摘要：加快城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是促進(jìn)民生改善和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措。當(dāng)前以建立公共財(cái)政框架為目標(biāo)的財(cái)政體制改革進(jìn)一步深化，促進(jìn)了基本建設(shè)資金的規(guī)范管理，提高了資金的使用效益，但同時(shí)，也對(duì)項(xiàng)目建設(shè)法人各個(gè)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控提出了新的要求。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目建設(shè)法人；風(fēng)險(xiǎn)防控體系；構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F54 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-00-01

一、項(xiàng)目建設(shè)法人風(fēng)險(xiǎn)防控的主要環(huán)節(jié)

（一）建設(shè)管理中存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)

1.項(xiàng)目建設(shè)法人責(zé)任制落實(shí)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目建設(shè)單位主要負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任缺失，項(xiàng)目法人內(nèi)部管理制度不健全，不完善，可操作性較差，存在不招標(biāo)或先開工后辦理招標(biāo)手續(xù)，沒有建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、合同管理制度等，合同管理不完整，造成項(xiàng)目建設(shè)法人的職責(zé)缺失。

2.招標(biāo)投標(biāo)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該招標(biāo)的項(xiàng)目直接發(fā)包規(guī)避招標(biāo)，規(guī)定招標(biāo)金額以下的項(xiàng)目沒有實(shí)行內(nèi)部招標(biāo)，而是采用了內(nèi)部指派，沒有經(jīng)過主管部門的批準(zhǔn)同意；標(biāo)段的劃分沒有完全滿足建設(shè)管理和施工管理的需要，邀請(qǐng)招標(biāo)比例過大。

3.建設(shè)監(jiān)理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)理單位沒有具備相應(yīng)的監(jiān)理資質(zhì)，沒有通過公開招標(biāo)的方式確定監(jiān)理單位，監(jiān)理人員沒有持證上崗，監(jiān)理工作滯后，沒有按照建設(shè)項(xiàng)目的大小配備足夠的、符合要求的監(jiān)理人員，沒有建立健全質(zhì)量安全監(jiān)督體系，工程質(zhì)量、進(jìn)度把關(guān)不嚴(yán)。

4.合同管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。合同備案不及時(shí)、合同變更不及時(shí)；沒有建立經(jīng)濟(jì)合同管理制度，沒有專人負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同的管理工作，一個(gè)項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)合同被分散在不同的部門，合同管理不完整；存在越權(quán)簽訂合同的行為；有的合同沒有訂立日期，合同有效期；工程施工合同沒有開竣工時(shí)間或者沒有合同編號(hào)；有的建設(shè)單位簽訂合同的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，合同的簽訂沒有實(shí)行逐級(jí)審批制。

（二）建設(shè)資金在管理使用中存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)

1.建設(shè)資金的使用沒有按照批復(fù)的概算和年度投資計(jì)劃規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行，存在挪用、截留、擠占、滯留等情況。

2.沒有按照規(guī)定的程序和手續(xù)管理使用建設(shè)資金，沒有實(shí)行監(jiān)理工程師簽字認(rèn)證，監(jiān)理不到位，存在超概算支付問題。

3.由于沒有合理確定年度建設(shè)任務(wù)，投資計(jì)劃安排不科學(xué)，造成年度建設(shè)資金落實(shí)不好。

（三）基本建設(shè)支出及概算執(zhí)行中存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)

1.重大設(shè)計(jì)變更沒有按照規(guī)定報(bào)原設(shè)計(jì)審批單位審批，錯(cuò)誤地認(rèn)為總概算不超就行。

2.預(yù)備費(fèi)動(dòng)用沒有按照基本建設(shè)程序上報(bào)審批。

3.擅自調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃，改變項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。

4.基本建設(shè)支出控制不嚴(yán)，尤其是建設(shè)管理費(fèi)超支現(xiàn)象普遍，造成費(fèi)用加大。

（四）竣工財(cái)務(wù)決算編制中存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)

1.竣工財(cái)務(wù)決算編制的主體不是項(xiàng)目法人，沒有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制。

2.竣工財(cái)務(wù)決算編制不及時(shí)、往來款項(xiàng)沒有及時(shí)清理、沒有按照最終工程結(jié)算審核報(bào)告及時(shí)簽訂最終結(jié)算合同，支付尾款，造成財(cái)務(wù)決算滯后，影響竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)。

