■/張尚琴

我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策

■/張尚琴

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等因素的影響，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與其自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。本文在分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的對策，以期促進(jìn)我國中小企業(yè)的健康發(fā)展。

中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題 對策

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

近些年，我國相當(dāng)一部分中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境，面臨著經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的雙重考驗(yàn)。而在財務(wù)方面主要是由于資金規(guī)模小，崗位設(shè)置不健全，有相當(dāng)一部分企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)低下，許多業(yè)主甚至看不懂財務(wù)報表，也使得他們無法進(jìn)行規(guī)范的財務(wù)管理。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

中小企業(yè)財務(wù)管理的問題，有企業(yè)自身因素，也有宏觀經(jīng)濟(jì)因素。如政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)趨于短期化；財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大等。另外，金融市場的不完善也必然影響企業(yè)財務(wù)管理改革的深化。本文重點(diǎn)從以下幾方面闡述。

（一）財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，法制觀念差

1.財務(wù)管理制度不完善，財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低。一些中小企業(yè)內(nèi)部管理職責(zé)不清，會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)等不健全；一些中小企業(yè)雖然制定了相關(guān)的管理制度，或因?yàn)榇蠖嗾瞻嵴粘瑳]有起到實(shí)際作用，或因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)者的意識淡薄，財會人員的素質(zhì)不高，在實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過，致使這些制度形同虛設(shè)。一些家族式企業(yè)任用財務(wù)管理人員的標(biāo)準(zhǔn)往往是“信得過”，而非“能力強(qiáng)”。這些家族企業(yè)創(chuàng)立之初，常常以家族親緣關(guān)系為紐帶，任用沒有任何財務(wù)會計知識的親屬做會計甚至財務(wù)負(fù)責(zé)人。隨著企業(yè)的發(fā)展和壯大，財務(wù)會計工作的重要性越來越凸顯，而不懂專業(yè)知識的財務(wù)人員根本無法勝任本職工作，這嚴(yán)重影響了財務(wù)核算和管理。一方面，不懂業(yè)務(wù)，無證上崗，造成內(nèi)部控制乏力，財務(wù)核算混亂，資產(chǎn)不清、利潤不實(shí)；另一方面，也嚴(yán)重制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。實(shí)踐證明，制度不健全、崗位設(shè)置不合理、會計賬目混亂不清是導(dǎo)致職務(wù)犯罪、貪污和挪用公款等違法犯罪行為發(fā)生的主要原因。

2.會計信息失真，財務(wù)狀況不透明。有些企業(yè)出于自身利益的考慮，會計核算隨意性較大，造成財務(wù)報表不真實(shí)，掩蓋了公司的實(shí)際經(jīng)營狀況。如出于避稅的考慮，隱瞞收入，虛列支出，導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的資產(chǎn)不實(shí)；經(jīng)理人員為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，不計提或少計提折舊，不列支已發(fā)生的費(fèi)用、損失，虛增收入等，為企業(yè)留下虧損隱患。以上做法會導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真，甚至賬實(shí)不符，出現(xiàn)許多管理漏洞，同時也加大了財務(wù)風(fēng)險。

3.企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控體系，財務(wù)管理能力不強(qiáng)。多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門以會計核算為主，重核算輕管理，只注重事后核算，事后監(jiān)督，不能有效地進(jìn)行事前預(yù)測和事中控制、監(jiān)督。這種情況往往導(dǎo)致一項(xiàng)業(yè)務(wù)在開展前沒有進(jìn)行科學(xué)的論證，開展中沒有有效的監(jiān)控，事后發(fā)現(xiàn)問題，可是木已成舟，往往無法彌補(bǔ)。而企業(yè)內(nèi)部審計受領(lǐng)導(dǎo)者控制，在形式上缺乏有效的獨(dú)立性；外部審計受利益驅(qū)動，走馬觀花，造成財務(wù)缺乏有效的監(jiān)控體系。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

1.中小企業(yè)投資所需資金短缺，融資困難。大多數(shù)中小企業(yè)都是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不支持。有些銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率；而通過市場融資，因?yàn)橘Y信低，很難貸到款項(xiàng)，即使貸到款項(xiàng)，同樣也是高利率。即便如此，中小企業(yè)依然很難貸到所需款項(xiàng)，以至于還會發(fā)生其他有關(guān)融資的費(fèi)用，這樣一來又增加了中小企業(yè)融資的成本，一旦投資項(xiàng)目達(dá)不到預(yù)期收益，企業(yè)就有可能發(fā)生投資損失進(jìn)而無法償還成本。

2.追求短期目標(biāo)，且產(chǎn)能落后。中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)高，所面臨的風(fēng)險也更大，所以他們總是希望盡快收回投資，降低風(fēng)險，而很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。中小企業(yè)基本不會選擇投資期限長、投資規(guī)模大的項(xiàng)目，更不愿投入高新技術(shù)改造以及新產(chǎn)品研發(fā)等投資大、期限長、收益不確定的項(xiàng)目。因此，導(dǎo)致中小企業(yè)往往在生產(chǎn)力方面處于落后地位，常常居于行業(yè)的末端。

