于英輝

摘要：財(cái)政部最新規(guī)定，行政事業(yè)單位要大力加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。本文探討了行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并對其建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出建議和意見，希望可以為相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)策略

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

首先，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠有效節(jié)約單位的管理成本。相對于內(nèi)部控制而言，外部監(jiān)管的力量有限，做好內(nèi)控則可以從根本上對資金的利用予以管控，能夠做到剛性管控，節(jié)約管理的成本。其次，保證國有資金的安全完整。行政事業(yè)單位中的很多資金都是國家財(cái)政資金，單位的資金利用也關(guān)系著國家資金的使用情況，做好行政事業(yè)單位的內(nèi)控則可以將國有資金納入管理，有效提升國有資金的管理水平。第三，提高運(yùn)行效率。做好行政事業(yè)單位的內(nèi)控，可以讓行政事業(yè)單位的整個(gè)活動(dòng)納入到監(jiān)管之中，能夠讓各個(gè)環(huán)節(jié)的開展得以更好進(jìn)行，從而改善行政事業(yè)單位辦事效率低的情況，簡化相關(guān)程序，強(qiáng)化單位職能運(yùn)行能力。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識缺失，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制建設(shè)過程中還存在較為明顯的問題，首先體現(xiàn)在內(nèi)部控制意識缺失、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能力薄弱上。在這方面，由于政府行政事業(yè)單位屬于國家機(jī)構(gòu)，屬于非營利性的組織，行政事業(yè)單位的部門領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制意識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識較為薄弱，忽視了在提供服務(wù)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而導(dǎo)致容易發(fā)生內(nèi)部控制意識差而發(fā)生的財(cái)政資金損失現(xiàn)象。行政單位的會(huì)計(jì)人員在信息處理的過程中較為隨意造成了會(huì)計(jì)核算的不準(zhǔn)確性，導(dǎo)致核算信息的失真。

（二）組織結(jié)構(gòu)存在缺陷，內(nèi)部控制體系不夠完善

當(dāng)前行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)還存在著較為明顯的缺陷，內(nèi)部控制體系還不夠完善。在黨領(lǐng)導(dǎo)下開展單位的過程中，單位內(nèi)部的結(jié)構(gòu)主要包括行政、紀(jì)檢和內(nèi)部審計(jì)組成，三者之間相互協(xié)調(diào)卻缺乏相應(yīng)的權(quán)利等級關(guān)系，單位部門之間的權(quán)利相當(dāng)，無法形成相互牽制的效果，從而無法達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督效果，并且由于行政單位的體制中，對領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利無限放大，一旦領(lǐng)導(dǎo)的決策出現(xiàn)重大失誤，容易出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，行政事業(yè)單位不夠完善的內(nèi)部控制體系制度，使得內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)利不夠獨(dú)立，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作過于形式化，不利于公司的穩(wěn)定良好的發(fā)展。

（三）內(nèi)部及外部監(jiān)督控制體系不夠健全

行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部審核部門對內(nèi)部審核的權(quán)利十分有限，無法擔(dān)負(fù)起內(nèi)部審核的責(zé)任和作用，并且在內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督審核的過程中，往往更加偏重對單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)管過程，這就導(dǎo)致單位內(nèi)部發(fā)生控制建設(shè)問題時(shí)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并做出相應(yīng)的整改措施，不利于公司內(nèi)部的長遠(yuǎn)發(fā)展。而另一方面，在審計(jì)過程中設(shè)計(jì)到的大多的利益過程都有國家出面，這樣的管理模式很難起到對真實(shí)情況的有效反饋過程，缺乏對會(huì)計(jì)事物的監(jiān)督過程，同時(shí)由于國家紀(jì)檢部門審查過程中導(dǎo)致的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題上無法形成相互監(jiān)督與制約的體系，無法對內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的分析和糾正，使得行政單位的財(cái)務(wù)在內(nèi)部和外部監(jiān)督控制的體系無法發(fā)揮到應(yīng)有的作用。

（四）缺乏完善的預(yù)算制定、執(zhí)行以及績效評價(jià)體系

我國事業(yè)單位在對財(cái)務(wù)的處理過程中，缺乏完善的預(yù)算制定過程，在財(cái)務(wù)管理與方案執(zhí)行的過程中沒有健全績效評價(jià)管理體系，合理完善單位的預(yù)算制定、執(zhí)行以及績效評價(jià)利于促進(jìn)單位對資金的高效利用過程。我國對單位內(nèi)部的資金預(yù)算的管理水平十分有限，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)工作沒有辦法實(shí)現(xiàn)完善狀態(tài)，不利于對資金的最大化利用過程。我國大部分行政事業(yè)單位對企業(yè)的開支沒有準(zhǔn)確的評估和預(yù)算，對員工出差補(bǔ)貼、交通費(fèi)等的計(jì)算也過于粗糙和不準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致資金流動(dòng)方向十分不明確的現(xiàn)象，難以建立完善單位的內(nèi)部控制體系。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

