在報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)人員除了對(duì)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核，還需通過公務(wù)卡支持系統(tǒng)，逐筆核對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)信息，核對(duì)卡號(hào)、交易日期和消費(fèi)金額，查詢、驗(yàn)證并審核每筆公務(wù)消費(fèi)的真實(shí)性，確認(rèn)以后才能予以報(bào)銷、辦理公務(wù)卡還款手續(xù)。這種完成消費(fèi)記錄驗(yàn)證環(huán)節(jié)使得報(bào)銷手續(xù)更加繁雜。同時(shí)，對(duì)于一筆報(bào)銷業(yè)務(wù)，會(huì)存在多種不同的支付方式，如一筆差旅費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)，差旅費(fèi)住宿費(fèi)支出使用了公務(wù)卡，需要使用公務(wù)卡還款；差旅費(fèi)補(bǔ)助等需要現(xiàn)金支付，有些甚至還會(huì)涉及到銀行轉(zhuǎn)賬支付的情況。這樣大大增加了財(cái)務(wù)人員報(bào)賬復(fù)雜性，不利于高校提高財(cái)務(wù)效率。

4、還款方面存在的問題

（1）公務(wù)卡支持系統(tǒng)信息傳遞不穩(wěn)定。公務(wù)卡的報(bào)銷依托于公務(wù)卡支持系統(tǒng)。由于目前該系統(tǒng)建設(shè)還不完備，系統(tǒng)功能還不健全、不穩(wěn)定。在操作時(shí)，有時(shí)登錄不了、有些公務(wù)卡消費(fèi)信息顯示不完整，只顯示消費(fèi)地點(diǎn)的地理范圍，而不顯示消費(fèi)的具體商戶。這樣，財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)對(duì)每筆公務(wù)消費(fèi)的真實(shí)性進(jìn)行審核，從而影響辦理公務(wù)卡還款。

（2）公務(wù)卡還款期限短。目前，代理銀行給予公務(wù)卡最長(zhǎng)免息透支期是56天。高校除了開展正常的教學(xué)活動(dòng)，還有大量的科研活動(dòng)地開展，尤其是涉及到野外科研項(xiàng)目，如青藏高原地區(qū)，由于受氣候影響，一般科研活動(dòng)在每年6月開始，10月才結(jié)束，無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)的情況。高校為解決報(bào)賬難地問題，普遍采取網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬方式，再加上高校有寒暑假，這些都可能導(dǎo)致公務(wù)卡不能在免息期內(nèi)正常還款。

（3）科研經(jīng)費(fèi)撥付滯后。科研項(xiàng)目立項(xiàng)審批以后，經(jīng)費(fèi)到賬并沒有那么及時(shí)，甚至存在項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題而經(jīng)費(fèi)還沒有到賬的情況。但是，科研活動(dòng)往往都是立項(xiàng)時(shí)就展開了，科研活動(dòng)中使用公務(wù)卡結(jié)算后還款期內(nèi)卻沒有相關(guān)經(jīng)費(fèi)支撐，科研人員只能通過個(gè)人還款的模式完成，嚴(yán)重影響科研人員使用公務(wù)卡結(jié)算的積極性。

（4）公務(wù)卡報(bào)銷支持系統(tǒng)不完善。高校資金有國(guó)庫(kù)集中支付賬戶和實(shí)有賬戶資金。目前，公務(wù)卡報(bào)銷還款系統(tǒng)直接與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)對(duì)接，由財(cái)務(wù)人員將審核確認(rèn)的支出通過財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)直接從單位零余額賬戶將資金劃入公務(wù)卡。但是，來源于實(shí)有賬戶資金因沒有與公務(wù)卡系統(tǒng)對(duì)接，只有通過轉(zhuǎn)賬方式從實(shí)有資金賬戶向公務(wù)卡還款，增加還款手續(xù)、延長(zhǎng)還款時(shí)間。

三、完善高校公務(wù)卡結(jié)算的建議

推行公務(wù)卡結(jié)算，不僅可以有效地提高科研項(xiàng)目支出的透明度，減少現(xiàn)金提取和使用，規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益，進(jìn)一步提高高校財(cái)務(wù)管理水平。因此，上級(jí)部門和各高校都非常重視。但鑒于上述存在的諸多問題，如何進(jìn)一步完善高校公務(wù)卡結(jié)算，需要逐步的研究和探索，找到既符合國(guó)家政策、又有利于促進(jìn)科研項(xiàng)目開展研究活動(dòng)，確保資金使用規(guī)范、安全和高效的方法。

