陳群+曹為成

摘要：做好高校工會(huì)的財(cái)務(wù)管理工作是高校工會(huì)管理中的關(guān)鍵工作，如何完善工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，保證工會(huì)組織正常運(yùn)行？一直是筆者思考的問(wèn)題。本文從工會(huì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制建設(shè)的重要性出發(fā)，分析了工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出了工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的方法和解決對(duì)策，旨在合法合規(guī)使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)，提高工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：高校 工會(huì)財(cái)務(wù) 內(nèi)控機(jī)制 建設(shè)

工會(huì)組織是高校的重要組成分，是具有獨(dú)立法人主體的工人階級(jí)的群眾組織。隨著工會(huì)組織參與學(xué)校民主管理和民主監(jiān)督、學(xué)校改革和發(fā)展決策中職能的不斷增多，工會(huì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也日益趨多，財(cái)務(wù)管理相比以前顯得更為復(fù)雜，工會(huì)財(cái)務(wù)在工會(huì)工作中的經(jīng)濟(jì)保障作用更加顯現(xiàn)。在此新形勢(shì)下，工會(huì)需轉(zhuǎn)變管理思路，重視優(yōu)化工會(huì)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，收好用好管好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，有效規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高工會(huì)資金使用效益。

一、工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性

內(nèi)部控制主要是以防范差錯(cuò)和杜絕舞弊為主，通過(guò)規(guī)范一系列相互牽制的措施方法和手段，使得財(cái)務(wù)工作安全運(yùn)行。進(jìn)一步完善工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，能保證資產(chǎn)安全，財(cái)產(chǎn)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高單位內(nèi)部控制水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)薄弱，內(nèi)控環(huán)境欠佳

一些高校工會(huì)沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，出納多由工會(huì)干事?lián)?，處理?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)不強(qiáng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)也多由行政財(cái)會(huì)人員兼職，沒(méi)有明確工會(huì)財(cái)務(wù)管理崗的職責(zé)范圍，缺乏工作績(jī)效考評(píng)。財(cái)務(wù)人員和工會(huì)工作聯(lián)系不密切，新的工會(huì)財(cái)務(wù)制度及政策法規(guī)學(xué)習(xí)不及時(shí)，對(duì)工會(huì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有起到很好的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督作用。有的工會(huì)管理層對(duì)財(cái)務(wù)工作了解不全面，預(yù)決算意識(shí)不強(qiáng)，隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，對(duì)一些關(guān)鍵崗位人員沒(méi)有及時(shí)組織相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，和外單位交流學(xué)習(xí)不多，內(nèi)控體系建設(shè)深入研究不足，整體有效的內(nèi)部控制環(huán)境欠缺，工會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制得不到有效作用的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，規(guī)章制度不全

高校工會(huì)一般除一名專(zhuān)職工會(huì)主席和一名工會(huì)干事外，其他皆為兼職人員，對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的關(guān)注度不強(qiáng)。工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作有時(shí)僅限于事后復(fù)核、做賬、記賬等，不能很好體現(xiàn)高校工會(huì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，沒(méi)有形成完善的制度體系來(lái)規(guī)范管理日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行為。一些單位的工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度和上級(jí)新的制度不相適應(yīng)，沒(méi)有及時(shí)接軌。工會(huì)相關(guān)管理人員缺乏對(duì)該制度體系建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致出現(xiàn)一些不適用、不完整、不科學(xué)的問(wèn)題，與規(guī)范財(cái)務(wù)行為的要求有一定差距。

（三）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控不夠，監(jiān)督作用較低

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制薄弱是大多數(shù)高校存在的普遍現(xiàn)象。部分工會(huì)管理者對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)工作重視不到位，財(cái)務(wù)人員對(duì)一些大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)不介入，沒(méi)有進(jìn)行過(guò)程參與，不能及時(shí)給予經(jīng)費(fèi)使用方面的專(zhuān)業(yè)性建議，財(cái)務(wù)沒(méi)有審核單據(jù)在前，極有可能出現(xiàn)填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，缺失合理真實(shí)有效的原始附件作為支。有一些高校工會(huì)的經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)沒(méi)有制定切實(shí)可行的工作細(xì)則，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有日常監(jiān)督，大多是在年終對(duì)賬本、報(bào)表進(jìn)行審核，對(duì)預(yù)算編制、支出執(zhí)行、績(jī)效考核等獲取不到有用信息，監(jiān)督不到位。

三、加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的方法和解決對(duì)策

（一）重視工會(huì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

工會(huì)組織首先要重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度，鼓勵(lì)支持財(cái)務(wù)人員積極參加工會(huì)財(cái)務(wù)知識(shí)教育培訓(xùn)，增加工會(huì)會(huì)計(jì)人員在崗學(xué)習(xí)時(shí)間，通過(guò)相互間會(huì)計(jì)工作交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，擴(kuò)大視野，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高專(zhuān)業(yè)水平和實(shí)際業(yè)務(wù)操作能力。其次要建立考核激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，明確崗位職責(zé)，規(guī)范核算，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和完整。

（二）完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

工會(huì)組織開(kāi)展內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)要做到全員參與、相互監(jiān)督、相互控制，廣泛宣傳，不斷增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，按照內(nèi)部控制的要求和基本原則，結(jié)合本單位實(shí)際業(yè)務(wù)的特色，用“制度管人”，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。進(jìn)一步完善重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)行工會(huì)委員集體決策制度和會(huì)簽制度，制定逐級(jí)授權(quán)審批制度。完善預(yù)算管理制度，編制科學(xué)預(yù)算；加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理，完善經(jīng)費(fèi)收支管理辦法，把工會(huì)費(fèi)用多用于維護(hù)會(huì)員權(quán)益，為會(huì)員開(kāi)展健康有益的各類(lèi)活動(dòng)，增加工會(huì)干部教育培訓(xùn)機(jī)會(huì)等方面，把有限的資金發(fā)揮出更高的使用績(jī)效。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督作用，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要嚴(yán)格遵守不相容崗位相分離的原則，堅(jiān)持錢(qián)、賬、物分開(kāi)管理，執(zhí)行逐級(jí)審批制度，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)需經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后方可報(bào)賬，財(cái)務(wù)要積極主動(dòng)參與工會(huì)的各項(xiàng)活動(dòng)，若發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要及時(shí)制止，確保資金合法合規(guī)使用，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)是工會(huì)組織特別設(shè)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，定期進(jìn)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算及執(zhí)行情況的審查工作，每年定期向?qū)W校教職工代表大會(huì)出具經(jīng)費(fèi)審查報(bào)告，充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的監(jiān)督作用，有效防范工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

《工會(huì)法》、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》等文件制度的相繼出臺(tái)，無(wú)疑對(duì)當(dāng)前高校工會(huì)的職能提出了新要求。高校工會(huì)要以防范舞弊行為、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控為目的，重視財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)跟上時(shí)代的步伐，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行財(cái)務(wù)過(guò)程監(jiān)督管理，切實(shí)防范可能發(fā)生的舞弊和錯(cuò)誤行為，進(jìn)一步提升高校工會(huì)的整體服務(wù)水平。

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