陳 茜，田治威

（1.北京林業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，北京 100083；2.廣東金融學(xué)院，廣東 廣州 510521）

共生理論視角下創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估與審計(jì)

陳 茜1，2，田治威1

（1.北京林業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，北京 100083；2.廣東金融學(xué)院，廣東 廣州 510521）

創(chuàng)新區(qū)建設(shè)是我國中央層面重大的戰(zhàn)略部署，這一戰(zhàn)略的實(shí)施不但會對我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展產(chǎn)生積極影響，使創(chuàng)新區(qū)周邊區(qū)域獲得更多輻射能量，還能更好地促進(jìn)社會進(jìn)步，使不同地區(qū)之間的發(fā)展水平更加平衡，更好地體現(xiàn)公平與正義。中央對創(chuàng)新區(qū)規(guī)劃的實(shí)施設(shè)置了多個(gè)不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)：首先要求京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽等地區(qū)確定具體的改革試驗(yàn)和試點(diǎn)方案，通過建立部際協(xié)調(diào)機(jī)制，對相關(guān)政策和方案加以研究；其次要求全部創(chuàng)新區(qū)推進(jìn)和落實(shí)改革任務(wù)，國家相關(guān)部門要對其進(jìn)行階段性總結(jié)評估，對已經(jīng)成熟的舉措進(jìn)行復(fù)制和推廣；再次要對創(chuàng)新區(qū)建設(shè)進(jìn)行中期評估，對成熟區(qū)域加大推廣力度，使之經(jīng)驗(yàn)和模式能夠更好地帶動其他區(qū)域，最終讓創(chuàng)新區(qū)的“能量”能夠輻射到全國所有地區(qū)，構(gòu)建起能夠推進(jìn)全面改革創(chuàng)新的長效機(jī)制。而為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，除了要借助政策、法律等支持外，創(chuàng)新區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的著力點(diǎn)需要落在企業(yè)身上，即通過充分發(fā)揮當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的作用和價(jià)值，使之能夠在創(chuàng)新、人力資源、發(fā)展模式等方面為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。通過龍頭企業(yè)的拉動，讓相關(guān)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)能夠擺脫發(fā)展動力不足、市場前景不明晰、社會效益不明顯的狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展。為此，本文針對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展績效進(jìn)行分析，希望通過確定評估手段和模式、創(chuàng)造性地開發(fā)審計(jì)策略等方式，為創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供可以借鑒的信息。

一、績效評估與績效審計(jì)理論綜述

績效評估作為監(jiān)督管理企業(yè)行之有效的方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展和進(jìn)步提供可以借鑒的參考信息，使之能夠?qū)σ酝慕?jīng)驗(yàn)加以推廣，對出現(xiàn)的失誤甚至錯(cuò)誤加以糾正和彌補(bǔ)。在傳統(tǒng)績效評估中，指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部因素對其經(jīng)營業(yè)績的影響，而對外部因素對企業(yè)的影響則忽略不計(jì)。事實(shí)上，企業(yè)績效評估與審計(jì)并非企業(yè)自身的活動，它牽涉社會方方面面，是馬古利斯所說的共生社會中的一個(gè)環(huán)節(jié)、一個(gè)組成部分。為了對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估與審計(jì)策略等問題進(jìn)行系統(tǒng)分析，針對與創(chuàng)新區(qū)和績效評估的研究文獻(xiàn)進(jìn)行梳理和評判，以期發(fā)現(xiàn)可以借鑒的管理信息。

