曹洋

摘要：現(xiàn)階段，伴隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，行政事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程所起到的作用越來(lái)越重要，其公共服務(wù)水平也急需得到完善提高。因此相關(guān)單位內(nèi)部控制建設(shè)逐漸受到關(guān)注，單位內(nèi)內(nèi)控工作任務(wù)也變得越來(lái)越重要。本文中具體敘述了我國(guó)行政事業(yè)單位目前在內(nèi)控建設(shè)方面存在的不足及缺陷之處，并根據(jù)這些不足之處具體闡述了可有效解決的方案，以期望對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的快速發(fā)展起到幫助作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；問(wèn)題；對(duì)策

行政事業(yè)單位是我國(guó)一種特殊的政治單位，在本質(zhì)上為社會(huì)提供多樣化的服務(wù)，以滿足社會(huì)文化教育等需求的組織。在行政事業(yè)單位中加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)單位管理具有十分重要的作用，然而我國(guó)在很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，造成很多行政單位在建設(shè)內(nèi)部控制的時(shí)候出現(xiàn)了很多不足和缺陷之處，其管理不到位、監(jiān)督體系執(zhí)行力不夠等問(wèn)題也越來(lái)越明顯。較好的內(nèi)部建設(shè)對(duì)行政事業(yè)單位的管理具有十分重要的影響，在提升單位內(nèi)部執(zhí)行能力的同時(shí)還利于加快行政改革的步伐，進(jìn)一步幫助行政行業(yè)健康快速發(fā)展。

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的不足之處

（一）缺乏建設(shè)內(nèi)部控制的意識(shí)

目前國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位普遍將對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的舉措看作一種表面上的工作，其缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)，想要真正地做到內(nèi)部控制管理尚且需要一段距離。此外，因?yàn)樯鐣?huì)上的行政事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中常常過(guò)重關(guān)注事業(yè)方向的發(fā)展，沒(méi)有足夠認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展的重要性，從而忽略推行建設(shè)時(shí)的管理。由調(diào)查可知，一些行政事業(yè)單位相關(guān)工作的執(zhí)行力度沒(méi)有達(dá)到，往往出現(xiàn)責(zé)任互推的事情。更嚴(yán)重的是，占有一定比例的行政事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了不使自己的管理等權(quán)利受到影響，故意不進(jìn)行單位的內(nèi)部控制建設(shè)，在干擾事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的同時(shí)不利于行政事業(yè)的發(fā)展。

（二）建設(shè)內(nèi)部控制時(shí)其制度不夠完善

行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的執(zhí)行力度較弱，而對(duì)其的監(jiān)督工作沒(méi)有真正的落實(shí)到實(shí)處，使建設(shè)內(nèi)部控制依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有達(dá)到同一水平，從而造成內(nèi)部控制建設(shè)任務(wù)在完成時(shí)產(chǎn)生的結(jié)果較為混雜，例如在發(fā)展內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)所涉及的決策和執(zhí)行過(guò)程沒(méi)有相關(guān)的控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行制約，其事業(yè)單位很難達(dá)到最初想要完成的目標(biāo)水平。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格性的地控制審批控制，在完成的過(guò)程中因只注重事后的發(fā)展往往忽略對(duì)事前和事中的控制，這使得單位相關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)制度成為擺設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制任務(wù)的完成未有實(shí)質(zhì)性的影響。

（三）內(nèi)部控制缺少健全的監(jiān)督管理機(jī)制

在目前的實(shí)際狀況中行政事業(yè)單位雖然對(duì)內(nèi)部控制有一定的審計(jì)機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督，但過(guò)于依賴其他部門(mén)，自身權(quán)利不夠廣泛，在內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)不能有效的進(jìn)行解決，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程表面形式化，起不到明顯的監(jiān)督效果。除此之外，在社會(huì)上行政單位具有一定的特殊性質(zhì)，從最初建立監(jiān)督機(jī)制都一直把重心放在資金運(yùn)轉(zhuǎn)、財(cái)政分配過(guò)程中，將對(duì)內(nèi)控監(jiān)控的監(jiān)督放在了關(guān)注之外，使相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制的功能不能有效充分的發(fā)揮出來(lái)，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)產(chǎn)生了阻礙作用。

（四）在建設(shè)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)有不合理措施

行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中對(duì)工作崗位在一定程度上存在不足之處。國(guó)內(nèi)的行政事業(yè)單位在對(duì)工作編制的過(guò)程中易導(dǎo)致一人有多各崗位工作或崗位產(chǎn)生兼并的現(xiàn)象發(fā)生。而且在一些單位內(nèi)相關(guān)的決策人、審核人、經(jīng)辦人互相之間沒(méi)有嚴(yán)格的制約，常造成貪污腐敗事件，將單位內(nèi)部建設(shè)制度擺放于空架子之上，阻礙單位內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行。行政事業(yè)單位在內(nèi)部預(yù)算控制中普遍存在制度及措施有不足之處，編制的程序有缺陷的現(xiàn)象，造成審批的手續(xù)寬松，使行政事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)有一定的困難程度。不能健全地對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制會(huì)對(duì)單位的預(yù)算編譯產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響，不利于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作任務(wù)完成。

