薛峰

【摘要】隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，使得市場競爭變得十分激烈。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中穩(wěn)住腳步，就必須要提高成本控制中全面預(yù)算管理的重視力度，從而使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。本文先介紹了全面預(yù)算管理概念及特征，接著分析了全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用以及企業(yè)成本管理中全面預(yù)算管理的管控過程，最后對企業(yè)成本控制下全面預(yù)算管理的主要策略進(jìn)行深入探究，以供參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 成本控制 作用 探究

目前，我國很多企業(yè)都是因為市場競爭壓力過大，而逐漸走向末路，為了改善這一情況，提高自身市場競爭力，開始注重企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)只有實現(xiàn)利潤最大化，才能夠確保自身在市場中生存，因此企業(yè)除了需要加強外部市場擴展外，還需要注重企業(yè)成本的優(yōu)化，即通過應(yīng)用全面預(yù)算管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理控制。

一、全面預(yù)算管理概念及特征

全面預(yù)算管理主要是關(guān)于財務(wù)和非財務(wù)方面的財務(wù)和非財務(wù)方面的資源分配，評估的一個總的過程。通過全面預(yù)算管理的實施，企業(yè)的活動變得更加清晰，企業(yè)的發(fā)展也越來越長期的規(guī)范。在世界上，有許多大公司，大企業(yè)已通過實施全面預(yù)算控制，實現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。全面預(yù)算控制一般有三大優(yōu)勢，即以人為本的優(yōu)勢、系統(tǒng)優(yōu)勢和戰(zhàn)略優(yōu)勢。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用

（一）有利于降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益

全面預(yù)算管理系統(tǒng)的重要組成部分，是企業(yè)的成本，費用，收入，主要反映企業(yè)通過數(shù)據(jù)的情況下，企業(yè)管理者可以有效地預(yù)測這些因素的影響，并與相應(yīng)的績效考核和管理報告合作，監(jiān)控可以實現(xiàn)企業(yè)的管理水平和一年的管理目標(biāo)規(guī)劃。當(dāng)企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)價值和成本預(yù)算、成本、收入水平偏差較大時，管理者會及時處理，實現(xiàn)成本與科學(xué)的成本比的關(guān)系，可以降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

（二）有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，成本控制的重要內(nèi)容是實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，在構(gòu)建全面預(yù)算體系的過程中，企業(yè)的財務(wù)人員會對財務(wù)、人力、物力資源進(jìn)行衡量，企業(yè)的管理者也會以全面預(yù)算的數(shù)據(jù)為出發(fā)點對資源進(jìn)行合理的分配和調(diào)度，也就是說全面預(yù)算的制定是合理配置資源的一種有效方式。

（三）有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

在企業(yè)的發(fā)展過程中的成本控制能力與戰(zhàn)略管理能力呈現(xiàn)的是正比關(guān)系，也就是說企業(yè)的成本控制能力越強，就有越高的戰(zhàn)略管理能力，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程實際上就是企業(yè)戰(zhàn)略管理的執(zhí)行過程，因此只有通過有效的監(jiān)控經(jīng)營預(yù)算，才能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)盡快地實現(xiàn)。

三、企業(yè)成本管理中全面預(yù)算管理的管控過程

（一）目標(biāo)設(shè)立環(huán)節(jié)

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照公司年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)要求，根據(jù)當(dāng)年的產(chǎn)量任務(wù)，對工作目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，并對成本進(jìn)行預(yù)算。

（二）方案實施環(huán)節(jié)

企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)以實際需求預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行各項任務(wù)，按照目標(biāo)要求進(jìn)行相應(yīng)的成本控制，從而確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

（三）關(guān)鍵控制點的檢查與糾編

企業(yè)的在預(yù)算指標(biāo)完成后，需要建立成本預(yù)算倒逼機制，在確定的費用范圍內(nèi)實施節(jié)點管理，切實尋找成本關(guān)鍵控制點，以確保成本管理因素控制工作落實到位，最后將指標(biāo)上報資金控制委員會進(jìn)行審核，最終完成預(yù)算編制。