1、完善公務(wù)卡消費(fèi)配套服務(wù)措施，創(chuàng)造良好實(shí)施環(huán)境

為提高公務(wù)卡的使用率，應(yīng)進(jìn)一步改善刷卡受理環(huán)境，改善刷卡網(wǎng)點(diǎn)分布不均的問題，普及POS機(jī)刷卡網(wǎng)點(diǎn)，出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策，對(duì)使用POS機(jī)刷公務(wù)卡的商家免收手續(xù)費(fèi)或降低手續(xù)費(fèi)，為公務(wù)卡實(shí)施創(chuàng)造良好的刷卡環(huán)境條件。政府部門應(yīng)該深化財(cái)政綜合改革，盡快下達(dá)項(xiàng)目支出額度，為預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算提供可行條件。代理銀行應(yīng)提高服務(wù)質(zhì)量，提供優(yōu)質(zhì)、便捷服務(wù)。簡(jiǎn)化辦卡手續(xù)、縮短辦卡流程，優(yōu)化信用額度管理，延長(zhǎng)公務(wù)卡免息還款期，開通短信提示，完善公務(wù)卡的網(wǎng)上支付功能，及時(shí)反饋資金還款等信息，確保公務(wù)卡的用卡安全問題。有需要的情況下，代理銀行應(yīng)該允許對(duì)公務(wù)卡辦理附屬卡。

2、加強(qiáng)信息化手段，完善公務(wù)卡支持系統(tǒng)

公務(wù)卡系統(tǒng)作為國(guó)庫(kù)集中支付一體化系統(tǒng)的子系統(tǒng)，它不僅涉及財(cái)政部門、預(yù)算單位，而且還涉及代理銀行。財(cái)政部門負(fù)責(zé)不斷完善系統(tǒng)的開發(fā)，優(yōu)化公務(wù)卡報(bào)銷支持系統(tǒng)，建立銀聯(lián)刷卡信息的無縫對(duì)接，提高公務(wù)卡支持系統(tǒng)運(yùn)行速度和穩(wěn)定性。代理銀行要配合公務(wù)卡支持系統(tǒng)開發(fā)，建立好系統(tǒng)服務(wù)體系，做好基礎(chǔ)支持工作。負(fù)責(zé)公務(wù)卡卡片信息的維護(hù)，消費(fèi)數(shù)據(jù)的傳遞，公務(wù)卡的劃款。高校應(yīng)在學(xué)校財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中增加公務(wù)卡模塊，代理銀行將公務(wù)卡消費(fèi)信息傳遞給該模塊，報(bào)銷人員可以自行針對(duì)報(bào)銷單據(jù)完成消費(fèi)記錄驗(yàn)證，后期財(cái)務(wù)人員直接使用該驗(yàn)證結(jié)果，大大提高報(bào)銷效率。同時(shí)，高校應(yīng)在賬務(wù)核算系統(tǒng)中增加公務(wù)卡報(bào)銷還款模塊，財(cái)務(wù)人員直接將系統(tǒng)中當(dāng)天公務(wù)卡報(bào)銷明細(xì)通過網(wǎng)上銀行交由銀行審核支付，確保報(bào)銷經(jīng)費(fèi)及時(shí)到賬還款。

3、高校高度重視，扎實(shí)推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算工作

高校要高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，充分認(rèn)識(shí)推行公務(wù)卡結(jié)算的重要性和緊迫性，要根據(jù)相關(guān)文件精神，結(jié)合自身實(shí)際情況制定切實(shí)操作可行的公務(wù)卡管理辦法，規(guī)范操作程序。對(duì)于所發(fā)生的屬于公務(wù)卡結(jié)算范圍的支出，嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算。對(duì)于不具備刷卡條件而無法采用公務(wù)卡結(jié)算，科研工作實(shí)際發(fā)生的支出，一定要制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則，明確不具備刷卡條件情形下的財(cái)務(wù)審批程序和報(bào)銷手續(xù)，從嚴(yán)控制不適用公務(wù)卡結(jié)算的支出事項(xiàng)，減少現(xiàn)金提取和使用。

4、加強(qiáng)公務(wù)卡宣傳和推廣，提高使用率

首先加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)公務(wù)卡業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員能夠掌握公務(wù)卡的管理辦法和使用方法，熟悉公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)的具體操作流程，保障公務(wù)卡結(jié)算順利進(jìn)行。其次加強(qiáng)校教職工宣傳，切實(shí)提高教職工對(duì)實(shí)施公務(wù)卡結(jié)算的必要性和重要性的認(rèn)識(shí)。宣傳公務(wù)卡的性質(zhì)，使用方法和使用規(guī)則，使得高校教職工能夠正確使用公務(wù)卡消費(fèi)。確保每個(gè)持卡人都愿用卡、會(huì)用卡、用好卡。

[1] 財(cái)政部：財(cái)政部科技部關(guān)于科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)事項(xiàng)的通知（征求意見稿）[Z].2015.

[2] 楊敏：高校公務(wù)卡制度存在的問題、原因及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)月刊，2015（7）.

[3] 李秀春、曲政文：農(nóng)業(yè)高校推行公務(wù)卡過程中存在的問題與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2014（17）.

[4] 肖薇：機(jī)關(guān)事業(yè)單位公務(wù)卡推行問題探討[J].財(cái)會(huì)通訊，2014（6）.

（責(zé)任編輯：郭亞娟）