李國茹，趙敏慧

(1.吉林工商學(xué)院，吉林 長春 130062； 2.吉林大學(xué)，吉林 長春 130012)

2016年2月國務(wù)院同意設(shè)立長春新區(qū)?！伴L春新區(qū)建設(shè)”規(guī)劃的實(shí)施，將促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有效轉(zhuǎn)型調(diào)整，未來必將與“一帶一路”戰(zhàn)略、“長吉圖開發(fā)開放先導(dǎo)區(qū)”發(fā)展戰(zhàn)略有效銜接。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，在新區(qū)建設(shè)、一帶一路及長吉圖發(fā)展戰(zhàn)略中，應(yīng)注重借助稅收政策進(jìn)行先行先試的探索，通過政策創(chuàng)新引導(dǎo)和影響投資，整合優(yōu)勢資源，從而促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

一、創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，采用靈活多樣且更具針對性的稅收政策

長春新區(qū)建設(shè)、長吉圖區(qū)域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，離不開良好的稅收政策支持，這一方面需要國家給予稅收優(yōu)惠政策，另一方面需要地方政府因地制宜地靈活運(yùn)用有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，同時也需要稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理和服務(wù)上進(jìn)行大膽創(chuàng)新。

(一)針對重點(diǎn)發(fā)展項目，靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)國務(wù)院批復(fù)的長春新區(qū)建設(shè)規(guī)劃，將重點(diǎn)打造高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地，重點(diǎn)發(fā)展光電子、電子商務(wù)、文化創(chuàng)意等新興產(chǎn)業(yè)；汽車、軌道交通、智能機(jī)器人等先進(jìn)制造產(chǎn)業(yè)基地；運(yùn)輸、航空綜合服務(wù)業(yè)等臨空經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)基地。[1]所以不論是新區(qū)建設(shè)還是長吉圖發(fā)展，均需要提升創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)水平，建設(shè)科技創(chuàng)新平臺，支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新；調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，化解產(chǎn)能過剩；發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。針對這些發(fā)展目標(biāo)項目，在稅收政策上就需要加大對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新投資的稅收支持力度；對產(chǎn)能過剩企業(yè)、“僵尸企業(yè)”等進(jìn)行調(diào)整、兼并重組給予相應(yīng)的稅收政策支持；對節(jié)能環(huán)保、信息、生物技術(shù)、新能源等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展采取更具針對性的稅收優(yōu)惠政策。

傳統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策一般包括免稅、減稅、退稅等直接優(yōu)惠方式，對先行先試地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)實(shí)行靈活多樣的稅收優(yōu)惠政策。如對科技創(chuàng)新型企業(yè)，從孵化、初創(chuàng)到產(chǎn)生效益之前，應(yīng)給予免稅，產(chǎn)生效益后按現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)特區(qū)國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減半征收的基礎(chǔ)上，可給予一定比例的加計扣除稅收優(yōu)惠政策。對建設(shè)期長的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)或改造重組“僵尸企業(yè)”，產(chǎn)生效益需要較長時間，如需要3～5年，現(xiàn)行的2～3年免稅、4～6年減半的優(yōu)惠就不太合適，應(yīng)適當(dāng)延長稅收優(yōu)惠。對節(jié)能環(huán)保、信息、生物技術(shù)、新能源等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)初始投資期，減免稅收政策時間應(yīng)延長，應(yīng)從企業(yè)產(chǎn)生效益時算起，而不應(yīng)一律規(guī)定為3～5年，應(yīng)調(diào)整為7～10年，并且不同類型的企業(yè)應(yīng)不同；企業(yè)產(chǎn)生效益后，如果企業(yè)資金確實(shí)緊張(由于前期投入大、回收期長)，產(chǎn)生效益期的所得稅應(yīng)允許申請延期繳納，遞延到以后期間繳納，延期期限可適當(dāng)延長。

(二)針對小微企業(yè)加大補(bǔ)貼力度，可參照現(xiàn)行農(nóng)村的地補(bǔ)政策直接給予補(bǔ)貼

按照長春新區(qū)建設(shè)、長吉圖區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，重點(diǎn)推進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，積極發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，大力發(fā)展都市型現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。按此規(guī)劃，需要扶持中小企業(yè)或小微企業(yè)發(fā)展，而稅收補(bǔ)貼是支持其發(fā)展的重要方式。具體的補(bǔ)貼辦法，最初3～5年，可參照現(xiàn)行農(nóng)村地補(bǔ)政策，在免稅的同時給予實(shí)際補(bǔ)貼；待其做到一定規(guī)模，有了較強(qiáng)的盈利能力時，可適當(dāng)上交稅款，再按企業(yè)實(shí)際上交稅款額的幾倍補(bǔ)貼?，F(xiàn)代企業(yè)的初創(chuàng)模式已經(jīng)從“收費(fèi)經(jīng)濟(jì)”過渡到“免費(fèi)經(jīng)濟(jì)”甚至“補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)”，如“360軟件”免費(fèi)使用經(jīng)營模式；微信免費(fèi)使用已經(jīng)替代短信；“滴滴打車”補(bǔ)貼營銷模式等等。政府也應(yīng)創(chuàng)新扶持小微企業(yè)的方式，通過重點(diǎn)扶持，讓小企業(yè)遍地開花，讓好的企業(yè)留在區(qū)域內(nèi)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)繁榮，給國家?guī)砀嗟亩愂帐杖耄瑫r實(shí)現(xiàn)增加就業(yè)等政策效應(yīng)。