朱俊成（2010）借助共生理論，從多中心主體和多中心層級結(jié)構(gòu)的視角出發(fā)，對于區(qū)域多中心共生的機(jī)理、結(jié)構(gòu)和模式進(jìn)行了系統(tǒng)分析，認(rèn)為區(qū)域多中心內(nèi)嵌套共生結(jié)構(gòu)模式可以提升區(qū)域發(fā)展的成效。他以武漢城市圈為分析對象，借助斷裂點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)能級等指數(shù)，構(gòu)建起了基于多中心共生空間的結(jié)構(gòu)模型，給出了多中心協(xié)同共生的發(fā)展模式。江永真（2012）通過對近年福建省自主創(chuàng)新政策制定和實(shí)施效果的分析發(fā)現(xiàn)，為了推動福建省自主創(chuàng)新活動的開展，提升其對經(jīng)濟(jì)社會的作用和價(jià)值，需要努力創(chuàng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境，并在這一過程中不斷創(chuàng)新需求。如果不對自主創(chuàng)新政策作出積極調(diào)整，就會與其他先進(jìn)地區(qū)之間距離越來越大，不論政策的整體績效，抑或是創(chuàng)新供應(yīng)、需求還是環(huán)境績效，都將陷入困境之中，只有通過自主創(chuàng)新政策的實(shí)施才能提升其創(chuàng)新效果。楊淑惠（2013）以共生理論為基礎(chǔ)，對共生理論引導(dǎo)企業(yè)績效提升等問題進(jìn)行了討論，對績效評估的理由和效果進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)了影響企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。據(jù)此，設(shè)計(jì)了基于共生理論的企業(yè)績效評估指標(biāo)和相關(guān)體系，其中涉及財(cái)務(wù)績效指標(biāo)和經(jīng)營績效指標(biāo)以及社會績效指標(biāo)、生態(tài)績效指標(biāo)等。覃易寒（2014）首先針對創(chuàng)新區(qū)績效評估運(yùn)行模式和創(chuàng)新區(qū)績效審計(jì)之間的關(guān)系問題開展了理論分析與現(xiàn)實(shí)考察，然后以此為基礎(chǔ)，指出我國當(dāng)前的創(chuàng)新區(qū)績效評估模式在一定程度上限制了創(chuàng)新區(qū)績效審計(jì)功能的發(fā)揮，然后借此給出了創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的思路，其中尤以英美等國的成熟經(jīng)驗(yàn)為主，希望借助完善多主體結(jié)構(gòu)和開展多路徑評估，不斷增強(qiáng)評估系統(tǒng)的開放性，完善我國創(chuàng)新區(qū)績效評估的運(yùn)行模式，使我國創(chuàng)新區(qū)績效審計(jì)的功能得以最大限度地發(fā)揮。郭開怡和陳穎（2015）指出，自黨的十六屆三中全會之后，“正確政績觀”得以貫徹和執(zhí)行，這為實(shí)施績效評估和績效審計(jì)、達(dá)到績效優(yōu)化目的、構(gòu)建公共部門績效管理全新局面奠定了基礎(chǔ)。而在公共行政實(shí)踐行為內(nèi)，需要從全面、系統(tǒng)和實(shí)踐的角度，借助群眾的觀點(diǎn)對創(chuàng)新區(qū)的績效進(jìn)行科學(xué)評估，同時(shí)要強(qiáng)化創(chuàng)新區(qū)的績效評估與績效審計(jì)工作，以此構(gòu)建公共部門全新的績效評估與審計(jì)體系，最大限度地落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，提升創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展績效和政府工作效能。劉榮增（2016）首先對我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式與產(chǎn)業(yè)布局演變態(tài)勢進(jìn)行了分析，指出在21世紀(jì)的最初十年內(nèi)，東部、中部、西部等地區(qū)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)得到了協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，我國在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面需要以此為契機(jī)，在戰(zhàn)略方面兼顧系統(tǒng)性和綜合性以及全局性，以此構(gòu)建我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式。而為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，就需要借助共生理論對區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)，通過確定系統(tǒng)化的共生行為模式與共生組織方式，實(shí)現(xiàn)區(qū)域共生發(fā)展。李剛和周加來（2016）指出，在當(dāng)今時(shí)代，有必要選擇能夠超越純經(jīng)濟(jì)視角的共生理論，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作和協(xié)同發(fā)展加以詮釋，這將能夠?yàn)槿婵坍媴^(qū)域合作的本質(zhì)奠定基礎(chǔ)。進(jìn)一步地，借助共生理論能夠?yàn)槲覈青l(xiāng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)籌發(fā)展和綜合配套工作實(shí)施提供更多可能，尤其在創(chuàng)新區(qū)建設(shè)當(dāng)中，更應(yīng)該從互惠共生合作模式出發(fā)，搭建良性競爭機(jī)制以及順暢的政府溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，借此實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)和區(qū)域之間的良性互動。李燦（2016）認(rèn)為，長期以來，我國企業(yè)在績效評估的實(shí)際應(yīng)用方面表現(xiàn)出一定的局限性，與之相對應(yīng)的績效評估理論即便得到了持續(xù)發(fā)展和完善，但在實(shí)踐領(lǐng)域仍存在需要克服的缺陷。而共生理論可以為企業(yè)的績效評估帶來新的視角，借助共生理論去構(gòu)建多元化的績效評估系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對傳統(tǒng)評估模式的優(yōu)化，這對推動企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展大有裨益。沈穎（2017）在闡述創(chuàng)新區(qū)績效評估和績效審計(jì)的源起和演進(jìn)的基礎(chǔ)上，對其理論來源、內(nèi)容目標(biāo)和實(shí)踐模式以及彼此之間的關(guān)系進(jìn)行了系統(tǒng)研究，然后基于共生理論的視角，給出了創(chuàng)新區(qū)績效評估和績效審計(jì)的全新構(gòu)想。她指出，創(chuàng)新區(qū)績效評估的關(guān)鍵步驟是明確政府和部門之間的目標(biāo)與責(zé)任，這是績效審計(jì)的前提條件。唯有明確責(zé)任主體和職責(zé)歸屬問題，才會在界定績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與尺度的基礎(chǔ)上，讓績效審計(jì)工作有章可循。

通過上述文獻(xiàn)可以發(fā)現(xiàn)，近年基于共生理論的視角，針對企業(yè)績效評估和績效審計(jì)問題的研究已經(jīng)形成了一定體系，取得了很多值得借鑒的成果，這為本文接下來針對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效的研究奠定了基礎(chǔ)。

二、創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)多中心共生的理論基礎(chǔ)與實(shí)踐

在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域，企業(yè)共生指的是不同經(jīng)濟(jì)主體單元基于特定的外部和內(nèi)部環(huán)境，借助某種共生模式融合在一起創(chuàng)造財(cái)富和分享財(cái)富的過程，以及由此形成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。在信息、資源、技術(shù)等多種因素的推動下，創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的協(xié)作更多地體現(xiàn)在知識交流和聯(lián)合創(chuàng)新等方面。因此，從資源共享、信息共建、服務(wù)共用的視角，建立創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)交流的共生平臺，對企業(yè)發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)都是十分必要的，能夠優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力。接下來，就針對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)多中心共生的理論基礎(chǔ)與實(shí)踐問題進(jìn)行系統(tǒng)分析。