二、行政事業(yè)單位有效提高內(nèi)部控制建設(shè)水平的具體措施

（一）增加單位人員對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)，提高其建設(shè)的意識(shí)水平

在提高行政事業(yè)單位相關(guān)管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)水平的過(guò)程中，先要轉(zhuǎn)變他們以往對(duì)內(nèi)控的觀念。因該類型單位為非營(yíng)利性單位，不能根據(jù)績(jī)效進(jìn)行獎(jiǎng)金提成等制度，但可采用開(kāi)辦多形式多內(nèi)容的內(nèi)控建設(shè)座談會(huì)等形式使單位各層面人員在行動(dòng)的同時(shí)具有在行政工作中該建設(shè)對(duì)單位及其他方面的重要和必要性的意識(shí)。除此之外，各行政單位可將工作人員對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)工作列入日常工作活動(dòng)列表中，建立具體的獎(jiǎng)懲制度。根據(jù)不同部門(mén)工作開(kāi)展相關(guān)的控制效果的績(jī)效考核。對(duì)完成內(nèi)部控制任務(wù)，產(chǎn)生良好效果的部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反內(nèi)控制度或造成不良影響的部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行懲罰。這不僅有利于轉(zhuǎn)變相關(guān)單位人員之前一直存在的不正確的態(tài)度和想法，還有利于提高各個(gè)人員各方面的建設(shè)積極性。

（二）加大內(nèi)部控制制度體系的完善力度

制度為一項(xiàng)建設(shè)開(kāi)展的前提，只有制定出完善的制度，才能使行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中能夠順利展開(kāi)。行政事業(yè)單位在制定健全制度體系使首先要結(jié)合自身實(shí)際情況，能夠?qū)挝蝗粘５墓芾砉ぷ鳟a(chǎn)生實(shí)際意義的加強(qiáng)效果。其次，劃清管理層權(quán)利和義務(wù)的范圍，分清各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)所具有的權(quán)限和控制范圍。根據(jù)工作崗位工作的重要程度將權(quán)利責(zé)任分配到具體的部門(mén)和個(gè)人身上，使相關(guān)行政單位的內(nèi)部資源在分配的過(guò)程中更加合理，相關(guān)工作在決策時(shí)更加科學(xué)，從而達(dá)到有效提高內(nèi)部管理水平。此外，在完善的過(guò)程中要平均衡量單位內(nèi)的業(yè)績(jī)信息評(píng)價(jià)、綜合風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施全范圍的內(nèi)部控制任務(wù)。

（三）健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位想要更好地體現(xiàn)制定體系所具備的功能需要完善健全的內(nèi)外部的監(jiān)督控制機(jī)制。只要這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)在進(jìn)行單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中所存在的問(wèn)題和潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)。在健全的過(guò)程中行政事業(yè)單位首先需要給予審計(jì)局更多的權(quán)利和義務(wù)范圍，進(jìn)一步將內(nèi)外部審計(jì)單位相結(jié)合，將審計(jì)工作做到位。在這種條件下，行政單位可依據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作得出的結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程進(jìn)行協(xié)調(diào)改善，其次再聯(lián)系結(jié)合銀行相關(guān)部門(mén)進(jìn)一步對(duì)內(nèi)控制度體系進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。此外，行政單位需要建立相關(guān)的考核監(jiān)督機(jī)制，在此基礎(chǔ)之上不斷健全內(nèi)部控制制度，使其作用進(jìn)一步完全有效的發(fā)揮。

（四）改善內(nèi)部控制建設(shè)制定的相關(guān)措施

具有有效意義的管理措施是相關(guān)行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)具備較高水平的表現(xiàn)形式。因此行政單位在相關(guān)制度及機(jī)制逐漸完善的情況下還需要改善具體的管理措施。首先，行政單位需要保證單位內(nèi)部在制定相關(guān)政策、執(zhí)行某項(xiàng)行動(dòng)以及審核措施的權(quán)利等能夠得到平衡。其次，要加強(qiáng)對(duì)行政單位內(nèi)部相關(guān)的一系列決策具備科學(xué)性的確保，使單位內(nèi)重要的工作崗位可以接受的控制達(dá)到科學(xué)有效水平。另外還需要進(jìn)一步關(guān)注實(shí)施單位內(nèi)部控制所處的環(huán)境條件，做到合理安排設(shè)置單位組織結(jié)構(gòu)，確保重要的工作崗位上的員工具有較高的工作水平和較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，確保在進(jìn)行單位內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中具有高效率和高質(zhì)量，從而加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。

三、結(jié)束語(yǔ)

雖然我國(guó)行政事業(yè)單位已在發(fā)展內(nèi)部控制建設(shè)，但在現(xiàn)階段扔有很多不足及缺陷之處。由于在行政事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中其內(nèi)部控制建設(shè)水平的高低具有重要的影響作用。注重并加快內(nèi)部控制建設(shè)的步伐不僅能夠進(jìn)一步推動(dòng)行政管理水平的提高，還有利于促使行政體制完成改革。因此行政單位內(nèi)部需改變以往觀念，不斷改善具體的管理措施，保障內(nèi)部控制建設(shè)的順利開(kāi)展。

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[2]呂化鸞.行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，13：205-206.

（作者單位：湖南省消防總隊(duì)審計(jì)處）