白茹云

【摘要】企業(yè)稅務(wù)控制具體包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息和溝通及內(nèi)部監(jiān)督五大方面。針對(duì)企業(yè)外部環(huán)境因素而為其稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作帶來(lái)的困擾，企業(yè)要及時(shí)實(shí)施可行對(duì)策。本文從健全內(nèi)部環(huán)境，謀得最大化稅收利益等方面入手，提出了完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)策的一些見(jiàn)解。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)管理 內(nèi)部控制 完善對(duì)策 對(duì)策探討

在國(guó)際會(huì)計(jì)制度不斷改革的進(jìn)程中，國(guó)內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)體系也呈現(xiàn)出一體化的發(fā)展趨勢(shì)，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)之間在不斷地交融。稅務(wù)管理具體是指應(yīng)用與會(huì)計(jì)學(xué)相關(guān)的知識(shí)理論與方式，對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中與稅務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)事件進(jìn)行有效的管理，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障[1]。在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代中，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制這一專題進(jìn)行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關(guān)對(duì)策實(shí)施以及發(fā)揮實(shí)效性的依托。

一、企業(yè)稅負(fù)管理內(nèi)部控制的重難點(diǎn)解析

（一）稅務(wù)部門征管要求提高導(dǎo)致企業(yè)增加日常稅收管理難度

在企業(yè)管理體制與國(guó)家稅收政策日益健全的局勢(shì)中，國(guó)內(nèi)稅務(wù)征收管理工作專業(yè)性、團(tuán)結(jié)性、規(guī)整性特點(diǎn)逐漸明顯，同時(shí)企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票保管、納稅申報(bào)等與稅收管理相關(guān)的常規(guī)業(yè)務(wù)也朝著精細(xì)化的方向發(fā)展。這對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理者業(yè)務(wù)技能水平與職業(yè)素質(zhì)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）稅務(wù)部門稽查力度加強(qiáng)增加企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，個(gè)別地方要求財(cái)政收入不斷提高，稅務(wù)管理部門稅收管理水平不斷加強(qiáng)的形勢(shì)影響下，各級(jí)稅收部門稅務(wù)征收的稽查力度不斷加強(qiáng)，特別是對(duì)于與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接掛鉤的企業(yè)，如電力、金融、公路等行業(yè)更是大多作為重點(diǎn)稅源企業(yè)重點(diǎn)加強(qiáng)稽查檢查力度。在這樣的形勢(shì)下，企業(yè)在重視稅務(wù)稽查工作的同時(shí)，更應(yīng)該提前做好稅收籌劃，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前評(píng)估。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外界環(huán)境劣勢(shì)增加企業(yè)稅收管理的阻力

主要體現(xiàn)在某些地區(qū)為了推動(dòng)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的進(jìn)程，對(duì)后期建設(shè)的外來(lái)型企業(yè)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)設(shè)置了層層屏障，例如規(guī)定它們?cè)谀骋黄谙迌?nèi)上交完整版的與稅務(wù)相關(guān)的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業(yè)稅務(wù)管理工作的深度發(fā)展制造了阻力。

二、探究完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）明確內(nèi)部崗位分工與職責(zé)

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部環(huán)境實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí)，應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，使職責(zé)權(quán)利界限清晰化，此時(shí)職責(zé)與權(quán)利充分在每個(gè)責(zé)任單位上體現(xiàn)出來(lái)。為了落實(shí)上述管理目標(biāo)，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)之時(shí)，應(yīng)該設(shè)立稅務(wù)管理專門崗位，從而切實(shí)發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)管理人員實(shí)效性[2]。與此同時(shí)，建立健全責(zé)任體制，使各個(gè)崗位的工作人員能各司其職、各盡其責(zé)。專業(yè)稅務(wù)管理人員必須積極有效的做好國(guó)家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測(cè)其運(yùn)行的趨勢(shì)；同時(shí)采取合法的措施強(qiáng)化企業(yè)與各級(jí)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)之間的緊湊性，從而獲得稅務(wù)部門在稅務(wù)政策上的相關(guān)指導(dǎo)，以及在納稅服務(wù)方面的相關(guān)幫扶，落實(shí)更深層次優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境的目標(biāo)。