（一）共生理論概述

“共生”一詞源自希臘語的“Sumbioein”，是“共同生活在一起”的意思。以社會系統(tǒng)為參照，共生現(xiàn)象普遍存在于社會各個(gè)角落之中。而從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度講，共生表現(xiàn)為區(qū)域資源和功能的最優(yōu)化、成本最小化以及效益最大化，借此可以實(shí)現(xiàn)參與主體的持續(xù)共贏和協(xié)調(diào)。在共生理論中，合作被視為共生現(xiàn)象最為本質(zhì)的特征。在創(chuàng)新區(qū)內(nèi)，企業(yè)之間的共生不排除競爭，即便出于競爭目的而進(jìn)行的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，也不會造成相關(guān)單元內(nèi)的排斥與廝殺；不同企業(yè)之間應(yīng)該保持相互吸引與彼此合作。在這一過程中，共生企業(yè)自身的性質(zhì)與狀態(tài)并不會喪失，而是在彼此共生的基礎(chǔ)上得到繼承與保留。此外，創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的共生屬于共生企業(yè)間的共同進(jìn)化過程，是在特定時(shí)空中企業(yè)的必然發(fā)展選擇。企業(yè)和企業(yè)之間要進(jìn)行共同創(chuàng)新、共同適應(yīng)以及共同發(fā)展，而這被視為創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)共生的本源。同時(shí)，共生能夠?yàn)閯?chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)提供更為理想的進(jìn)化模式，可以讓創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)在彼此激勵(lì)的過程中完成“趨同進(jìn)化”，在這一共生系統(tǒng)中的任何企業(yè)均無法獨(dú)自達(dá)到較高水平，只有通過“協(xié)同作戰(zhàn)”才能實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)。需要指出的是，在創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)共生進(jìn)化時(shí)，不同的企業(yè)之間會呈現(xiàn)出較高的獨(dú)立性與自主性的特征，而在進(jìn)化的同時(shí)也會產(chǎn)生新的共生形態(tài)和物質(zhì)結(jié)構(gòu)。

（二）多中心共生理論

長期以來，共生理論被視為種群生態(tài)學(xué)的核心理論，它將種群之間的信息傳遞、物質(zhì)交換以及能量傳導(dǎo)視為最基本的內(nèi)容。通過合作共生模式的構(gòu)建，能夠?yàn)閰^(qū)域經(jīng)濟(jì)合作創(chuàng)造更好的外部環(huán)境，使內(nèi)外之間具有良好的兼容性與適用性。實(shí)際上，區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作的核心部位是“區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化”，也就是說為了實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)要素的合理流動和資源的優(yōu)化配置，需要在政府和企業(yè)、企業(yè)和企業(yè)之間構(gòu)建緊密的合作關(guān)系，并將其視作區(qū)域內(nèi)企業(yè)共生的主要內(nèi)容與關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動。對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)合作的內(nèi)容、目標(biāo)與形成機(jī)理來說，企業(yè)的運(yùn)營成效以及企業(yè)之間的合作共贏，與生物共生之間具有較高的一致性與相似性。在規(guī)模尺度上，多中心共生一直被看作創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)發(fā)展的主要模式。比如已經(jīng)在這方面取得了較高績效的洛杉磯、倫敦和巴黎。此外，有些區(qū)域間的協(xié)同發(fā)展是以城市集群的形式進(jìn)行的，比如荷蘭的任仕達(dá)和佛蘭德等地。從這個(gè)角度講，創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的多中心共生一般以一個(gè)或者多個(gè)中心區(qū)域?yàn)榻裹c(diǎn)，借助集聚和輻射流的方式對周邊地區(qū)進(jìn)行價(jià)值釋放，讓不同等級、不同功能和不同性質(zhì)的區(qū)域最終通過要素流動和資源互補(bǔ)構(gòu)成更為復(fù)雜和開放的集合體，比如我國已經(jīng)取得了一定成功經(jīng)驗(yàn)的長三角城市群等。我國自主創(chuàng)新區(qū)也可以借鑒這一模式，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的合作共贏，不斷提升運(yùn)營績效。

（三）多中心共生結(jié)構(gòu)

在區(qū)域合作的過程中，基于共生而建立起來的企業(yè)或者共生組織會不斷提升其生存能力與增值能力。共生能量生成原理揭示了創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)共生發(fā)展與協(xié)作進(jìn)步的本質(zhì)屬性。對任何創(chuàng)新區(qū)來說，如果不產(chǎn)生共生能量，那么無論建設(shè)什么樣的系統(tǒng)都不可能增值，其發(fā)展模式也終將滯后于創(chuàng)新區(qū)的要求。同時(shí)，要注意到共生能量和全要素共生之間存在一定的對應(yīng)關(guān)系。這種關(guān)系主要從創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)合作的角度進(jìn)行，重點(diǎn)包括創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的時(shí)空結(jié)構(gòu)和動態(tài)、共生機(jī)理以及共生戰(zhàn)略與多主體等，其中涉及創(chuàng)新區(qū)的空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化、企業(yè)的動態(tài)性調(diào)整等。

（四）多中心共生對創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的作用

創(chuàng)新區(qū)屬于典型的多重關(guān)聯(lián)系統(tǒng)，在這一系統(tǒng)內(nèi)，涉及大量有關(guān)政治、經(jīng)濟(jì)、社會、文化的因素，由此而產(chǎn)生的“復(fù)雜巨系統(tǒng)”在縱向?qū)用姹憩F(xiàn)出多重嵌套關(guān)系，橫向?qū)用姹憩F(xiàn)出多維度相互影響和彼此制約關(guān)系。創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的共生不但能夠促進(jìn)企業(yè)之間的協(xié)商和談判，搭建共同的信息平臺、調(diào)控和監(jiān)督機(jī)制，疏通交流和反饋的渠道，構(gòu)建激勵(lì)和約束的體系，還能借此實(shí)現(xiàn)協(xié)同雙贏和多贏的共生目標(biāo)。從資源和環(huán)境約束以及績效的視角看，創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的合作共生能夠更好地促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展和積極轉(zhuǎn)型，可以提升區(qū)域內(nèi)資源和要素的合理分配以及資源使用的有效性與合理性，削減由于中心增多和區(qū)域擴(kuò)張帶來的資源消耗及成本增加，這對促進(jìn)創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)運(yùn)營績效的提升，促使多中心共生累積和協(xié)同效應(yīng)的放大都有很大幫助。

三、創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估與績效審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