(三)針對資源類企業(yè)、需擴(kuò)大規(guī)模和技術(shù)改造的企業(yè)，爭取制定新的稅收優(yōu)惠政策

利用長吉圖發(fā)展賦予的先行先試權(quán)，在充分調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上，向國家爭取新的稅收優(yōu)惠政策。如實(shí)行完全意義上的消費(fèi)型增值稅，為固定資產(chǎn)投入較大的企業(yè)減輕稅負(fù)。對礦產(chǎn)資源類企業(yè)和需要轉(zhuǎn)型改造或需要擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)，申請開展完全意義上的消費(fèi)型增值稅試點(diǎn)，所有購進(jìn)原材料和固定資產(chǎn)及其附屬設(shè)備所包含的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予企業(yè)抵扣。另外，積極爭取全面施行增值稅，擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍，降低稅率，擴(kuò)大低稅率范圍。

二、創(chuàng)新納稅服務(wù)與稅收政策跟蹤問效，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，落實(shí)“六能”型納稅服務(wù)

長春新區(qū)建設(shè)、“一帶一路”戰(zhàn)略及長吉圖發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，不僅涉及國內(nèi)企業(yè)，還涉及其他國家或地區(qū)，在當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)新秩序下，我國政府應(yīng)注重加強(qiáng)納稅服務(wù)，政府的納稅服務(wù)制度與服務(wù)規(guī)范應(yīng)不斷創(chuàng)新升級，不斷提升納稅服務(wù)科學(xué)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化水平。建立健全跨境交易信息共享服務(wù)平臺及全國12366納稅服務(wù)平臺，為對外投資者提供最迫切需要的國家層面的或地區(qū)層面的稅制信息，為納稅人提供國家稅務(wù)總局倡導(dǎo)的“能聽、能問、能看、能查、能約、能辦”的“六能”型服務(wù)[2]，降低納稅人稅收風(fēng)險。創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，注重手機(jī)APP等移動互聯(lián)辦稅的推廣應(yīng)用，為納稅人提供方便快捷的納稅服務(wù)新體驗。

稅務(wù)部門需時刻注意對稅收政策的靈活反應(yīng)，切實(shí)解決企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中遇到的稅收難題，建立定期開展典型企業(yè)調(diào)查、實(shí)地督查制度，全面掌握各項稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果，及時發(fā)現(xiàn)和整改政策實(shí)施中存在的問題。

三、創(chuàng)新推動國際稅收合作與協(xié)調(diào)，為企業(yè)構(gòu)建公平的稅收環(huán)境

長春新區(qū)建設(shè)的主要目標(biāo)之一是推動長吉圖聯(lián)動發(fā)展，重點(diǎn)推動基礎(chǔ)設(shè)施協(xié)同建設(shè)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)互利合作；主動融入和服務(wù)“一帶一路”建設(shè)，重點(diǎn)加強(qiáng)對外投資經(jīng)貿(mào)合作，加強(qiáng)對外科技合作，加強(qiáng)國際人文交流。這一發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施離不開國際合作與協(xié)調(diào)，建立合作共贏的新型國際稅收關(guān)系勢在必行。應(yīng)在執(zhí)行好《多邊稅收征管互助公約》的基礎(chǔ)上，建設(shè)互利合作稅收信息交換網(wǎng)絡(luò)，形成深度交融的國際稅收領(lǐng)域交流與合作。[3]充分利用聯(lián)合國、OECD、國際貨幣基金組織、金磚國家稅務(wù)局長會議等多邊平臺，建立健全跨境交易信息共享機(jī)制，如以支持具有國際競爭力的軌道交通和汽車企業(yè)等的國際合作為重點(diǎn)，強(qiáng)化跨境涉稅爭議解決力度；創(chuàng)建國外稅收政策咨詢服務(wù)平臺或窗口，如設(shè)立12366納稅服務(wù)熱線專席，解答企業(yè)的政策咨詢，回應(yīng)服務(wù)訴求；與重點(diǎn)國家稅務(wù)部門建立常態(tài)化溝通機(jī)制，幫助企業(yè)利用稅收協(xié)定保護(hù)自身權(quán)益，防范境外稅收風(fēng)險，提高稅收透明度，為企業(yè)構(gòu)建公平的稅收環(huán)境。

四、創(chuàng)新運(yùn)用地方稅收立法權(quán)，力爭實(shí)行“先行先試”新稅制

我國法律的修訂大多采取先選擇一個地區(qū)試點(diǎn)運(yùn)行，根據(jù)運(yùn)行情況及效果，論證其可行性和操作性，然后再進(jìn)行大范圍試點(diǎn)，從而使制度逐步完善。長春新區(qū)建設(shè)、長吉圖先導(dǎo)區(qū)也可以作為探索地方稅收立法權(quán)的試點(diǎn)地區(qū)。對此特定地區(qū)來說，對于國家統(tǒng)一頒布的已不適用甚至過時的一些稅收政策，地方政府可以在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，找到較為理想的切入點(diǎn)，采取有效的促進(jìn)該地區(qū)企業(yè)發(fā)展的稅收支持或扶持政策。[4]此外，在長春新區(qū)建設(shè)、長吉圖先導(dǎo)區(qū)發(fā)展中，可尋求中央政府適當(dāng)調(diào)整與長吉圖先導(dǎo)區(qū)的共享稅比例。

[1]國函〔2016〕31號.國務(wù)院關(guān)于同意設(shè)立長春新區(qū)的批復(fù)：政策專欄[EB/OL].[2016-02-15].中國政府網(wǎng),http://www.gov.cn.

[2]2016年稅收重點(diǎn)工作任務(wù)[EB/OL].國家稅務(wù)總局網(wǎng)站,http://www.chinatax.gov.cn/，2016-02-12.

[3]王建偉.論國際稅收的競爭與合作共贏[J].中國財政,2015,(16).

[4]趙琦.地方政府績效評估的困境與發(fā)展路徑研究[D].鄭州:鄭州大學(xué),2011.