陳麗

摘要：固定資產(chǎn)是事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，對(duì)提高資產(chǎn)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)具有重要意義。本文主要對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)和管控措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；管理

眾所周知，事業(yè)單位固定資產(chǎn)規(guī)模大，工期長(zhǎng)，建設(shè)施工復(fù)雜等因素，加之事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)又深受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，在投資管理中存在比較多的漏洞，從而就造成了事業(yè)單位固定資產(chǎn)建設(shè)投資失控現(xiàn)象極為普遍。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

1、入賬不規(guī)范，賬實(shí)不符。（1）一些單位沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，不僅給管理造成很大困難，而且賬實(shí)不符現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，即會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物不相符。（2）對(duì)于接受捐贈(zèng)、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，時(shí)間久了，無(wú)法入賬的情況經(jīng)常發(fā)生。（3）對(duì)于出租、出借的固定資產(chǎn)，手續(xù)簡(jiǎn)單不全，有的甚至沒(méi)有任何程序，僅憑領(lǐng)導(dǎo)一句話。對(duì)這樣的資產(chǎn)也不進(jìn)行被查登記。

2、固定資產(chǎn)實(shí)物管理不規(guī)范。（1）固定資產(chǎn)的購(gòu)置計(jì)劃性不強(qiáng)，盲目購(gòu)置貴重、專用設(shè)備，資產(chǎn)閑置，使用效率低，造成資源浪費(fèi)，不能形成經(jīng)濟(jì)效益。（2）實(shí)際工作中，很多事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制措施，財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)管理和使用部門(mén)之間關(guān)系混亂，沒(méi)有獨(dú)立分開(kāi)；一個(gè)人既管賬，又管物，很容易產(chǎn)生“監(jiān)守自盜”，給國(guó)家資產(chǎn)造成損失。（3）管理意識(shí)淡薄，監(jiān)管力度不足。一般來(lái)講，事業(yè)單位的管理層更注重資金的收入與支出以及資產(chǎn)的購(gòu)置，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的管理意識(shí)，尤其對(duì)一些大型的、使用頻率較低的專用設(shè)備關(guān)注不夠；另外，對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢、處置也監(jiān)管不夠。導(dǎo)致了固定資產(chǎn)利用效率的降低，更容易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，給單位、國(guó)家造成損失。

3、賬外資產(chǎn)比比皆是。目前事業(yè)單位固定資產(chǎn)來(lái)源已具有多樣性，除了按年度預(yù)算購(gòu)置外，還有無(wú)償調(diào)撥、捐贈(zèng)等等，這些資產(chǎn)取得后必須登記入賬。由于有些事業(yè)單位對(duì)這些資產(chǎn)重視不夠，疏于管理，就出現(xiàn)了賬外資產(chǎn)，而這些資產(chǎn)得不到及時(shí)的管理、良好的監(jiān)督。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因

1、目前還沒(méi)有一個(gè)基本規(guī)范專門(mén)針對(duì)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制做出基本要求。缺乏權(quán)威的事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是導(dǎo)致內(nèi)部控制問(wèn)題的重要原因之一。

2、信息需求者不明確?，F(xiàn)階段的投資者更關(guān)心企業(yè)運(yùn)營(yíng)的結(jié)果，對(duì)事業(yè)單位的受托責(zé)任的履行情況，并沒(méi)有更多的關(guān)注，事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)似乎是一件可有可無(wú)的事情。

3、目前我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制環(huán)境普遍較差，對(duì)內(nèi)部控制也存在很多誤解，再加上我國(guó)事業(yè)單位的復(fù)雜性以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的原因，致使我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍薄弱。