傳統(tǒng)績效評估采用的方法一般是針對傳統(tǒng)企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)的。與這類企業(yè)的封閉性不同，創(chuàng)新區(qū)本身是一個(gè)開放的復(fù)雜系統(tǒng)，內(nèi)部的企業(yè)具有開放性、無形性和變動性等特征，無論是生產(chǎn)、服務(wù)還是消費(fèi)都具有同時(shí)性的特點(diǎn)。因此，對創(chuàng)新區(qū)企業(yè)進(jìn)行績效評估和績效審計(jì)，需要體現(xiàn)出較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性、中間投入性、知識性和空間可分性等特征。

（一）創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估的意義

在我國，創(chuàng)新區(qū)一般具有獨(dú)特的地緣和資源優(yōu)勢，對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行績效評估應(yīng)該視績效為本，以提升服務(wù)質(zhì)量與社會公眾訴求的滿意度為目標(biāo)，其中涉及更多公共責(zé)任與以人為本的管理思想，并將其作為十分重要的管理工具。（1）創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的績效評估對推進(jìn)創(chuàng)新區(qū)的行政體制改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展起到巨大推動作用。進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國針對創(chuàng)新區(qū)的行政體制改革取得了顯著成就，基本適應(yīng)了市場化與社會化的發(fā)展要求。即便如此，在創(chuàng)新區(qū)發(fā)展成效和企業(yè)績效的評價(jià)方面還存在亟待解決的難題，這些難題并未在根本上得到克服。較為有利的一面是，在體制改革和政府職能調(diào)整的作用下，創(chuàng)新區(qū)政府正在從直接管理轉(zhuǎn)向宏觀調(diào)控，“小政府+大社會”的管理局面已經(jīng)形成，這對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的績效評估和對評估結(jié)果的參照提供了更多可能。（2）針對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行績效評估能夠更好地提升創(chuàng)新區(qū)工作的針對性與實(shí)效性。這是因?yàn)?，績效一直是?chuàng)新區(qū)進(jìn)行行政管理的關(guān)鍵。針對創(chuàng)新區(qū)進(jìn)行績效評估能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，這不但可以為今后工作指明方向，還使企業(yè)能夠更好地獨(dú)立于政府主觀性之外，更好地滿足社會公眾和消費(fèi)者等利益相關(guān)者的訴求。（3）針對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行績效評估還能消除企業(yè)發(fā)展的主觀性與客觀性之間的沖突與矛盾，更好地消除由于監(jiān)管不力而導(dǎo)致的資源浪費(fèi)和績效缺失，這可增強(qiáng)創(chuàng)新區(qū)工作績效，全面提升政府效能的促進(jìn)作用。

（二）創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效審計(jì)的意義

針對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行績效審計(jì)一般通過政府審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭進(jìn)行。在新的歷史條件下，對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行績效審計(jì)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義：（1）開展創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效審計(jì)工作對強(qiáng)化政府工作的監(jiān)督職能、推進(jìn)創(chuàng)新區(qū)政府的廉政建設(shè)大有裨益，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)績效管理的關(guān)鍵任務(wù)，能夠保障企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）針對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行績效審計(jì)有助于讓創(chuàng)新區(qū)內(nèi)乃至全國范圍內(nèi)的物質(zhì)資源、人力資源等得到優(yōu)化配置和高效使用。這是因?yàn)?，現(xiàn)代社會無論是政府還是企業(yè)都擔(dān)負(fù)著通過最經(jīng)濟(jì)和最有效的手段，讓各項(xiàng)資源得到最大限度使用的重任，而通過績效審計(jì)能夠更好地明確利益主體的不同責(zé)任。（3）創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的績效審計(jì)有助于強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)作的制約與監(jiān)督。開展創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)因權(quán)力運(yùn)作制約和監(jiān)督不當(dāng)而產(chǎn)生的脫離實(shí)際的問題，也能夠最大限度地發(fā)現(xiàn)其中存在的決策失誤和資源浪費(fèi)情況，為企業(yè)科學(xué)決策和創(chuàng)新區(qū)依法行政創(chuàng)造條件。（4）創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效審計(jì)工作有助于促進(jìn)行政管理體制改革。對中國當(dāng)前的創(chuàng)新區(qū)來說，構(gòu)建適應(yīng)發(fā)展要求的政府管理體制、提升企業(yè)的發(fā)展績效已經(jīng)成為必須。唯有持續(xù)“創(chuàng)新”創(chuàng)新區(qū)的行政管理體制，提升企業(yè)的經(jīng)營績效，才能更好地體現(xiàn)出創(chuàng)新區(qū)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與帶動性，才能在開展經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督的過程中，讓企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新區(qū)的建設(shè)合為一體。

四、創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的共生模式與績效評估

（一）創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的共生模式選擇

1.扶持調(diào)節(jié)模式

在創(chuàng)新區(qū)建設(shè)過程中，應(yīng)積極探索和建立制度化的區(qū)域合作模式，通過多層次、多形式和多領(lǐng)域的創(chuàng)新區(qū)合作與創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)合作，構(gòu)建高效發(fā)展機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的和諧共生。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，需要對創(chuàng)新區(qū)宏觀調(diào)控提出更高要求。創(chuàng)新區(qū)建設(shè)關(guān)乎國家的整體創(chuàng)新水平和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，不同創(chuàng)新區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與主體功能定位存在顯著差異，單純依靠市場機(jī)制很難實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)的均衡發(fā)展。不同創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的創(chuàng)新與競爭能力存在較大差異，為了能夠彌補(bǔ)發(fā)展差距，就需要不斷健全市場主導(dǎo)機(jī)制、合作聯(lián)動機(jī)制以及共生互助機(jī)制，并以此為基礎(chǔ)，進(jìn)一步提升行政調(diào)節(jié)力度，以體現(xiàn)社會公平并讓社會公眾能夠共享創(chuàng)新區(qū)建設(shè)的成果。