二、項(xiàng)目建設(shè)法人風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建

全面構(gòu)建“四大風(fēng)險(xiǎn)防控體系”，確保城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和資金管理水平進(jìn)一步提升。

1.構(gòu)建項(xiàng)目建設(shè)管理制度體系。依據(jù)本地區(qū)出臺(tái)的相關(guān)制度文件、結(jié)合本單位實(shí)際，圍繞項(xiàng)目建設(shè)法人管理、招標(biāo)投標(biāo)管理、合同管理、工程驗(yàn)收管理等涉及工程建設(shè)的每個(gè)環(huán)節(jié)制定《基本建設(shè)程序管理制度》、《項(xiàng)目法人管理制度》、《招標(biāo)投標(biāo)管理制度》、《合同管理制度》、《質(zhì)量安全管理制度》等相關(guān)制度。落實(shí)好建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制，規(guī)范項(xiàng)目法人的行為，進(jìn)一步明確建設(shè)程序和建設(shè)流程，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)程序化，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理信息化建設(shè)，確保建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，規(guī)范運(yùn)行，同時(shí)在建設(shè)過程中要不斷完善制度體系。

2.構(gòu)建項(xiàng)目資金管理制度體系。按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的要求要依法籌集和使用基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)資金，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)項(xiàng)目核算管理，規(guī)范和控制建設(shè)成本，全面準(zhǔn)確反映基本建設(shè)財(cái)務(wù)狀況。切實(shí)做到?？顚Ｓ?、嚴(yán)禁挪用、截留、擠占、滯留資金，同時(shí)要結(jié)合工作實(shí)際將實(shí)踐證明行之有效的做法制度化、規(guī)范化。如我在多年實(shí)際工作中對(duì)于工程款的支付制定出臺(tái)了《四單一書制度》，即支票領(lǐng)用單、資金撥款單、資金審批單、計(jì)量清單、合同書，五要件必須同時(shí)具備，《部門聯(lián)合會(huì)審會(huì)簽制度》就是每一筆項(xiàng)目資金的支付，不僅要有經(jīng)辦部門審核，同時(shí)相關(guān)部門計(jì)劃合同部、質(zhì)量安全部及各部門主管領(lǐng)導(dǎo)都要審核確認(rèn)，實(shí)踐證明這種支付方式是有效的。

3.構(gòu)建項(xiàng)目監(jiān)督檢查制度體系。建立健全日常檢查、專項(xiàng)稽查、項(xiàng)目完工后評(píng)價(jià)等管理制度。將日常檢查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、資金使用管理、工程進(jìn)度等情況加強(qiáng)監(jiān)督檢查。將日常檢查與項(xiàng)目完工后評(píng)價(jià)相結(jié)合，確保建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮功能，發(fā)揮效益。強(qiáng)化招標(biāo)投標(biāo)全過程監(jiān)管，地方財(cái)政部門、行政主管部門要加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)投標(biāo)行為的監(jiān)督管理，維護(hù)招標(biāo)投標(biāo)秩序。嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，規(guī)范招標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)行為，嚴(yán)格控制邀請(qǐng)招標(biāo)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)包和違法分包，確保項(xiàng)目建設(shè)、資金使用安全、合規(guī)和有效。

4.構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度體系。建立健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制，把廉政教育和監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，落實(shí)好黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、一崗雙責(zé)，監(jiān)督責(zé)任，層層簽訂責(zé)任書、承諾書。從項(xiàng)目前期到竣工驗(yàn)收各個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)化廉政教育，充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)規(guī)范管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，依法建設(shè)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的權(quán)力運(yùn)行實(shí)施全過程監(jiān)督制約，確保項(xiàng)目建設(shè)安全、資金安全、干部安全。

“四大風(fēng)險(xiǎn)防控體系”的構(gòu)建，實(shí)際上就是充分發(fā)揮好項(xiàng)目建設(shè)法人自身“免疫系統(tǒng)”的功能，提高項(xiàng)目建設(shè)法人的建設(shè)管理水平，促進(jìn)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)又好又快發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和生態(tài)環(huán)境的改善中具有重要意義。

作者簡介：秦利萍（1972-），女，天津人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，大學(xué)本科，主要從事財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理研究。