（四）項目業(yè)績評價

在完成以上任務(wù)后，企業(yè)需要結(jié)合生成作業(yè)過程和單位特性，建立橫向和縱向指標(biāo)，其中包括運營效率、成本能耗、后勤輔助等多項評價指標(biāo)，對這些指標(biāo)中表現(xiàn)異常的進(jìn)行重點分析，從而重點把控此類指標(biāo)，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、企業(yè)成本控制下全面預(yù)算管理的實踐應(yīng)用

（一）經(jīng)營觀念的轉(zhuǎn)變

經(jīng)過不斷的多次預(yù)算管理培訓(xùn)，從工程處經(jīng)理到項目經(jīng)理、文員、部門管理者到項目管理者，從業(yè)務(wù)單位單位整體預(yù)算到單獨項目的個體預(yù)算，由“只管干活，不管算賬”到“精打細(xì)算，人人爭當(dāng)CEO”。從上到下，經(jīng)營思想高度一致，各級管理者知道自己有多少的內(nèi)部資源可以有效利用，有多少需要借助外力支持，精打細(xì)算到每一個項目、每一種產(chǎn)品、每一個地區(qū)，盈虧多少，多少可以用于部門持續(xù)發(fā)展，多少可以適時釋放激勵員工，提高員工的積極性，使部門可持續(xù)發(fā)展得到有效提升。

（二）建立科學(xué)的預(yù)算體系

以部門為利潤中心的預(yù)算模型，明確各自的責(zé)權(quán)利，通過系統(tǒng)工具采集的歷史數(shù)據(jù)結(jié)合未來的市場情況，分區(qū)域、分產(chǎn)品，指導(dǎo)部門在現(xiàn)有家底的情況下，預(yù)測部門未來需要多少內(nèi)部資源、外部資金、其他支持，才能達(dá)到預(yù)期盈利。以項目為單元的工程管控預(yù)算模型，使基礎(chǔ)管理者，在項目派工初期，及時了解項目所需的人力、材料、工具及未來所產(chǎn)生的預(yù)期盈利；在項目執(zhí)行過程中，通過系統(tǒng)工具和預(yù)算管控模型，可以適時把控項目實施進(jìn)度與費用進(jìn)度是否匹配，變動費用與固定費用是否匹配，是否在可控范圍內(nèi)完成項目，出現(xiàn)較大差異時，是否可以及時調(diào)整，確保項目順利完成，達(dá)到預(yù)期盈利目的。

（三）對預(yù)算工作嚴(yán)格執(zhí)行

每個月對以部門為利潤中心的預(yù)算單位，出具分析報告，分析實際與預(yù)算達(dá)成情況，針對預(yù)算偏離具體分析，以項目為單位，分析變動各類費用支出偏離原因；每月公示未完工項目明細(xì)，設(shè)立預(yù)算預(yù)警機制，及時了解項目支出，降低項目虧損情況。項目預(yù)算管控模型，通過30%、60%和90%的檢測點，適時關(guān)注項目進(jìn)度及時糾偏，為后續(xù)項目費用有效控制和人員合理安排，做好預(yù)警。半年預(yù)算答辯，預(yù)算團隊通過視頻面對面交流，使每個人對預(yù)算指標(biāo)有更加深刻的認(rèn)識，使個體預(yù)算緊緊圍繞總體指標(biāo)，出現(xiàn)偏差及時糾正，指導(dǎo)他們在完成公司利益的情況下，如何進(jìn)行費用有效的管控，合理分配資源，嚴(yán)控費用支出，達(dá)到目標(biāo)完成。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理對于降低企業(yè)成本十分關(guān)鍵，因此企業(yè)要認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的重要性，從自身實際情況出發(fā)，采用科學(xué)、合理的方法，不斷提高自身的全面預(yù)算管理水平，只有這樣才能夠更好地發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用，有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而保證企業(yè)在激烈的市場競爭中利于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]雷明.全面預(yù)算管理在降低企業(yè)成本中的應(yīng)用研究[J].財會學(xué)習(xí)，2016，17.