張凱帆

摘要：目前仍有很多公司沒有對應收賬款的管理采取足夠重視的方式進行管理。因此，怎樣降低應收賬款變?yōu)閴馁~的風險，科學有效的進行應收款項的管控，已經成為企業(yè)日常經營活動中不得不引起重視的一個重要問題。本文將從企業(yè)應收款項日常管理過程中存在的問題著手，分析并討論其相應的應對方法。

關鍵詞：青島啤酒；應收賬款；問題

由于企業(yè)間競爭的存在，各企業(yè)為了擴大市場份額產生了應收賬款，它是由企業(yè)擁有或控制的、經過長期才能轉變?yōu)楝F(xiàn)金等資產的債權。應收賬款作為一種對客戶的信用，只有轉換為現(xiàn)金被公司收回后，才能再次參與到本企業(yè)的生產經營過程中，再次為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。但是應收賬款收回期的長短，考驗著企業(yè)的收款政策的制定，同時也決定企業(yè)經營效果的好壞，因而企業(yè)管理者將應收賬款視作日常管理中的難題。 對于企業(yè)而言，流動性資產的比例往往決定著企業(yè)經營業(yè)績的好壞。因此，無論是長期應收款還是短期的應收賬款，企業(yè)都會高度重視該筆款項的收回情況，并以此來判斷應收賬款收回的可能性以及產生壞賬的可能性。公司的所有者和社會上關注公司發(fā)展的潛在投資者也關注應收賬款的狀況，并以此評價企業(yè)股利的支付狀況和企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

一、企業(yè)應收賬款的概念

《企業(yè)會計準則》中將應收賬款定義為：企業(yè)因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項，包括應由購買方或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等，站在企業(yè)角度來說，應收賬款是公司的一種債權，在產生應收賬款時，企業(yè)一般已經與客戶簽訂了購銷合同或勞務合同，以及簽訂還款協(xié)議。

二、中小企業(yè)應收賬款存在的問題

（一）應收賬款管理事前存在的問題

從青島啤酒公司的應收賬款明細賬中可以看出，3年以上未收回的的應收賬款占總應收賬款的70%以上，這表情企業(yè)并未有建立一套行之有效的客戶信用評價系統(tǒng)。我國的信用管理制度建立較晚，相關的信用管理制度不健全，絕大多數(shù)公司同樣未進行與應收賬款相關的客戶信用評價管理。由于此種原因，青島啤酒未建立健全的信用評價機制，客戶信用評估制度的不健全，使得企業(yè)只能憑借銷售員工的經驗以及對相關客戶的了解來進行人為判斷，沒能很好的把握客戶的資信狀況，因而導致應收賬款變?yōu)閴馁~的可能性大增。

（二）應收賬款管理事中存在的問題

青島啤酒公司目前應收款項額度適中，未形成大量的應收賬款及壞賬。但是公司缺少專人管理應收賬款事項，缺乏一套行之有效的應收賬款管理制度，沒有明確界定相關人員的責任，對應收賬款的整體情況缺乏專業(yè)分析。同時，公司沒有建立健全適當有效、具有可操作性的賒銷資信政策，無法促使銷售人員按照相關標準進行業(yè)務的開展，缺乏規(guī)范的應收賬款投資分析。

（三）應收賬款管理事后存在的問題

在存在大量應收賬款的情況下，青島啤酒公司沒有采取有效的措施鼓勵客戶積極還款，銷售部門與財務部門缺乏有效溝通，催收欠款的協(xié)調工作無法順暢進行，相關責任不明確，應收賬款催收措施執(zhí)行力度差，因而致使應收賬款無法收回并產生壞賬。公司也沒有專人負責催收到期及逾期的賬款，使得公司產生大量壞賬。及時有效的鼓勵還款措施，如現(xiàn)金折扣，可以促使公司在付出極小代價的情況下收回賬款。

三、中小企業(yè)收賬款管理改進對策

（一）設置獨立的信用管理部門

企業(yè)需要改變原來固有的管理模式，剔除財務部門在信用管理方面的領導角色，在傳統(tǒng)企業(yè)結構下組建專門的信用管理部門。做為集技術性、專業(yè)性和綜合性于一體的企業(yè)資信風險管理，必須由特定的部門來管理和完成。企業(yè)應當設立獨立于任一部門的資信管理部門，因為針對賒銷進行的資信管理應當由財務人員預先進行詳盡的調查、分析和系統(tǒng)性的控制與規(guī)劃做為支撐。

（二）建立客戶信用信息管理體系

企業(yè)應當設立專業(yè)的資信部門對相關公司的資信及應收款進行風險監(jiān)察等風險管理，其目的是防患于未然。通過不定期實時對重要的客戶進行信用監(jiān)察，隨時了解客戶的資信狀況，為客戶建立誠信檔案庫，并依據(jù)所能收集的信息進行一系列的動態(tài)管理，形成全新的客戶資信狀況動態(tài)管理系統(tǒng)。如果企業(yè)沒有能力獨立完成該項工作或者缺乏專業(yè)的人員進行動態(tài)管理，則可以聘用第三方的專業(yè)機構進行資信監(jiān)管，或者由其協(xié)助公司進行管理公司的應收款事項。

（三）加強對應收款項管理過程的監(jiān)督

要發(fā)揮內部控制監(jiān)督的作用，一方面，要完善企業(yè)的內部審計管理。內部審計的有效執(zhí)行可以評判企業(yè)的內部控制制度是否得到貫徹執(zhí)行，并能實時監(jiān)察企業(yè)的應收款項的及時信息，防止公司內部人員與客戶互相勾結而損害公司利益。另一方面，要充分發(fā)揮第三方機構即會計師事務所審計的效用。通過聘請第三方的獨立審計機構進行審計并對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，及時給予企業(yè)合理有效的對策，確保企業(yè)的經濟利益。

（四）制定應收賬款回款考核制度

企業(yè)應當明確嚴格有效的應收款收款及對應的考核制度，堅持銷售人員負責收款的原則，并制定嚴格的制度將銷售人員的薪資與應收款的收回狀況掛鉤，以此來調動銷售人員催款的積極性，加強應收款項的收回。

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（作者單位：西北工業(yè)大學管理學院）