蔡穩(wěn)穩(wěn)

(開灤集團(tuán)國際物流有限責(zé)任公司，河北 唐山 063000)

淺析如何開展全面預(yù)算管理工作

蔡穩(wěn)穩(wěn)

(開灤集團(tuán)國際物流有限責(zé)任公司，河北 唐山 063000)

預(yù)算管理作為企業(yè)對(duì)未來的一種規(guī)劃，一頭連著市場，一頭連著企業(yè)內(nèi)部，不僅是企業(yè)自我監(jiān)督、自我約束的重要手段，而且已經(jīng)成為新的競爭環(huán)境下企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理的工具。描述了全面預(yù)算管理的特征，分析了企業(yè)在全面預(yù)算管理與控制方面存在的問題，提出了對(duì)策建議,并闡述了全面預(yù)算管理在促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要意義。

全面預(yù)算管理；戰(zhàn)略目標(biāo)；工作

全面預(yù)算管理是在對(duì)企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面、客觀分析的前提下，正確運(yùn)用預(yù)測技術(shù)和分析方法，對(duì)企業(yè)的各種資源、能力進(jìn)行合理有效地分配，從而促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。簡單來說，企業(yè)可以通過預(yù)算控制企業(yè)成本費(fèi)用，預(yù)測企業(yè)資金需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成果，進(jìn)而對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)展進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

一、全面預(yù)算管理的特征

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理作為企業(yè)系統(tǒng)化的管理模式，它通過對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行合理有效地調(diào)控，并通過配套的績效考核，明確各部門之間的責(zé)權(quán)利等方式，來實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)的資源配置，使之成為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有力決策支撐。其主要特征可以歸納為以下幾個(gè)方面：

(一)戰(zhàn)略性

全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)做制定的基礎(chǔ)和方向，并為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到保駕護(hù)航的作用，同時(shí)它也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的階段性具體行動(dòng)計(jì)劃。

(二)系統(tǒng)性

全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性主要體現(xiàn)在它是一個(gè)不可分割的整體，包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析和考核等環(huán)節(jié)都是環(huán)環(huán)相扣的，作為企業(yè)所屬各個(gè)部門的分解預(yù)算也是緊密聯(lián)系的，其中任何部門的預(yù)算執(zhí)行不到位，都會(huì)影響到企業(yè)的預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)整合性

全面預(yù)算管理的整合主要體現(xiàn)在經(jīng)營管理和責(zé)權(quán)利控制兩方面的整合。經(jīng)營管理的整合是通過預(yù)算管理系統(tǒng)的建立，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種資源優(yōu)化配置，使其合力發(fā)揮作用。責(zé)權(quán)利控制的整合是全面建立責(zé)權(quán)利控制體系，通過對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分解、考核，使各部門、全體員工都承擔(dān)責(zé)任，同時(shí)享有相應(yīng)的權(quán)力和利益，形成既相互統(tǒng)一又相互制約的整體。

(四)全面性

具體體現(xiàn)為全方位角度、全員性和全過程控制。全方位角度是指預(yù)算包括銷售、采購、人工、生產(chǎn)及財(cái)務(wù)預(yù)算等各個(gè)環(huán)節(jié)；全員性是指要求企業(yè)所有部門、全體員工都參與其中；全過程控制是指預(yù)算管理從預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析和考核等各流程都要參與到企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理中容易出現(xiàn)的主要問題

(一)預(yù)算目標(biāo)不明確

部分企業(yè)設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)較多，且缺乏科學(xué)性、合理性，或者只有總體目標(biāo)，沒有根據(jù)各部門特點(diǎn)來設(shè)立特定的目標(biāo)，這就會(huì)造成預(yù)算目標(biāo)不合理、多元化，使預(yù)算管理方向不明確。

(二)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

部分企業(yè)在組織數(shù)據(jù)測算時(shí)，缺乏對(duì)市場信息的研究，簡單地運(yùn)用增量預(yù)算編制方法來確定預(yù)算數(shù)據(jù)，這樣過于簡單化、模式化的方法，所估來的預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)依據(jù)。

(三)激勵(lì)機(jī)制不全面

為了確保各預(yù)算目標(biāo)的完成，需要相應(yīng)的考核辦法來配套實(shí)施，即實(shí)施績效考核，把預(yù)算完成情況與經(jīng)營者業(yè)績和職工收入掛鉤，這樣就能夠充分地調(diào)動(dòng)經(jīng)營者和職工的積極性。但現(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)沒有健全考核激勵(lì)機(jī)制，存在吃大鍋飯的現(xiàn)象，使得企業(yè)員工工作的積極性不高，這樣既不利于企業(yè)現(xiàn)時(shí)預(yù)算目標(biāo)的完成，更不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(四)預(yù)算執(zhí)行不到位，未建立預(yù)算管控制度

在全面預(yù)算管理實(shí)踐中，有些企業(yè)缺乏預(yù)算執(zhí)行、管理和控制制度，使預(yù)算管理收不到良好的效果。為了保證預(yù)算目標(biāo)的完成，必須實(shí)施有效的控制，建立行之有效的預(yù)算管控制度和體系。

三、如何完善企業(yè)預(yù)算管理

(一)明確全面預(yù)算管理目標(biāo)

有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算方案編制的基本前提，也是編制全面預(yù)算的基本依據(jù)，全面預(yù)算的編制不能偏離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

(二)實(shí)事求是，確保預(yù)算數(shù)據(jù)有理有據(jù)