3.投資盲目性大，投資方向難以把握。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，僅憑借經(jīng)驗(yàn)和感覺進(jìn)行管理，決策大都沒有經(jīng)過科學(xué)而嚴(yán)格的論證，決策的隨意性大，投資的盲目性大，投資失誤也難免發(fā)生。而投資是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)行為，盲目的、不科學(xué)的投資必然會給企業(yè)帶來財務(wù)損失，而中小企業(yè)的抗風(fēng)險能力一般都比較差，一旦投資失誤，有可能就是滅頂之災(zāi)。

4.財務(wù)控制力有限，資金管理隨意性大。有的中小企業(yè)片面地認(rèn)為現(xiàn)款資金越多越好，從而出現(xiàn)了大量閑置資金。這些閑置資金不但不能為企業(yè)帶來效益，還因?yàn)榇罅楷F(xiàn)金存放在企業(yè)的財務(wù)部門，帶來了安全隱患。有的中小企業(yè)在使用資金時沒有規(guī)劃，購買固定資產(chǎn)等超過限量，致使正常經(jīng)營所需的資金出現(xiàn)匱乏，最終使企業(yè)陷入財務(wù)困境。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于自身的原因，重經(jīng)營、輕管理，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、解決我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的，所以，為了更好地解決問題，必須從政府、市場和企業(yè)自身三方面入手。

（一）政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策

1.中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小，抵御市場風(fēng)險的能力弱，資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)，這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。

2.成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)保基金、風(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

3.加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。目前，我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會等）結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)，使一批科學(xué)管理、資信良好、生產(chǎn)力先進(jìn)的中小企業(yè)有機(jī)會得到資金支持，從而有更多的發(fā)展機(jī)會。

（二）中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險

主要從以下幾方面著手。

1.以企業(yè)內(nèi)部投資為主。內(nèi)部投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資，使企業(yè)的產(chǎn)品具有市場競爭力；二是對技術(shù)及設(shè)備更新改造的投資，使企業(yè)不斷的使用新技術(shù)，推動技術(shù)進(jìn)步；三是對人力資源的投資，企業(yè)應(yīng)特別注意人力資源的投資?！翱茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，而掌握科學(xué)技術(shù)的人才代表著最先進(jìn)的生產(chǎn)力，企業(yè)要善于發(fā)現(xiàn)人才，敢于引進(jìn)人才，更能留住人才。從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一批高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才是企業(yè)制勝的法寶。

2.分散資金投向，降低投資風(fēng)險。隨著中小企業(yè)的發(fā)展壯大，積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模以后，可以搞多元化經(jīng)營，“把雞蛋放在不同的籃子里”，從而分散投資風(fēng)險。

3.規(guī)范項(xiàng)目投資程序，杜絕盲目投資。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)、管理等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，建立相應(yīng)的規(guī)章制度，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，嚴(yán)格實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實(shí)施。另外，還要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，在每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，規(guī)避投資風(fēng)險。

（三）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財務(wù)控制

1.提高認(rèn)識，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，管理的作用越來越重要，而資金貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

2.努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。財務(wù)管理的重中之重是資金管理。為此，首先，要使資金的來源和動用得到有效配合。既不能大量閑置資金,也不能出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈。如絕不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，容易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)當(dāng)有效配合。

3.加強(qiáng)財產(chǎn)管控，建立內(nèi)控制度。中小企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部稽核制度，建立風(fēng)險控制機(jī)制，健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部管控制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理等各個環(huán)節(jié)上建立規(guī)范的操作程序和崗位責(zé)任制度，編制企業(yè)內(nèi)控手冊，保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度健全，并定期檢查，堵塞漏洞，維護(hù)安全。

（四）加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè)，提高員工的管理素質(zhì)

1.鼓勵會計人員加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，堅(jiān)持持證上崗。

2.建立健全財務(wù)會計制度和內(nèi)部控制制度，并切實(shí)執(zhí)行。

3.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，普及信息化辦公軟件的應(yīng)用，充分利用信息化手段加強(qiáng)財務(wù)管理。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題將會更加突出，并呈現(xiàn)多樣化趨勢，如融資范圍進(jìn)一步擴(kuò)大、風(fēng)險投資比例將大幅度增加等。同時，解決途徑也會因客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、企業(yè)自身發(fā)展而發(fā)生變化，只有加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理工作，才能使這些中小企業(yè)做大、做強(qiáng)，而不至于半途夭折，進(jìn)一步促進(jìn)我國企業(yè)專業(yè)化水平的提高和產(chǎn)業(yè)的升級與轉(zhuǎn)換，從而不斷提高我國的競爭力和綜合國力。

[1]王國武.中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策〔J〕.會計研究，2005（02）.

[2]注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材.財務(wù)成本管理〔M〕.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2014.

[3]蔣麗華.當(dāng)前形勢下中小型企業(yè)財務(wù)管理舉措初探〔J〕.才智，2016（24）.

◇作者信息：甘肅財貿(mào)職業(yè)學(xué)院

◇責(zé)任編輯：閆樹北

◇責(zé)任校對：閆樹北

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1004-6070（2017）07-0046-04