2.市場主導(dǎo)模式

對任何區(qū)域而言，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡都是自然、歷史、文化、政治等因素共同作用的結(jié)果。當(dāng)前，我國正處在社會主義市場經(jīng)濟(jì)完善與成熟期，區(qū)域之間的發(fā)展差距有待彌合。因此，創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的共生模式需在一定程度上對這一現(xiàn)實(shí)做出積極反應(yīng)，以彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)體制的缺陷，讓市場配置資源的作用得到充分發(fā)揮。也就是說，對于創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的共生模式可以考慮市場主導(dǎo)模式，讓要素價(jià)格與要素收益實(shí)現(xiàn)均等化。比如，對水、土地、勞動和能源以及其他資源的價(jià)格和收益進(jìn)行市場化改革，讓更多的政策資金和民間資本流向要素價(jià)格低的地區(qū)，以此促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展和進(jìn)步。以市場為主導(dǎo)的創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的共生模式建設(shè)還需要進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，最大限度地反映出不同生產(chǎn)要素的價(jià)格以及資源的稀缺程度，在更高層面上實(shí)現(xiàn)各類資源在不同創(chuàng)新區(qū)之間和創(chuàng)新區(qū)與非創(chuàng)新區(qū)之間的自由流動。

3.合作聯(lián)動模式

對稱互惠共生的合作聯(lián)動模式被視為共生進(jìn)化的未來方向，也是創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)發(fā)展和進(jìn)化的基本路徑。創(chuàng)新區(qū)內(nèi)的合作機(jī)制指的是基于創(chuàng)新區(qū)的空間特征，通過政府和企業(yè)之間的融合機(jī)制，按照創(chuàng)新區(qū)特殊的資源稟賦、發(fā)展條件或其獨(dú)有的比較優(yōu)勢，發(fā)展起來的創(chuàng)新合作模式。這一模式能夠?qū)崿F(xiàn)創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的優(yōu)勢互補(bǔ)、資源互鑒、互利共贏和共同發(fā)展。比如，對我國中西部地區(qū)的內(nèi)陸創(chuàng)新區(qū)而言，它們具有十分明顯的區(qū)位優(yōu)勢和資源優(yōu)勢。而對于我國東北地區(qū)的創(chuàng)新區(qū)（比如沈大創(chuàng)新區(qū)）來說，具有一定的資金、技術(shù)與產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢。如果能夠?qū)⑦@些地區(qū)的資源優(yōu)勢結(jié)合在一起，不但可以產(chǎn)生聯(lián)動效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的東西部、南北部轉(zhuǎn)移，讓更多的資源充分發(fā)揮其功效，還能消除由于資源大跨度、大規(guī)模調(diào)動而產(chǎn)生的投資風(fēng)險(xiǎn)，削減全社會運(yùn)輸成本與交易成本。這對提升創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、帶動更多相鄰區(qū)繁榮與發(fā)展都有極大幫助。

（二）共生視角下創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估

1.創(chuàng)新區(qū)企業(yè)績效評估的復(fù)雜背景

基于共生理論，企業(yè)一方面要關(guān)注運(yùn)行績效，另一方面要關(guān)注生態(tài)績效，唯有如此才能保證企業(yè)獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，并在環(huán)境友好中實(shí)現(xiàn)社會績效的提高。對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)來說，其社會績效為整個(gè)績效評估體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，基于社會績效為關(guān)照的動態(tài)績效評估模式，可以最大限度地體現(xiàn)共生理念的精髓，構(gòu)筑企業(yè)適應(yīng)未來競爭環(huán)境的理論與制度基礎(chǔ)。按照共生理論，企業(yè)的經(jīng)營績效被視為決定企業(yè)生存和發(fā)展最為關(guān)鍵的因素。企業(yè)為了能夠不斷提升經(jīng)營績效，除了要不斷修正和改善業(yè)務(wù)流程外，還應(yīng)通過對市場的積極開拓，不斷提升企業(yè)服務(wù)創(chuàng)新區(qū)發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會的能力，讓企業(yè)、創(chuàng)新區(qū)、社會之間實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。反過來，企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)和社會之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，還需要構(gòu)建與社會環(huán)境之間的良好共生關(guān)系，借此降低投入、提升產(chǎn)出。

2.共生理論和創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)發(fā)展的關(guān)聯(lián)

共生作為企業(yè)生存與發(fā)展的一種特殊選擇，其實(shí)現(xiàn)過程需要得到利益相關(guān)者的支持與幫助。在創(chuàng)新區(qū)建設(shè)過程中，區(qū)內(nèi)企業(yè)在選擇經(jīng)營模式時(shí)，應(yīng)該充分衡量以下要素：一種為分析活動與自身發(fā)展之間的利害關(guān)系，另一種為衡量活動是否對利益相關(guān)者造成不利的影響。與此同時(shí)，還應(yīng)考慮能否得到社會環(huán)境與自然環(huán)境的支持。在創(chuàng)新區(qū)發(fā)展過程中，區(qū)內(nèi)企業(yè)如果對生態(tài)環(huán)境造成了破壞或者對其生存的社會環(huán)境帶來了污染，就會直接或者間接地產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，其社會效益也會因此大打折扣，使企業(yè)自身生存和發(fā)展的條件與空間面臨巨大危機(jī)，影響創(chuàng)新區(qū)的健康可持續(xù)發(fā)展。從這個(gè)角度講，基于共生理論的創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估需要系統(tǒng)化思維，除了要對傳統(tǒng)績效評估的缺陷進(jìn)行修正與完善外，還應(yīng)針對利益相關(guān)者的訴求借鑒更多科學(xué)的績效評估手段，對區(qū)內(nèi)企業(yè)帶來的社會績效（或正或負(fù)）進(jìn)行評判，繼而根據(jù)評判性質(zhì)或激勵(lì)或改正，以實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和創(chuàng)新區(qū)的健康發(fā)展。

