曹芳

摘要：電網企業(yè)固定資產分布廣、數量多、來源廣泛、類別復雜，在賬卡物一致性管理手段方面仍然粗放和弱化，存在多個管理盲區(qū)，在內外部審計檢查中暴露出問題較多，不能適應電力市場及輸配電價改革。為加強資產全壽命周期管理過程管控工作的規(guī)范化、標準化和程序化，基于資產管理目標、策略及計劃，結合資產管理現狀，通過對賬卡物不一致原因的分析確認資產管理的風險點，由此建立基于風險管控的“一綱四目”資產管理模式：一套制度確立四項標準。完善固定資產數據明細規(guī)范；規(guī)范化資產流程；強化用戶資產接收管控；加強資產變動流程和風險資產管控；前移資產退出控制點；推進市縣公司“一體化管理、同質化發(fā)展”。在“一綱四目“資產管理模式下，公司賬卡物一致性水平穩(wěn)步提升：資產信息準確完整；工程轉資效率有效提升；用戶資產接收工作平穩(wěn)有序；資產折舊準確；資產報廢效率提高；資產指標穩(wěn)定；內外部審計檢查表現優(yōu)異，初步符合輸配電價改革要求。

關鍵詞：固定資產 賬卡物一致 管理 模式

電網企業(yè)固定資產分布廣、數量多、來源廣泛、類別復雜，在賬卡物一致性管理手段方面仍然存在多個管理盲區(qū)，在內外部審計檢查中暴露出問題較多，不能適應電力市場及輸配電價改革。

圍繞提升固定資產賬卡物管理水平這一核心，基于資產管理目標、策略及計劃，結合資產管理現狀，引入設備生命周期費用概念，建立了以風險導向為指導以優(yōu)化流程為手段的資產精細化管理理念，落實基于風險管控 “一綱四目”資產管理模式，以風險防控為導向對資產管理全過程實行全面管控，以追求設備一生的壽命周期最經濟作為目標。有效規(guī)避了固定資產管理的監(jiān)管風險，提升了資產管理的規(guī)范化與精益化水平，強化資產卡片質量和資產管理流程，建立風險資產數據庫和按期巡檢制度，實現了賬卡物一致性。

一、基于風險管控的“一綱四目”資產管理理念

（一）固定資產管理風險分析

固定資產的賬卡物一致不僅包含實物信息的一致，也包括資產價值的一致。而影響賬卡物一致性的主要環(huán)節(jié)有信息系統(tǒng)、管理制度、物資采購、工程管理、生產運維、資產報廢。固定資產卡片及價值數據基本依賴于人工處理，受管理人員能力等主觀因素影響較大。

（二）“一綱四目”資產管理模式

電網公司以資產全壽命周期為指標，以風險防控為導向來確定資產控制節(jié)點，通過對不一致因素以及公司經營指標的影響分析及優(yōu)化，形成了一套行之有效的“一套制度四項標準”的資產管理方法，簡稱為“一綱四目”資產管理模式。

一套制度即固定資產信息標準化管理規(guī)范。該管理規(guī)范與現有固定資產相關制度區(qū)別在于更側重固定資產實務操作，規(guī)避日常工作中的資產管理風險，是固定資產管理制度的有效補充，在實際工作中有較強的指導性。

二、基于風險管控的“一綱四目”資產管理模式的實施辦法

（一）推行固定資產標準規(guī)范，夯實基礎管理

1、制訂固定資產信息標準化管理規(guī)范，從制度上細化管理職責和流程分工

從卡片標準、資產新增、資產變動、資產折舊、資產減少、日常管理、資產清查七個方面對資產流程進行細化和規(guī)范，以達到卡片數據完整準確、流程規(guī)范有序、資產業(yè)務處理附件統(tǒng)一的目標。

2、實施設備主人制，強化生產與財務設備聯動管理

設備主人制要求對安全生產設備建立設備責任體系，落實到班組及個人（簡稱設備主人），設備主人負責熟知巡視、維護、全面掌握設備信息及健康狀況。將使用保管人和設備主人統(tǒng)一化實現卡片動態(tài)維護，建立卡片管理長效機制，實現卡片信息生產財務共享，在電網公司范圍內實現設備數據的動態(tài)采集。

（二）推進業(yè)財融合，規(guī)范資產新增流程

1、依托轉資核對表貫通工程管理，實現工程新增資產賬卡物一致

電網企業(yè)設計并依托轉資核對表細化各部門在工程全過程管理中的職責，有效促進物資、工程、營銷、運檢、財務等多部門聯動，確保資產卡片與現場實物設備核對一致、價值分配準確。

2、用戶資產移交工作前移至工程合同簽署階段，強化用戶資產接收管控

要求在施工合同簽署同時簽訂資產移交協(xié)議，優(yōu)先接收對公司生產效益有良性影響資產，在流程遵照“驗收-評估-無償移交-送電”的程序辦理固定資產接收，在轉資階段盤點核對，確保資產實物與入賬價值準確。

（三）強化風險資產和資產變動流程管控，提高折舊管理水平

1、嚴控風險資產，建立拆分合并資產審核程序

根據資產數據對折舊的影響，建立風險資產庫，分類管理各項風險資產，防止出現影響資產價值準確性的情況。嚴格控制拆分合并資產，強化合并拆分合并資產審核程序。

2、加強資本化日期和折舊碼審核，提高折舊計提準確性

在電網企業(yè)現有的固定資產價值管理中，資本化日期（即投運日期）和折舊碼是資產折舊數據計算的最關鍵因素，主要采取以下措施：新增資產資本化日期與增加方式緊密掛鉤；嚴格監(jiān)控非正常折舊的固定資產；加強線路資產價值入賬審核，改造轉資需與拆除報廢工作結合，以確保線路資產反映真實的資產情況。

（四）前移資產退出控制點，提升庫存和報廢效率

1、規(guī)范退役資產程序，提升庫存效率

公司根據國家法律法規(guī)和國網公司有關規(guī)章制度，進一步規(guī)范退役資產程序，提高處置效率，防范處置風險，確保資產保值、增值。 退役資產分三階段辦理入庫，入庫后退役資產與庫存物資分別存放，設立明顯標志，可用資產在倉庫暫存時間原則上不得超過360天。

2、建立“計劃-設計-施工-報廢-回收”的資產報廢閉環(huán)制度，防范處置風險

建立資產報廢全過程的科學管控機制，工程在設計階段應列出需拆除設備清單并與系統(tǒng)中數據核對一致，實現固定資產報廢工作從回收無序到廢舊物資均能對應到計劃、對應到現場、對應到報廢單的良性改變。

隨著電價改革的進一步深入以及國內外管理技術的進步，需要打破設備和資產管理屏障和現有的資產扁平化管理模式，今后勢必在流程向進一步向采購前端推進，在技術手段上整合設備系統(tǒng)，實現與資產系統(tǒng)的實時多數據聯動，同時設備資產管理三維地圖化和營銷數據聯動化，動態(tài)展現資產實物及價值情況，為企業(yè)投資和管理導向提供更堅實的資產基礎。

參考文獻：

[1]張慶龍，聶興凱.企業(yè)內部控制建設與評價[M].經濟科學出版社，2011

[2]宋志華.電網企業(yè)內部審計實務[M].中國電力出版社，2011