芷江侗族自治縣審計(jì)局 唐英君

淺談如何提高保障性安居工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量

芷江侗族自治縣審計(jì)局 唐英君

作者根據(jù)自身對(duì)保障性安居工程的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，就如何把握縣級(jí)保障性安居工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，談幾點(diǎn)有效的操作方法。

如何 提高 跟蹤審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)署連續(xù)五年統(tǒng)一組織開(kāi)展了保障性安居工程跟蹤審計(jì)，我有幸連續(xù)三年參加了保障性安居工程跟蹤審計(jì)，并兩次擔(dān)任主審。根據(jù)自身的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，就如何把握縣級(jí)保障性安居工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，談幾點(diǎn)有效的操作方法。

一、搞好審計(jì)前調(diào)查，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案是保證審計(jì)質(zhì)量的前提條件

一是認(rèn)真領(lǐng)會(huì)審計(jì)署的工作方案精神，明確審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)重點(diǎn)；二是盡快熟悉保障性安居工程法律法規(guī)及相關(guān)政策；三是查閱以前年度的審計(jì)案卷，了解以前年度資金規(guī)模、任務(wù)完成情況、存在的問(wèn)題及整改情況等；四是結(jié)合審計(jì)署、省審計(jì)廳的工作方案，編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，確保審計(jì)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)和審計(jì)質(zhì)量。

二、抓住三條主線緊扣審計(jì)目標(biāo)及重點(diǎn)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作全面鋪開(kāi)以前，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行合理分工；圍繞工作目標(biāo)和重點(diǎn)，緊緊抓住三條主線來(lái)開(kāi)展工作。一是緊抓資金主線，審查保障性安居工程專項(xiàng)資金的籌集、管理及使用情況。審查的對(duì)象主要財(cái)政部門(mén)、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、房產(chǎn)管理部門(mén)、業(yè)主單位（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、城市投資開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司、交通建設(shè)投資有限公司等單位）及有關(guān)施工單位等。審計(jì)的步驟是：第一步審計(jì)財(cái)政部門(mén)資金籌集、管理及使用的總體情況，在此可以掌握整個(gè)資金的管理模式、資金的來(lái)源渠道及資金的使用分配走向（注意對(duì)照省財(cái)政廳、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳下發(fā)的文件核實(shí)上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助預(yù)算金額、到位金額及本級(jí)財(cái)政撥付情況）；通過(guò)審查憑證及原始資料，可以發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)目資金被擠占挪用、體外循環(huán)、滯留、其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目以保障性住房名義撥款等問(wèn)題。第二步是根據(jù)財(cái)政部門(mén)資金走向?qū)彶榉慨a(chǎn)管理部門(mén)、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、城市投資開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司、交通建設(shè)投資有限公司等業(yè)主單位，進(jìn)一步核實(shí)資金的去向。第三步是審查施工單位（資金的最末斷）專項(xiàng)資金到位使用情況。對(duì)照目標(biāo)任務(wù)、計(jì)劃、批復(fù)、施工合同，審查項(xiàng)目總投資，項(xiàng)目撥款進(jìn)度。發(fā)現(xiàn)因資金撥付拖欠，造成工程滯后，稅費(fèi)減免不落實(shí)等問(wèn)題。

二是抓住工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到報(bào)批審查程序這條主線。審查保障性安居工程的目標(biāo)任務(wù)、項(xiàng)目用地、規(guī)劃設(shè)計(jì)及其他建設(shè)程序的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審計(jì)的對(duì)象主要是房產(chǎn)管理部門(mén)、國(guó)土部門(mén)、發(fā)改部門(mén)、住建部門(mén)、規(guī)劃部門(mén)、業(yè)主單位及項(xiàng)目施工單位等。審計(jì)的步驟是：第一步查閱房產(chǎn)管理部門(mén)本年度的住房保障《工作的目標(biāo)責(zé)任書(shū)》及保障性安居工程建設(shè)進(jìn)展情況快報(bào)表等資料審查保障性安居工程建設(shè)任務(wù)及工程進(jìn)展度情況（同時(shí)對(duì)照統(tǒng)計(jì)報(bào)表收集證據(jù)材料）；第二步審查發(fā)改部門(mén)項(xiàng)目批復(fù)文件、國(guó)土部門(mén)土地審批出讓情況、規(guī)劃部門(mén)建設(shè)用地規(guī)劃情況等；第三步審查業(yè)主單位及施工單位的項(xiàng)目資料。在此可以發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)用地、工程是不依法招投標(biāo)、分包、轉(zhuǎn)包、違規(guī)收費(fèi)、少征收土地出讓收入等方面的問(wèn)題。

三是抓住項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)踏勘這條主線。實(shí)地勘查城市保障性安居工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展情況。主要是察看工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、住房面積，對(duì)已分配入住的還要進(jìn)行入戶調(diào)查（根據(jù)審計(jì)目標(biāo)事先做好入戶調(diào)查表）；查看現(xiàn)場(chǎng)后分別對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)，進(jìn)一步了解工程建設(shè)相關(guān)情況。

三、對(duì)各部門(mén)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，是發(fā)現(xiàn)住房管理分配和使用方面問(wèn)題提高審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)

運(yùn)用計(jì)算機(jī)分析方法，將民政部門(mén)享受低保人員數(shù)據(jù)、財(cái)政部門(mén)公職人員數(shù)據(jù)、檔案部門(mén)（或人社部門(mén)）棚戶區(qū)改造單位改制花名冊(cè)、住建局農(nóng)村危房改造補(bǔ)助發(fā)放名冊(cè)、房產(chǎn)管理局廉租房補(bǔ)貼發(fā)放名冊(cè)及棚戶區(qū)改造項(xiàng)目住房分配名冊(cè)、住房公積金管理部門(mén)的住房公積金人員數(shù)據(jù)等部門(mén)采集的數(shù)據(jù)分別進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，從中發(fā)現(xiàn)弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)、其他公職人員享受棚改房、有房人員享受公租房、公職人員領(lǐng)取廉租房補(bǔ)貼及農(nóng)村危房補(bǔ)助等問(wèn)題。

四、審核綜合審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿是提高審計(jì)質(zhì)量不可缺少的環(huán)節(jié)

在審計(jì)過(guò)程對(duì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，證據(jù)是否充分，主審要進(jìn)行審核把關(guān)，證據(jù)不充分的應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充。要把握多渠道取證方式：一是賬面反映的證據(jù)；二是工程報(bào)批程序、合同資料等方面的證據(jù)；三是相關(guān)人員的調(diào)查筆錄；四是現(xiàn)場(chǎng)勘查的記錄及照片等。審計(jì)成員對(duì)審計(jì)證據(jù)按審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分類之后，編制審計(jì)工作底稿；如果問(wèn)題較多最好進(jìn)行歸類，并編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯總表。做好了以上工作，填寫(xiě)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿可以說(shuō)水到渠成；基本確保了保障性安居工程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。