3.創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估原則

共生理論反映了適應(yīng)時(shí)代要求的企業(yè)價(jià)值觀，基于共生理論，人們更為關(guān)注企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造和可持續(xù)發(fā)展之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)。因此，在對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行績效評估時(shí)，需要在以下幾個(gè)方面給予關(guān)注：（1）按照契約關(guān)系理論，創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)和利益相關(guān)者之間要依據(jù)特定的機(jī)制實(shí)現(xiàn)物質(zhì)、能量與信息的交換，以保證彼此的利益都能夠得到實(shí)現(xiàn)。為了做到這一點(diǎn)，除了要強(qiáng)化彼此之間的互相依賴和互相聯(lián)系外，還應(yīng)在對方發(fā)展的基礎(chǔ)上不斷提升自身的利益訴求，以保證多方利益都能夠得到滿足。（2）創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)和利益相關(guān)者之間的共生界面主要體現(xiàn)在契約關(guān)系上，而共生理論能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)績效評估理論的缺陷，基于共生理論進(jìn)行的績效評估不但可以使企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)獲得理想的收益，還能夠通過評估工作的開展，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的不足并加以改進(jìn)。（3）基于共生理論的績效評估可以更好地引導(dǎo)企業(yè)去履行更多的社會責(zé)任。對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)來說，除了要承擔(dān)基本的社會責(zé)任外，還應(yīng)為了創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展和進(jìn)步，去構(gòu)建與社會、環(huán)境、員工以及顧客之間的互惠互利關(guān)系，在合作共生的視角下，為創(chuàng)新區(qū)建設(shè)貢獻(xiàn)更多力量。

五、創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估與績效審計(jì)

以共生理論為視角開展創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估和績效審計(jì)十分必要，而為了更好地借助績效評估和績效審計(jì)提升創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展成效，促進(jìn)創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的運(yùn)行績效，除了要確定績效評估系統(tǒng)優(yōu)化的基本思路與目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)靜態(tài)測量與動態(tài)監(jiān)控的結(jié)合、樹立民本主義的績效觀、明確審計(jì)機(jī)關(guān)的評估主體地位、加強(qiáng)制度和機(jī)構(gòu)建設(shè)、加強(qiáng)評估主體之間的有效配合外，還應(yīng)做好績效審計(jì)的試點(diǎn)工作、逐步擴(kuò)大績效審計(jì)的范圍、建立跟蹤檢查績效審計(jì)報(bào)告執(zhí)行情況的長效機(jī)制、提高對績效審計(jì)工作的認(rèn)識、樹立科學(xué)的績效審計(jì)觀、建立創(chuàng)新區(qū)績效評估框架下的績效審計(jì)問責(zé)機(jī)制，如此等等。

（一）關(guān)于創(chuàng)新區(qū)企業(yè)績效評估的對策分析

1.確定績效評估系統(tǒng)優(yōu)化的基本思路和目標(biāo)

在創(chuàng)新區(qū)建設(shè)的工程中，績效評估工作需要全程關(guān)注，一刻也不能放松，唯有如此，才能時(shí)刻掌握創(chuàng)新區(qū)及其內(nèi)部企業(yè)的運(yùn)行狀況，給出可以借鑒的信息和參照。因此，需要在開展績效評估的過程中，首先確定績效評估系統(tǒng)優(yōu)化的基本思路和目標(biāo)，通過以結(jié)果為導(dǎo)向、以制度為依托的監(jiān)督與控制，讓創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的利益相關(guān)者能夠從傳統(tǒng)模式中解放出來，最大限度地發(fā)揮其積極性、主體性與創(chuàng)造性，使之在對結(jié)果負(fù)責(zé)的同時(shí)，還能夠?qū)?chuàng)新規(guī)則負(fù)責(zé)。為此，需要以共生理論為基礎(chǔ)，將績效評估的第一步放在對全系統(tǒng)的優(yōu)化方面，針對企業(yè)利益相關(guān)者的共生愿望和發(fā)展訴求進(jìn)行績效判別與描述，借此發(fā)現(xiàn)其內(nèi)在的作用機(jī)制和發(fā)展規(guī)律，充分發(fā)掘企業(yè)不同利益相關(guān)者之間的均衡狀態(tài)和均衡實(shí)現(xiàn)的條件，繼而探究不同評估主體下客體要素的特征與布局情況。這些工作對強(qiáng)化不同要素之間的邏輯關(guān)聯(lián)、構(gòu)建多元化的創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估體系和框架提供了基礎(chǔ)條件。

2.實(shí)現(xiàn)靜態(tài)測量和動態(tài)監(jiān)控的充分融合

在對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行績效評估的過程中，需要考慮靜態(tài)測量與動態(tài)監(jiān)控的結(jié)合。其中，靜態(tài)測量指的是不同層面的數(shù)量評估結(jié)果，這種測量方式的特點(diǎn)是以企業(yè)不同層面、不同利益主體之利益訴求為出發(fā)點(diǎn)，完成對企業(yè)的整體績效評估。靜態(tài)測量較之傳統(tǒng)范式更具嚴(yán)謹(jǐn)性與邏輯性，在績效評估機(jī)理方面顯得更加完整和有效，分析架構(gòu)也更加科學(xué)，評估結(jié)論更為合理。而動態(tài)監(jiān)控指的是從共生理論出發(fā)，績效評估過程涉及創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的核心利益相關(guān)者間的均衡，此時(shí)，企業(yè)被視為一個(gè)共生體——與環(huán)境之間的共生、與其他企業(yè)和利益相關(guān)者之間的共生等，借此能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。動態(tài)監(jiān)控可以克服傳統(tǒng)評估范式的孤立性與靜止性，從整體上對企業(yè)績效評估系統(tǒng)予以優(yōu)化。