（二）落實(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

鑒于不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多樣化的實(shí)際情況，企業(yè)之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導(dǎo)致不同類型的企業(yè)繳納的稅種也不盡相同。自上個(gè)世紀(jì)90年代分稅體制推行以來(lái)，國(guó)內(nèi)稅務(wù)方面的政策日新月異，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員樹(shù)立不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，借助強(qiáng)化稅務(wù)籌劃能力的方式為企業(yè)贏取最大的稅務(wù)利益。例如對(duì)稅務(wù)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)、借助參加與稅務(wù)相關(guān)的講座、培訓(xùn)或者是實(shí)時(shí)跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務(wù)政策法規(guī)制定的前提條件、目標(biāo)以及預(yù)期要取得的成效。企業(yè)也可以邀請(qǐng)行業(yè)專家或借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量，使其走進(jìn)企業(yè)內(nèi)部，與稅務(wù)管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業(yè)從稅務(wù)困局中解救出來(lái)。

現(xiàn)階段，國(guó)家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，適用于電力建設(shè)和生產(chǎn)企業(yè)的也有很多，如研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)所得稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；高端技術(shù)企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策；小微企業(yè)減免稅政策；資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退政策；公共基礎(chǔ)設(shè)施三免三減半政策；環(huán)保專用設(shè)備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優(yōu)惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業(yè)稅收管理中，有效掌握國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)約資金，降低成本，為經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)活動(dòng)。另外，一些企業(yè)所在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)推行代征代扣手續(xù)費(fèi)、財(cái)政返還與政府獎(jiǎng)勵(lì)等激勵(lì)政策，也是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制順利開(kāi)展與有效運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。

（三）做好內(nèi)外信息與溝通工作

企業(yè)如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的工作環(huán)節(jié)就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環(huán)節(jié)通常包括稅務(wù)信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務(wù)信息在溝通方面如果能夠體現(xiàn)出時(shí)效性的特點(diǎn)，就會(huì)大幅度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵性組成部分，與企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如影隨形，在很多層面上均有所體現(xiàn)。那么可以推測(cè)的是企業(yè)稅務(wù)部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務(wù)信息丟失問(wèn)題的出現(xiàn)，就會(huì)使稅務(wù)內(nèi)部控制蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，此時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程也受到一定的阻礙。

為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外信息溝通的效果，實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，企業(yè)建立并推行稅務(wù)信息與溝通體制是前提。對(duì)于那些借助財(cái)務(wù)資訊、辦公網(wǎng)絡(luò)途徑獲得的內(nèi)部控制信息資源的企業(yè)，應(yīng)該與那些在業(yè)務(wù)上有聯(lián)系的單位、中介機(jī)構(gòu)、各類媒體搜集到的外部信息進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)科學(xué)的挑選、審核、統(tǒng)合、交流與反饋環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題并上報(bào)至企業(yè)上級(jí)部門，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)凝聚智慧共同解析風(fēng)險(xiǎn)的成因，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)與估測(cè)，最終編制出行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策，以使企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作良性運(yùn)行，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利、高效運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

三、概述企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

（一）對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)起到了防范作用

通常來(lái)講，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于各個(gè)部門信息溝通不暢而衍生出來(lái)的，這種風(fēng)險(xiǎn)難以遏制。但是在企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制體制完善的情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與類型便會(huì)明確化，例如核算風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)等，在此基礎(chǔ)上，編制可行性企業(yè)內(nèi)部控制的方案就不再是難題。

（二）提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全系數(shù)

企業(yè)稅收內(nèi)部控制在落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面上發(fā)揮了巨大的輔助性作用，也是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體制得以完善的依托。之所以認(rèn)為其發(fā)揮了提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全性的作用，主要是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法規(guī)政策有一個(gè)整體性的了解，大大壓縮了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的隨意性，自覺(jué)的處理稅收風(fēng)險(xiǎn)，為其可持續(xù)發(fā)展注入動(dòng)能。

（三）增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的價(jià)值

鑒于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防控的實(shí)際情況，企業(yè)稅務(wù)管理部門可以采取合法的手段進(jìn)行避稅，從而降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而達(dá)到創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)。當(dāng)然，有效性稅收管理在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的落實(shí)，可以協(xié)助企業(yè)塑造良好的社會(huì)形象，使經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙豐收。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜合全文論述的內(nèi)容，稅務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中可以有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的提升。企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制重難點(diǎn)工作的重視程度，做好稅收籌劃工作，建立健全稅務(wù)信息采集、處理與傳輸體制，力爭(zhēng)做到防患于未然，使稅務(wù)管理工作為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

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