三、健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

1、設(shè)立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌固定資產(chǎn)管理。在行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作中，由于缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，各保管部門(mén)之間，保管部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)之間在工作上往往缺乏統(tǒng)籌安排，缺乏協(xié)調(diào)，權(quán)責(zé)不清，很難從根本上做到固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，以賬控物。設(shè)立專職機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理將有效解決這一問(wèn)題。機(jī)構(gòu)設(shè)置上可以采取各相關(guān)部門(mén)抽調(diào)專業(yè)人員，并由懂資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的方式組成固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)為本單位固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定，資產(chǎn)評(píng)估，固定資產(chǎn)購(gòu)置、調(diào)撥與處置計(jì)劃審批或?qū)彶閳?bào)批工作；制定本單位固定資產(chǎn)管理制度，并檢查督促制度落實(shí)；協(xié)調(diào)各保管部門(mén)及其與財(cái)會(huì)部門(mén)之間的關(guān)系；組織固定資產(chǎn)的清查或抽查工作，并將結(jié)果予以公示；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)。

2、加強(qiáng)專業(yè)化管理，明確各部門(mén)職責(zé)。保管人作為固定資產(chǎn)管理的具體責(zé)任人，除負(fù)責(zé)其管理范圍內(nèi)固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)、日常保養(yǎng)維護(hù)及安全外，還必須根據(jù)經(jīng)確認(rèn)的驗(yàn)收單負(fù)責(zé)對(duì)其管理范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)建立賬目，根據(jù)調(diào)撥通知單及時(shí)移交固定資產(chǎn)及其賬目至調(diào)入部門(mén)保管人員，根據(jù)處置通知單及時(shí)注銷(xiāo)賬戶，并定期盤(pán)存，做到賬實(shí)相符，并配合財(cái)會(huì)部門(mén)的監(jiān)理工作。

財(cái)會(huì)部門(mén)作為會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督管理部門(mén)，負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)確認(rèn)的驗(yàn)收單、發(fā)票及相關(guān)原始憑證建立固定資產(chǎn)總賬，并設(shè)置專崗配備專人負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬；根據(jù)調(diào)撥通知單及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)明細(xì)賬，根據(jù)處置通知單及其批復(fù)及時(shí)銷(xiāo)賬；定期與保管部門(mén)對(duì)賬，做到賬賬相符；定期編制并向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)送本單位固定資產(chǎn)管理報(bào)表；利用會(huì)計(jì)資料進(jìn)行會(huì)計(jì)分析，做好本單位固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析與監(jiān)督管理工作。

3、 政府采購(gòu)。中央級(jí)事業(yè)單位購(gòu)置的資產(chǎn)在政府采購(gòu)范圍內(nèi)，必須按政府采購(gòu)管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu)?！吨腥A人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》規(guī)定：各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金（含預(yù)算資金和預(yù)算外資金，包括中央和省、市、區(qū)安排的各類(lèi)專項(xiàng)資金、國(guó)內(nèi)外政府性、財(cái)政性貸款、贈(zèng)款等）采購(gòu)依法制定的政府采購(gòu)目錄以內(nèi)或政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、服務(wù)及公共工程的行為，都必須遵守以下程序：（1）編制政府采購(gòu)預(yù)算、制定采購(gòu)計(jì)劃。（2）實(shí)施采購(gòu)。在實(shí)施采購(gòu)環(huán)節(jié)分三個(gè)步驟。第一步，采購(gòu)申請(qǐng)。第二步，組織采購(gòu)。第三步，驗(yàn)收。（3）采購(gòu)結(jié)算。政府采購(gòu)供應(yīng)商提出資金支付申請(qǐng)，采購(gòu)人簽署支付意見(jiàn)，經(jīng)政府采購(gòu)管理部門(mén)審核后，由國(guó)庫(kù)部門(mén)直接支付政府采購(gòu)供應(yīng)商。

在固定資產(chǎn)的處置和轉(zhuǎn)移控制中要求未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得以任何理由使用固定資產(chǎn)。如需使用固定資產(chǎn)，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，辦理借用手續(xù)。工作人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)在其辦理所用資產(chǎn)交還手續(xù)后，方可辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。各部門(mén)的固定資產(chǎn)不論何種原因減少，先報(bào)資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)要處置的固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)；待上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，到財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行核銷(xiāo)。

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