3.樹立以人為本的績效觀，明確審計(jì)機(jī)關(guān)在評估中的主體地位

在創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估實(shí)踐中，民本主義的績效觀是基本條件。在實(shí)際操作中，我國的創(chuàng)新區(qū)應(yīng)該構(gòu)建起科學(xué)合理的多元化主體結(jié)構(gòu)，借助立法的形式進(jìn)一步界定相關(guān)主體的地位和評估范圍、評估內(nèi)容以及評估方法等。同時(shí)，要充分借鑒發(fā)達(dá)國家的成熟經(jīng)驗(yàn)，在不斷完善評估主體多元化的過程中，充分發(fā)揮績效審計(jì)在績效評估中的功能，體現(xiàn)績效審計(jì)的專門化和人員專業(yè)性的優(yōu)勢。尤其在當(dāng)前時(shí)期，我國各個(gè)自主創(chuàng)新區(qū)正在建設(shè)當(dāng)中，創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的共生意識有待加強(qiáng)，相關(guān)評估主體缺位現(xiàn)象較為普遍。此時(shí)，更應(yīng)該賦予審計(jì)機(jī)關(guān)在創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估中的關(guān)鍵地位。

4.加強(qiáng)制度與機(jī)構(gòu)建設(shè)，注重評估主體間的充分配合

國外已有的經(jīng)驗(yàn)表明，在針對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行績效評估的過程中，需要通過制度化建設(shè)為績效評估工作奠定基礎(chǔ)。具體工作辦法為：（1）建立績效評估主體的多元化制度，其中不但涉及創(chuàng)新區(qū)的自我評估和上級評估，還應(yīng)該借助專家評估和社會評估等形式，構(gòu)建多重的績效評估體系，為創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展和壯大提供更多參照。（2）建立跟蹤反饋機(jī)制，借助對績效指標(biāo)等有關(guān)情況的追蹤調(diào)查與信息反饋，第一時(shí)間掌握創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督與調(diào)整，保證針對其進(jìn)行的績效評估更加科學(xué)、合理和更有針對性。（3）構(gòu)建權(quán)威和高效能的績效評估組織。在對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行績效評估的過程中，應(yīng)該提升評估主體的獨(dú)立性，使之不隸屬于行政首長，而是集合多方面的專家和公眾代表組建起全新的、獨(dú)立的、權(quán)威的績效評估組織，讓績效評估結(jié)果更加真實(shí)有效。

（二）關(guān)于創(chuàng)新區(qū)企業(yè)績效審計(jì)的對策分析

1.做好創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效審計(jì)的試點(diǎn)工作，持續(xù)擴(kuò)大績效審計(jì)的范圍

為了提升創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的運(yùn)營績效，需要以共生理論為基礎(chǔ)，做好績效審計(jì)的試點(diǎn)工作，這既可以確定績效審計(jì)的重點(diǎn)，又可以為審計(jì)工作的深化與拓展積累更多經(jīng)驗(yàn)。圍繞績效審計(jì)工作，能夠強(qiáng)化對創(chuàng)新區(qū)專項(xiàng)資金的績效審計(jì)；借助檢查專項(xiàng)資金的分配與撥付使用情況，能夠促進(jìn)創(chuàng)新區(qū)的普惠政策落實(shí)到位；借助監(jiān)督資金管理與使用情況，可以進(jìn)一步完善相應(yīng)監(jiān)管制度和提升管理水平；通過對創(chuàng)新區(qū)進(jìn)行績效審計(jì)，能夠揭露與查處更多違法違紀(jì)問題，更好地維護(hù)創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)和利益相關(guān)者的利益，發(fā)揮績效審計(jì)在創(chuàng)新區(qū)發(fā)展和建設(shè)中的保障作用。

2.構(gòu)建跟蹤檢查績效審計(jì)報(bào)告執(zhí)行情況的長效機(jī)制

為了提升創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的運(yùn)行績效，有必要通過跟蹤檢查績效審計(jì)報(bào)告執(zhí)行情況的形式，構(gòu)建長效機(jī)制，這對優(yōu)化創(chuàng)新區(qū)建設(shè)和提升其效能都有很大幫助。為此，需要首先注重制度建設(shè)，制定績效審計(jì)的操作規(guī)程，探索科學(xué)的績效審計(jì)和績效評估機(jī)制，通過規(guī)范績效審計(jì)行為，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、降低績效審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。其次應(yīng)進(jìn)一步深化績效審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)，要求創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展要與國家環(huán)保政策等相契合。再次應(yīng)關(guān)注創(chuàng)新區(qū)內(nèi)重大決策事項(xiàng)的程序與實(shí)施效果，最大限度地減少決策失誤和管理缺位等情況，防止造成更大的損失和浪費(fèi)（比如國有資產(chǎn)流失等）。

3.提高對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效審計(jì)工作的認(rèn)識，樹立科學(xué)的績效審計(jì)觀

對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行績效審計(jì)不但是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是審計(jì)機(jī)關(guān)的使命所在。從目前情況來看，創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的績效審計(jì)工作起步很晚、模式陳舊，僅從傳統(tǒng)績效審計(jì)模式中發(fā)掘出一些新的績效審計(jì)方法，既沒有形成體系，同時(shí)還存在著這樣或那樣的問題。因此，唯有在觀念上高度重視和重新審視，才會為績效審計(jì)工作的發(fā)展創(chuàng)新奠定基礎(chǔ)并掃清前進(jìn)中的障礙。為此，在積極推進(jìn)績效審計(jì)的過程中，需要不斷提升行政效能，審計(jì)單位應(yīng)從提升管理水平、促進(jìn)資金使用效率與效果、節(jié)約資源與保護(hù)環(huán)境的角度出發(fā)，注重提升績效審計(jì)的力度，將對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的績效審計(jì)工作視為創(chuàng)新審計(jì)工作的重點(diǎn)，通過揭露與查處資源浪費(fèi)、環(huán)境保護(hù)與社會責(zé)任等問題，強(qiáng)化企業(yè)的運(yùn)營績效。

