徐 瑋

(貴州省煙草公司貴安新區(qū)公司 貴州 貴陽(yáng) 550003)

煙草企業(yè)全面預(yù)算管理提升途徑探究

徐 瑋

(貴州省煙草公司貴安新區(qū)公司 貴州 貴陽(yáng) 550003)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為眾多企業(yè)管理最為有效的管理方式之一。就企業(yè)發(fā)展而言，全面預(yù)算管理是一種全新的管理理念，是企業(yè)整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)管控的有效措施，也是對(duì)企業(yè)商業(yè)活動(dòng)一系列的計(jì)劃設(shè)置。全面預(yù)算管理實(shí)際上是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的人細(xì)分、操作、管控和實(shí)現(xiàn)的全過(guò)程，而如何實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理是目前所有企業(yè)需要探討的主要課題。本文將以煙草企業(yè)為主，結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，著重分析全面預(yù)算管理提升途徑。

煙草企業(yè);全面預(yù)算管理;途徑

一、引言

目前，由于煙草領(lǐng)域的發(fā)展實(shí)施的是垂直領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)營(yíng)專(zhuān)賣(mài)的管理制度，而對(duì)于煙葉的收購(gòu)、卷煙的調(diào)撥都是由政府主導(dǎo)，以至于煙草企業(yè)市場(chǎng)化意識(shí)都偏低，預(yù)算管理方式落后。隨著國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)深化改革，國(guó)家局為了營(yíng)造煙草企業(yè)全面預(yù)算管理，不斷的推行行業(yè)會(huì)計(jì)核算和資金監(jiān)管軟件。

二、全面預(yù)算管理的重要性

我國(guó)企業(yè)的發(fā)展在不斷的證明一個(gè)個(gè)原理，對(duì)于一些新興單位而言，在度過(guò)市場(chǎng)開(kāi)拓階段之后，財(cái)務(wù)系統(tǒng)不完善是限制其發(fā)展壯大的主要原因。企業(yè)沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)就好比騎車(chē)沒(méi)有安全氣囊和保險(xiǎn)帶，尤其是在日益競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)財(cái)務(wù)倘若缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光將直接影響整個(gè)企業(yè)的繁榮和衰敗。就企業(yè)而言，成本管理、成本控制的質(zhì)量將直接影響財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完善度。

三、目前煙草企業(yè)全面預(yù)算管理遇到的問(wèn)題

(一)全面預(yù)算管理意識(shí)不夠高。煙草單位屬于盈利性單位，其主要目的是獲得經(jīng)濟(jì)利益和考核目標(biāo)，而全面預(yù)算管理是企業(yè)為了完成戰(zhàn)略部署，以?xún)r(jià)值量化的方式科學(xué)有效的預(yù)測(cè)制定時(shí)期之內(nèi)的商業(yè)活動(dòng)，并對(duì)實(shí)際操作中進(jìn)行管控、分析和考核的全國(guó)過(guò)程管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理是一個(gè)環(huán)形封閉式管理系統(tǒng)，其需要企業(yè)所有部門(mén)的協(xié)調(diào)。

(二)預(yù)算編制缺少科學(xué)性。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，煙草單位仍然使用的是上級(jí)分配計(jì)劃的預(yù)算編制，從而失去市場(chǎng)導(dǎo)向;在費(fèi)用預(yù)算編制上面，大部分的企業(yè)使用的是增量預(yù)算，這種只關(guān)注眼前利益的方式，很難確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展;煙草單位的預(yù)算編制數(shù)據(jù)來(lái)源單一，會(huì)計(jì)核算和預(yù)算內(nèi)也無(wú)法完成對(duì)接等，直接造成煙草單位預(yù)算編制缺少合理性、系統(tǒng)性和有效性。

