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【摘要】目前企業(yè)中稅務(wù)管理人員因輪崗、退休、離職等原因，對稅務(wù)工作造成一定的影響，嚴重者甚至工作停滯，無法開展，由此產(chǎn)生較大的企業(yè)稅務(wù)風險。本文通過對人員更迭中稅務(wù)風險的研究分析，從“思想認識區(qū)域”、“管理制度區(qū)域”、“實務(wù)操作區(qū)域”、“業(yè)務(wù)技能區(qū)域”采取具體措施管控，規(guī)避及減少風險因素，確保稅務(wù)工作穩(wěn)定、延續(xù)、合規(guī)進行，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益，營造依法納稅的良好環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】區(qū)域聯(lián)防；人員更迭；稅務(wù)風險

一、專業(yè)管理的目標描述

（一）專業(yè)管理的理念或策略

企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風險是指企業(yè)在遵從稅法時的實際表現(xiàn)與應該達到的實際標準之間存在差異進而導致?lián)p失的不確定性。企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，或未考慮暫時性差異多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

導致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險的因素有多種，包括外部宏觀環(huán)境風險和企業(yè)內(nèi)部管理風險。近年來，企業(yè)財務(wù)人員更迭速度加快，因輪崗、退休、離職等原因，對稅務(wù)工作造成一定的影響，產(chǎn)生較大的企業(yè)稅務(wù)風險。主要表現(xiàn)形式為：稅務(wù)人員業(yè)務(wù)知識匱乏、稅企溝通聯(lián)系不緊密、稅務(wù)數(shù)據(jù)準確性、規(guī)范性不高、稅務(wù)考核指標偏低等。

評估預測稅務(wù)風險，并采取相應措施化解風險，是防范企業(yè)稅務(wù)風險的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營過程中，應積極識別和評價企業(yè)存在的稅務(wù)風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務(wù)風險產(chǎn)生的負面作用。以正確評價稅務(wù)風險為基礎(chǔ)，企業(yè)還應加強對稅務(wù)風險的適時監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風險。在實施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等，制定相應可行的改進措施。

（二）專業(yè)管理的目標

稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。

企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。

通過對人員更迭中稅務(wù)風險的研究分析，下文提出重點區(qū)域管控措施，規(guī)避及減少風險因素，確保稅務(wù)工作穩(wěn)定、延續(xù)、合規(guī)進行，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益，營造依法納稅的良好環(huán)境。

二、專業(yè)管理的主要做法

（一）思想認識區(qū)域

“思想認識區(qū)域”，防止出現(xiàn)理解偏差，與企業(yè)文化建設(shè)緊密聯(lián)系，強化依法納稅、誠信納稅的風險管理理念，增強員工的稅務(wù)風險管理意識。稅收是國家財政收入的主要來源，是國家機器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟保障。依法納稅是每個公民、每個企業(yè)應盡的義務(wù)，也是利國利民之舉。

企業(yè)經(jīng)營過程中，如果對經(jīng)營狀況了解有限或?qū)Χ悇?wù)籌劃理解扭曲，就會導致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差。依據(jù)公司的發(fā)展方向和文化建設(shè)，公司應主張依法繳納稅款，合理籌劃，不刻意避稅，更不能偷逃稅款。作為市場主體，A級納稅信用單位，我們深刻體會到了依法納稅、誠信納稅給我們帶來的好處。我們企業(yè)認真處理涉稅事項、積極納稅，這為我們換來的是企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高以及市場綜合競爭力的增強，對政府的熱忱服務(wù)，企業(yè)的良好形象，總體上講促進了企業(yè)的健康發(fā)展。這些主要歸因于公司對稅收的正確理解和對稅收政策的科學把握。我們的納稅理念是：依法納稅，誠信納稅。

（二）管理制度區(qū)域

1.健全各項稅務(wù)管理制度，探索新的管控模式

內(nèi)部控制制度不完善也會給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷。目前，財務(wù)會計制度和企業(yè)會計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務(wù)會計與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務(wù)風險，企業(yè)財務(wù)人員應把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應致力于管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控手段的前提下，對現(xiàn)代化知識技術(shù)充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內(nèi)部財務(wù)報告組織信息系統(tǒng)。公司應在執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，加大對涉稅業(yè)務(wù)的學習，探索新的稅務(wù)風險管控制度和模式。

2.按照制度，認真辦理崗位交接手續(xù)

稅務(wù)資料尤其是歷史數(shù)據(jù)資料的交接，對稅務(wù)管理工作非常重要。公司應該認真執(zhí)行，在崗位交接方面嚴格把控，設(shè)定監(jiān)督人，當面清點交接稅務(wù)資料，并在交接手續(xù)上簽字確認，保障稅務(wù)資料和信息的及時傳遞，確保歷史資料的準確完整。

（三）業(yè)務(wù)技能區(qū)域

“業(yè)務(wù)技能區(qū)域”，防止管理水平的停滯，加強自身學習提升，積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，在工作中鍛煉成長，多方位提升稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平。財務(wù)人員具備過硬的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平，是保證涉稅資料真實、科學、合法的重要砝碼，也是企業(yè)正確進行稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)，如果財務(wù)人員工作失誤過多，企業(yè)便會遇到較大的稅務(wù)風險，公司應通過崗位培訓、鼓勵人員學習最新稅法知識，定期提供交流平臺等措施提升稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平。

公司應要求管理人員提高稅務(wù)風險意識。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的，面對風險管理人員應時刻保持警惕，針對風險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發(fā)生。

三、評估與改進

隨著稅務(wù)管理在財務(wù)工作中的重要性、廣泛性不斷提升，各單位不能局限于稅務(wù)管理專職能夠掌握稅務(wù)法律法規(guī)，懂得納稅實務(wù)，財務(wù)人員以及公司相關(guān)涉稅專業(yè)人員都應該把稅務(wù)知識作為基礎(chǔ)知識進行學習和掌握，今后應增加稅務(wù)專業(yè)知識的宣傳和培訓，使稅務(wù)知識普及到企業(yè)全體人員，力爭做到“全員學稅務(wù)，全員懂稅務(wù)”，使稅務(wù)管理真正貫穿于企業(yè)全過程經(jīng)營中，真正規(guī)避稅務(wù)風險，保障企業(yè)利益。