劉乙鵬

摘要：有效的內(nèi)部控制對集團企業(yè)的發(fā)展具有重要推動作用，是提高企業(yè)競爭實力及經(jīng)濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時期下集團企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，其次提出了強化集團企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運營管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營風險的發(fā)生率，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問題，提出相對應的對策，是現(xiàn)代集團企業(yè)必須關(guān)注的焦點。

一、集團企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）管理人員素質(zhì)低下，缺乏規(guī)范性操作

對于以家族式為核心發(fā)展起來的集團企業(yè)，其在經(jīng)營管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時，集團企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時，往往存在“人治”情況，經(jīng)營管理過程中常常會發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責權(quán)限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團企業(yè)是社會經(jīng)濟發(fā)展中的組成部分，內(nèi)部員工個體目標利益與企業(yè)目標利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關(guān)系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對企業(yè)全員的個體行為加以約束，以此促進科學高效的管理機制形成。

（二）缺乏較高的風險意識

當前，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，集團企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風險。正確有效的風險評估有助于集團企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險問題，進而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業(yè)不具備完善的風險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機制，并且董事會也未構(gòu)建相應的風險評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，避免中小股東的利益遭到損害，實施了獨立董事制度，但企業(yè)獨立董事卻如同擺設，未充分發(fā)揮自身的職責權(quán)限，受到了相關(guān)投資者的譴責。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，多數(shù)集團企業(yè)的高層在擔任最高決策者的同時還負責最高監(jiān)督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權(quán)利，認為只有自己牢牢掌握重要權(quán)利，企業(yè)才會發(fā)展的更好。同時，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業(yè)高層認為實施完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)并沒有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權(quán)利交給其他主管，自己的領導地位就有可能不保。其次，企業(yè)當前運行的內(nèi)部控制制度內(nèi)缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實際執(zhí)行時也無章可循，十分隨意。盡管有的集團企業(yè)構(gòu)建并實施了內(nèi)部控制制度，但制度建設過程存在明顯的主觀性， 不僅受到了利益的驅(qū)使，而且也未構(gòu)建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業(yè)未建立規(guī)范的適應于內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務發(fā)展上，忽視了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性，最終削弱了內(nèi)部控制制度的效力。

二、強化集團企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）提高管理人員素質(zhì)，營造良好的控制環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動性，也關(guān)乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營理念，等?，F(xiàn)階段，仍有部分集團企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團企業(yè)必須結(jié)合自身實際情況，加強優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運行效率，對企業(yè)各類風險進行有效控制，促進企業(yè)管理水平的提升。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動集團企業(yè)的快速發(fā)展，同時還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進一步完善。

（二）強化風險管理

集團企業(yè)管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導企業(yè)全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握企業(yè)當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高企業(yè)全員參與風險防控和內(nèi)部控制建設工作的積極性，構(gòu)建有助于強化風險管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團企業(yè)應構(gòu)建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內(nèi)部控制，落實完善嚴謹?shù)娘L險控制機制。而這就要求集團企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套相適應的預警機制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動集團企業(yè)快速發(fā)展。

（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

一套健全的例會制度是集團企業(yè)不可少的，對企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財務信息、非財務信息及時系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運行有強有力的信息依據(jù)，同時設置信息溝通網(wǎng)絡，促進內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業(yè)還應構(gòu)建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

首先，集團企業(yè)應不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)；不僅要做好審計機構(gòu)管理工作，培養(yǎng)一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內(nèi)部審計人員的職責權(quán)限；不僅要強化內(nèi)部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內(nèi)部審計人員相關(guān)的經(jīng)營管理知識，增強自身管理水平，及時完成集團下達的任務要求。其次，集團企業(yè)應進一步擴展內(nèi)部審計范圍；在現(xiàn)代社會的快速發(fā)展下，內(nèi)部審計不再只局限于財務會計范疇，應涉及公司治理到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)。最后，集團企業(yè)領導層應充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計對集團企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價作用。企業(yè)領導層要想推動企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營管理中重大經(jīng)濟問題的發(fā)生，在做到自覺組織、準確定位的同時，還應貫徹落實內(nèi)部審計工作，力爭為集團企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。

（五）構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢

只有構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進信息的暢通，因此集團企業(yè)應結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時獲取企業(yè)經(jīng)營管理信息，確保有關(guān)部門及時掌握所需信息，并和其他部門加強信息間的交流，以全面發(fā)揮風險評估、風險監(jiān)督等各項機制的作用。

三、結(jié)論

綜上所述可知，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部控制是所有集團企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對提高集團企業(yè)的競爭實力和經(jīng)濟效益最大化目標的實現(xiàn)具有重要推動作用。雖然當前時期下，集團企業(yè)內(nèi)部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對問題采取有效的措施就能夠強化內(nèi)部控制，促進企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實力，處于市場不敗之地。

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（作者單位：永煤集團股份有限公司）