(三)預(yù)算分析不透徹?，F(xiàn)階段，煙草單位的預(yù)算分析多以財(cái)務(wù)部門(mén)分析為主，且分析的對(duì)象主要是各部門(mén)業(yè)務(wù)執(zhí)行狀況。各業(yè)務(wù)部門(mén)通常都是在預(yù)算編制上報(bào)之后就置之不理了，以至于執(zhí)行力非常的地下。財(cái)務(wù)管理部門(mén)又因?yàn)闊o(wú)法正確掌握業(yè)務(wù)實(shí)際狀況和導(dǎo)致預(yù)算偏差的真正原因，所以單純依靠財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行預(yù)算分析，而不深入溝通各部門(mén)，所提供的數(shù)據(jù)將直接失去其實(shí)用性?xún)r(jià)值。

(四)預(yù)算考核不健全。目前，大多數(shù)煙草單位預(yù)算管理仍然處在預(yù)算編制、執(zhí)行、管控階段，缺少對(duì)預(yù)算的考核機(jī)制，以至于預(yù)算管理沒(méi)有形成封閉式的環(huán)形系統(tǒng)。比如，有的煙草單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算指標(biāo)監(jiān)管不嚴(yán)，直接造成超出預(yù)算狀況;又或者預(yù)算指標(biāo)設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單，僅僅以預(yù)算執(zhí)行了作為考核基準(zhǔn)，直接導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)壓貨、提前執(zhí)行、亂挪用物資、突發(fā)性消費(fèi)等現(xiàn)象，使得企業(yè)最終預(yù)算結(jié)果遠(yuǎn)離期望效果。

(五)全面預(yù)算管理信息化水平低。煙草單位全面預(yù)算管理包含了生產(chǎn)、銷(xiāo)售、運(yùn)輸和財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)，其涉及到的數(shù)據(jù)量非常的龐大，然而在實(shí)際運(yùn)用中，預(yù)算管理并沒(méi)有有效的結(jié)合信息化，以至于信息化限制全面預(yù)算職能的發(fā)揮。目前，雖然大部分已經(jīng)借助Excel工具完成預(yù)算編制的匯總、管控、分析和考核，然而隨著商業(yè)活動(dòng)環(huán)境的復(fù)雜性，Excel工具存在的問(wèn)題越來(lái)越凸顯，如，運(yùn)用Excel工具很難完成多人同時(shí)間段的工作要求、二維表格系統(tǒng)也很難有效的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，以及無(wú)法及時(shí)獲得執(zhí)行數(shù)據(jù)等問(wèn)題?？梢?jiàn)，這些原因直接造成預(yù)算數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的監(jiān)管，從而最終降低了全面預(yù)算管理的效果。

四、提高煙草企業(yè)全面預(yù)算管理途徑的方式

(一)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建良好實(shí)施環(huán)境。企業(yè)全面預(yù)算管理是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，從事各項(xiàng)商業(yè)活動(dòng)的。倘若發(fā)展戰(zhàn)略無(wú)法和預(yù)算管理連接起來(lái)，企業(yè)將很難找尋到正確的發(fā)展方向，長(zhǎng)期下去，企業(yè)將失去發(fā)展的意義。煙草單位內(nèi)部首先，通過(guò)創(chuàng)建相關(guān)機(jī)制，規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)和管理程序，以方便知道各個(gè)部門(mén)參與到全面預(yù)算管理工作中;其次，通過(guò)構(gòu)建信息化，處理各部門(mén)預(yù)算要求，固化預(yù)算管理程序，盡可能的降低操作步驟，從而提升預(yù)算管理工作的便捷度;其次，通過(guò)一定的宣傳教育，強(qiáng)化各職能部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和理解，以便構(gòu)建良好的實(shí)施環(huán)境。