4.構(gòu)建創(chuàng)新區(qū)績效評估框架下企業(yè)績效審計(jì)的問責(zé)機(jī)制

為了提升創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效審計(jì)的功效，需要構(gòu)建相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制。為此，需要改變傳統(tǒng)的審計(jì)模式，對創(chuàng)新區(qū)績效審計(jì)中出現(xiàn)的問題，要求監(jiān)督部門和審計(jì)部門督促整改到位，要求履責(zé)的負(fù)責(zé)人承擔(dān)必要的責(zé)任。在完善問責(zé)制度的過程中，應(yīng)構(gòu)建具體可行的問責(zé)程序，并進(jìn)一步擴(kuò)大問責(zé)范圍。而在績效審計(jì)報(bào)告完成之后，立刻確定審計(jì)對象在采取相應(yīng)改進(jìn)措施方面存在的弊端，并予以后續(xù)督察，讓審計(jì)單位能夠在審計(jì)后的改進(jìn)工作中繼續(xù)發(fā)揮監(jiān)督作用。若審計(jì)對象在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差或者審計(jì)對象沒有采取糾偏行動，審計(jì)單位應(yīng)提出專門的整改計(jì)劃，有權(quán)對其采取強(qiáng)制措施，以發(fā)揮問責(zé)機(jī)制的最大功效。

（三）基于創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估的績效審計(jì)制度建設(shè)

1.建立創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估框架下的績效審計(jì)報(bào)告制度

實(shí)踐表明，缺少績效信息是無法科學(xué)確定創(chuàng)新區(qū)所需的資源數(shù)量的，也無法準(zhǔn)確反映實(shí)際工作的成效與業(yè)績情況。為了能夠?qū)?chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的履行職責(zé)情況與績效水平開展評估工作，使之能夠更好地接受外部監(jiān)督，需要不斷加大創(chuàng)新區(qū)績效審計(jì)的信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建創(chuàng)新區(qū)績效評估審計(jì)報(bào)告制度，然后通過信息的對外公開，為宏觀決策者和企業(yè)經(jīng)營者提供更積極有效的信息，通過對信息的驗(yàn)證保證績效信息真實(shí)有效。同時(shí)，還應(yīng)借助對審計(jì)結(jié)果的分析，讓績效審計(jì)工作更加公開和透明，以此促進(jìn)創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)管理與績效水平的提升。

2.構(gòu)建創(chuàng)新區(qū)績效評估框架下的績效審計(jì)問責(zé)機(jī)制

對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)來說，對其進(jìn)行的績效審計(jì)工作可以借助電視、報(bào)紙和互聯(lián)網(wǎng)等載體對外公布績效審計(jì)報(bào)告。對那些涉及保密和禁止公開的內(nèi)容，需要在績效審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說明。為此，需要構(gòu)建針對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效審計(jì)的問責(zé)機(jī)制，在改變傳統(tǒng)審計(jì)模式的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)從行政型審計(jì)模式到立法型審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變。而對績效審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，需要在審計(jì)主體的監(jiān)督下進(jìn)行整改。在績效審計(jì)報(bào)告完成之后，要確定審計(jì)對象需要采取的改進(jìn)措施，以便在對其開展后續(xù)督察的過程中，消除不利于企業(yè)發(fā)展和績效提升的負(fù)面因素。

3.進(jìn)行創(chuàng)新區(qū)績效評估立法，保持創(chuàng)新區(qū)績效評估的權(quán)威性、穩(wěn)定性與可持續(xù)性

為了提升創(chuàng)新區(qū)發(fā)展水平和企業(yè)的運(yùn)營效果，需要構(gòu)建以創(chuàng)新區(qū)績效評估對象、基本原則與評估主體、評估程序和評估指標(biāo)體系、評估結(jié)果的使用為內(nèi)容的創(chuàng)新區(qū)績效評估法律體系。而后，以創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)績效評估法律體系為基礎(chǔ)，構(gòu)建完備的績效審計(jì)法律規(guī)范模式，并以此為基礎(chǔ)搭建相應(yīng)的績效評估和績效審計(jì)信息系統(tǒng)，借助信息系統(tǒng)對創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)的活動及其相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集、加工和分析，讓績效管理工作更加科學(xué)和有效。

總之，對一個(gè)國家和地區(qū)而言，其科技實(shí)力、創(chuàng)新能力以及科技對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展貢獻(xiàn)的大小，都在一定程度上與科技政策對科技的支持力度以及政策體系的健全和完善程度直接相關(guān)。我國自主創(chuàng)新區(qū)的建設(shè)是全社會的關(guān)注重點(diǎn)，尤其是創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)運(yùn)行績效的高低會直接影響創(chuàng)新區(qū)的建設(shè)程度和發(fā)展水平。為此，有必要從企業(yè)之間共生、企業(yè)與環(huán)境共生的視角，對創(chuàng)新區(qū)政策績效、創(chuàng)新需求績效和環(huán)境績效進(jìn)行分析與討論，從中確定能夠?qū)ψ灾鲃?chuàng)新區(qū)建設(shè)和發(fā)展起到積極作用的因素，在對企業(yè)績效加以評估和審計(jì)之后，發(fā)現(xiàn)其中存在的不足和問題，借助多種手段加以糾正，以實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)發(fā)展和績效評估的科學(xué)化、制度化。

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2017-05-30

國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目（71502132）

1.陳茜，女，北京林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院博士研究生；2.田治威，男，北京林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師。