全面預(yù)算管理要通過預(yù)算明確企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程、結(jié)果及所需要的資源。預(yù)算指標(biāo)的測算工作，要本著實(shí)事求是、積極可靠的原則，既要參照本年預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，也要考慮企業(yè)下一年度生產(chǎn)經(jīng)營的變化，測算出企業(yè)下一年指標(biāo)預(yù)算草數(shù)，經(jīng)過匯總、整理、平衡確定本年度預(yù)算指標(biāo)。

(三)建立預(yù)算管控制度

為了保證預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需將總預(yù)算指標(biāo)按各個(gè)利潤中心分解落實(shí)到各責(zé)任主體后，由責(zé)任主體負(fù)責(zé)分季度、月度嚴(yán)格執(zhí)行、管控和完成。預(yù)算控制是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，指標(biāo)責(zé)任主體應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行指標(biāo)控制、完成制度，在預(yù)算執(zhí)行中如果產(chǎn)生偏差，應(yīng)及時(shí)查找原因，并采取適當(dāng)措施予以糾正，確保預(yù)算指標(biāo)的順利完成。

(四)預(yù)算完成情況要與績效考核相結(jié)合

績效考核是建立、健全企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理水平和綜合競爭能力提高起到了很大的推動(dòng)作用。實(shí)施預(yù)算完成與績效考核相結(jié)合的考評(píng)方式，能把全面預(yù)算管理與全體員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，充分調(diào)動(dòng)他們工作積極性和創(chuàng)造性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)作出更大貢獻(xiàn)。

四、如何開展全面預(yù)算管理

(一)編制預(yù)算應(yīng)采用動(dòng)態(tài)編制方法

編制預(yù)算的整個(gè)過程，要依據(jù)企業(yè)總目標(biāo)預(yù)算草案，進(jìn)而分解為各部門分目標(biāo)預(yù)算草案，各部門依據(jù)下達(dá)分目標(biāo)預(yù)算草案，結(jié)合本部門生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，綜合平衡后再上報(bào)，由預(yù)算管理部門匯總、平衡后形成預(yù)算初稿，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來平衡、修訂預(yù)算初稿，經(jīng)過反復(fù)討論平衡后，形成預(yù)算終稿，再分解、下達(dá)到各部門嚴(yán)格執(zhí)行。

(二)全面預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，兼顧成本費(fèi)用管控

要以營業(yè)收入預(yù)算為重點(diǎn)，它們關(guān)系著企業(yè)的整個(gè)預(yù)算的確定，與市場緊密相聯(lián)。成本費(fèi)用管控預(yù)算是預(yù)算編制中的另一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，成本費(fèi)用的管控水平反映著企業(yè)管理的水平高低，也影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

(三)全面預(yù)算管理要與現(xiàn)金流量管控相結(jié)合

全面預(yù)算控制以現(xiàn)金流量為生命線，以成本費(fèi)用控制為基礎(chǔ)，這樣各種資源才能形成合力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用和收益效率。

(四)全面預(yù)算管理要與成本管理相結(jié)合

要深化目標(biāo)成本管理，找到影響企業(yè)經(jīng)營的問題，以便制定降低成本的規(guī)劃和措施，以加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用指標(biāo)的控制，為企業(yè)利潤目標(biāo)的完成做出貢獻(xiàn)。

(五)推行全面預(yù)算管理要與加強(qiáng)企業(yè)日常管理相結(jié)合

預(yù)算目標(biāo)確定后，就要在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中具有強(qiáng)制力，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)日常管理，各部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，圍繞著成本管理和資金運(yùn)轉(zhuǎn)兩大主題，形成全覆蓋的預(yù)算管理局面。

(六)推行全面預(yù)算管理應(yīng)建立行政一把手責(zé)任制

推行全面預(yù)算管理是一項(xiàng)長期的、系統(tǒng)的任務(wù)，因此，要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)確定全面預(yù)算管理的責(zé)任人為部門、單位的行政一把手。

(七)推行全面預(yù)算管理要與企業(yè)全體員工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合

應(yīng)制定績效考核辦法，實(shí)施績效考核政策，把全體人員的經(jīng)濟(jì)利益同預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤，以有效地調(diào)動(dòng)全體人員的創(chuàng)造性和積極性。

全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來經(jīng)營管理的具體規(guī)劃和安排，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成，它能有效幫助經(jīng)營者管理企業(yè)，提升市場綜合競爭力，促進(jìn)企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

AnalysisofHowtoCarryOutComprehensiveBudgetManagement

CAI Wen-wen
(Kailuan Group International Logistics Co., Ltd., Tangshan 063000, China)

The enterprise budget management as a plan for the future, one attached to the market, one attached to the enterprise, is not only an important means of self supervision and self-discipline of enterprises, and has become the tools of implementation of strategic management of enterprises under the new competitive environment. This paper describes the characteristics of comprehensive budget management, analyzes the existing problems in the comprehensive budget management and control of enterprises, then puts forward countermeasures and suggestions, and expounds the important significance of promoting the comprehensive budget management in the enterprise strategic target realization.

comprehensive budget management; strategic goal; work

F275

A

1671-3974(2017)04-0053-02

2017-10-18

蔡穩(wěn)穩(wěn)(1982- )，女，大學(xué)，開灤集團(tuán)國際物流有限責(zé)任公司進(jìn)出口分公司經(jīng)營財(cái)務(wù)部副部長，研究方向：財(cái)務(wù)管理。