(二)選擇合理預(yù)算編制方式，提升其科學(xué)性。在日常操作中，煙草單位的預(yù)算編制常使用的方式是增量預(yù)算，也就是說(shuō)基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行添加或者減少。此方式雖然可以便捷的獲取預(yù)算編制的參考數(shù)據(jù)，也比較容易和歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，然而在預(yù)算編制和審核過(guò)程中更多的時(shí)候注重的是預(yù)算數(shù)字，很少有人去思考開(kāi)展有關(guān)工作的必要性。因此，建議使用零基預(yù)算方式，首先，此預(yù)算方式對(duì)于往年數(shù)據(jù)的依賴(lài)性低，其可以根據(jù)新業(yè)務(wù)的思路從零開(kāi)始進(jìn)行編制，從而評(píng)判有關(guān)工作的必要性;其次，解析預(yù)算期間投入和產(chǎn)出的關(guān)系，以及是否對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響，從而更為合理的完成資源配置。

(三)做好預(yù)算管控、分析和考核工作。首先，健全預(yù)算機(jī)制，規(guī)范預(yù)算操作程序。對(duì)于預(yù)算意外的開(kāi)支和超出預(yù)算的開(kāi)支，都需要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行審批，對(duì)于日常預(yù)算的調(diào)整也需要按照有關(guān)程序進(jìn)行操作;其次，切實(shí)保證管理責(zé)任的落實(shí)，提升預(yù)算分析質(zhì)量。創(chuàng)建以預(yù)算管理委員會(huì)為主導(dǎo)，各部門(mén)協(xié)調(diào)發(fā)展為輔，提高對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分析，以此及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)和解決管理中遇到的問(wèn)題;最后，加強(qiáng)預(yù)算考核，健全預(yù)算只能。要?jiǎng)?chuàng)建完善的考核制度，細(xì)化考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算融入到考核指標(biāo)當(dāng)中，以此才能充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)員工工作熱情，并最終提升全面預(yù)算管理質(zhì)量。

(四)利用信息化方式，提高全面預(yù)算管理成效。信息化是煙草單位實(shí)施全面預(yù)算管理的必備條件。通過(guò)設(shè)置全面預(yù)算管理信息體系，完成對(duì)數(shù)據(jù)的收集和共享，實(shí)現(xiàn)了全員、全業(yè)務(wù)和全過(guò)程的環(huán)形封閉式管理。創(chuàng)建全面預(yù)算管理信息體系，首先需要統(tǒng)一管理平臺(tái)。要盡可能的確保業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算處在同一個(gè)平臺(tái)之上，以此才能推動(dòng)業(yè)務(wù)體系之間的數(shù)據(jù)集成，實(shí)現(xiàn)信息體系的交互交流;其次，加強(qiáng)各程序之間的梳理?；陬A(yù)算信息化，全方面的梳理煙草單位預(yù)算流程，確保所有預(yù)算管理的程序科學(xué)、合理;最后，加強(qiáng)新型體系之間的數(shù)據(jù)傳遞和共享，確保所有業(yè)務(wù)體系之間數(shù)據(jù)交流的順暢。用信息化替代傳統(tǒng)手工藝，解決了大量勞動(dòng)力的同時(shí)，確保預(yù)算工作者有更多的時(shí)間投入到預(yù)算數(shù)據(jù)科學(xué)性分析和評(píng)判上。

五、結(jié)束語(yǔ)

煙草單位進(jìn)行全面預(yù)算管理是確保企業(yè)健康發(fā)展的要求，其可以有效優(yōu)化資源配置、推動(dòng)基礎(chǔ)管理質(zhì)量，是企業(yè)發(fā)展必不可少的主要方式。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展之下，只有充分發(fā)揮全面預(yù)算管理效用才能給煙草單位注入新鮮血液，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

［1］楊建軍.AH煙草公司全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策分析［D］.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

［2］何家雄.重慶煙草行業(yè)突破瓶頸提升全面預(yù)算管理水平的途徑 ［J］.重慶與世界 (學(xué)術(shù)版)，2013，30(12):129－131.

［3］龍飛.煙草企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的途徑及方法研究 ［J］.經(jīng)營(yíng)管理者，2013，(01):220.

［4］陳賢冰.市級(jí)煙草企業(yè)如何提升全面預(yù)算管理水平 ［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，(15):63+65.