主編視點

自2002年7月以來，OECD稅收征管論壇（FTA）每兩年發(fā)布一份《稅收管理報告》（全稱為《稅收管理：OECD國家及其他發(fā)達、新興經(jīng)濟體的比較信息》），其最新發(fā)布的2015版已是此系列中的第六本。

該報告致力于總結(jié)提煉現(xiàn)代稅收管理體系的基本要素，并以數(shù)據(jù)、分析和案例說明當(dāng)前稅收管理領(lǐng)域的潮流、創(chuàng)新及最佳實踐。報告所給出的結(jié)論是基于FTA工作組向各國稅收管理機構(gòu)發(fā)送調(diào)查問卷得到的反饋，以及在各國預(yù)算報告、戰(zhàn)略規(guī)劃中發(fā)掘的公開信息，再加上OECD其他分析報告所涉及的相關(guān)內(nèi)容。

受調(diào)查的國家范圍十分廣泛，不僅包括OECD34個成員國，還包括5個FTA正式觀察員國（中國是其中之一）、6個非OECD的歐盟國家、4個其稅務(wù)機關(guān)與FTA合作緊密的國家和地區(qū)（包括中國香港）、3個沒有包括在上述分類中的G20成員國，以及第一次被納入的其他4個國家，共計56個國家?？梢哉f，涵蓋了當(dāng)前世界上最主要國家的稅收管理狀況，其研究成果、結(jié)論比較具有代表性。

2015年《稅收管理報告》所反映出來的當(dāng)前稅收管理領(lǐng)域的重要變化、趨勢主要有以下幾個方面：

其一，組織機構(gòu)方面的變化。稅務(wù)管理當(dāng)局的自主性增強，職能進一步拓展，管理層級縮短，工作流程整合。85%的稅務(wù)管理機關(guān)設(shè)立了大企業(yè)納稅人專門管理機構(gòu)。60%受調(diào)查國家的稅務(wù)管理機關(guān)一定程度上削減了員工，尤以澳大利亞、英國、美國為甚。

其二，對電子稅務(wù)服務(wù)的大幅度投資。為滿足客戶期望、提高生產(chǎn)效率，各國稅務(wù)管理部門在電子稅務(wù)服務(wù)方面的投資增加很快。信息化成本占全部總支出的平均比重穩(wěn)定在9.5%左右，奧地利、芬蘭、新加坡、挪威該比重甚至達到25%。

其三，更好的電子稅務(wù)服務(wù)。95%的受調(diào)查國家提供電子申報的渠道，超過三分之二的OECD國家電子申報（主要指個人所得稅、公司所得稅和增值稅）的覆蓋面達到了75%。

其四，未償稅收債務(wù)（指財政年度末逾期未繳的稅款，包括利息和罰款）情況大幅改善。OECD國家稅收債務(wù)占稅收收入凈額的平均比重由2011年的12.7%下降到2013年的11.1%（不含希臘和意大利）。

其五，在績效評估方面，測算稅收缺口（應(yīng)繳稅額與已繳稅額之間的差額）的國家有所增加。43%受調(diào)查國家的稅務(wù)管理機關(guān)反映，已經(jīng)或正在研究建立稅收缺口測算機制（主要針對增值稅）。

其六，制定自愿披露政策（稅務(wù)機關(guān)在一定條件下允許納稅人自行修改其稅收事項）的國家有所增多。三分之二OECD國家的稅法允許自愿披露，40%的OECD國家有鼓勵納稅人自愿披露的政策。

其七，對增值稅發(fā)票進行電子比對的國家越來越多。相當(dāng)多國家的稅務(wù)管理機關(guān)成功開發(fā)了可以處理批量增值稅發(fā)票信息的系統(tǒng)，將其運用于遵從風(fēng)險管理及識別欺詐行為之中。

以該報告為切入口，深入觀察了解世界各國稅收管理領(lǐng)域的變化與發(fā)展狀況，會對我國未來稅收征管改革有所啟發(fā)。