為了有效加強(qiáng)內(nèi)部控制意識來實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，可以通過開設(shè)一些專業(yè)知識的培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。并定期對相關(guān)培訓(xùn)效果進(jìn)行考核，對考核成績不合格的員工進(jìn)行懲罰機(jī)制并進(jìn)行重新的培訓(xùn)及考試過程，直到保證全員內(nèi)部控制意識的全面提高，綜合提高內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度。而在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的強(qiáng)化對策方面，首先應(yīng)對單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)及考核，對專業(yè)能力不過關(guān)的員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)與監(jiān)督考察，以此來達(dá)到強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能力，強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)運(yùn)算能力。同時(shí)公司應(yīng)配合專業(yè)內(nèi)部控制管理人才的招聘進(jìn)程，與公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理協(xié)同加強(qiáng)對日常工作中的內(nèi)部控制的強(qiáng)化建設(shè)，逐步提升單位財(cái)務(wù)管理人員的管理意識。為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)能力，應(yīng)重視對財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范作用，使得會(huì)計(jì)對信息的處理方式盡可能的遵守相關(guān)規(guī)范，避免發(fā)生違背職業(yè)道德的行為發(fā)生，從而起到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的根本目的。

（二）完善內(nèi)部控制體系以及內(nèi)部控制環(huán)境

在加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部質(zhì)量控制建設(shè)的過程中，應(yīng)當(dāng)注重對內(nèi)部控制體系和背部控制環(huán)境的良好控制與完善過程。對行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理部門應(yīng)進(jìn)行職能的重新規(guī)劃，合理分配領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利與義務(wù)，采用科學(xué)合理化的管理模式來實(shí)現(xiàn)對崗位的重新劃分，同時(shí)建立相關(guān)部門之間的互相審查制度和機(jī)制，增加各部門之間的相互牽制與制約作用，從而實(shí)現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督管理過程，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部環(huán)境的凈化現(xiàn)象。對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度的完善過程中，可以通過設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門來加強(qiáng)對單位財(cái)務(wù)運(yùn)算的審核與監(jiān)督，設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)有單位的人員來管理，受國家紀(jì)檢部門直接管理，避免出現(xiàn)單位內(nèi)部對財(cái)務(wù)的私自處理過程，降低了貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生的可能性，利于對內(nèi)部控制建設(shè)的有效加強(qiáng)。專業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)具備對單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與控制的能力，利用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)對日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總與分析過程，從而做出合理的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估并加以控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善。

（三）健全內(nèi)部、外部監(jiān)督控制體系

內(nèi)部審計(jì)部門在行政事業(yè)單位中應(yīng)具有較高的地位和權(quán)利，具有對企業(yè)內(nèi)部的資金直接監(jiān)督審查和懲處的義務(wù)與能力，并且內(nèi)部審計(jì)部門處理對單位及個(gè)人財(cái)務(wù)的直接經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)外，還應(yīng)主動(dòng)起到對內(nèi)部控制過程和控制效果的審計(jì)監(jiān)督過程，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的逐漸完善。為了強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，注重健全內(nèi)部和外部監(jiān)督控制體系，以國家審計(jì)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和國家紀(jì)檢部門共同監(jiān)督審計(jì)的方式來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的審核與監(jiān)督過程，保證了監(jiān)管部門的時(shí)效性與權(quán)威性，促進(jìn)企業(yè)對財(cái)務(wù)管理的逐步加強(qiáng)。加強(qiáng)人民群眾對于行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督，企業(yè)通過定期將一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表和詳細(xì)科目對公眾進(jìn)行公布，以公眾監(jiān)督的力量來刺激企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)，鑄件完善內(nèi)部控制體系的完善過程。

（四）完善預(yù)算制定、執(zhí)行以及績效評價(jià)體系

資金預(yù)算管理對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有極為重要的意義，良好的資金預(yù)算過程可以有效保障國家財(cái)政資金健康，因此通過規(guī)范預(yù)算報(bào)表，合理對項(xiàng)目所需的資金進(jìn)行明確、詳細(xì)的分析與計(jì)算，確定預(yù)算可以保證的范圍，保證預(yù)算項(xiàng)目的有理有據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在資金預(yù)算的制定過程中，同時(shí)完成了資金流向的風(fēng)險(xiǎn)評估，降低甚至杜絕了企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)投入，保證資源的合理有效的利用。在資金預(yù)算的在執(zhí)行和績效評價(jià)過程中，更具預(yù)算信息與實(shí)際消耗的相互對比，利于實(shí)現(xiàn)資金的合理利用，把握資金的正確走向，完成了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程。對預(yù)算資金的公正的考核與審計(jì)過程實(shí)現(xiàn)了對數(shù)據(jù)的全面分析與評價(jià)，促進(jìn)了預(yù)算體制的不斷完善，利于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效的強(qiáng)化作用。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理并非一朝一夕可以有效開展的，其需要長時(shí)間的堅(jiān)持和努力，通過長時(shí)間的內(nèi)控強(qiáng)化，能夠讓事業(yè)單位進(jìn)入到全新的管理時(shí)代，能夠讓其里程碑的意義得以實(shí)現(xiàn)。因此，相關(guān)人員以及單位要對此問題予以高度重視，通過合理的措施提升內(nèi)控質(zhì)量，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理上升到一個(gè)新的高度。

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（作者單位：齊齊哈爾市碾子山區(qū)振華中學(xué)）