摘要：內(nèi)部控制有利于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)；民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位等問(wèn)題，一定程度上影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；完善民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制，需要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，同時(shí)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)企業(yè)民營(yíng)

一、引言

作為一種有效的管理手段，企業(yè)內(nèi)部控制不僅有利于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，而且對(duì)保障和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)具有深遠(yuǎn)的影響和積極的作用。隨著企業(yè)內(nèi)部控制理念的形成以及在管理實(shí)踐中的運(yùn)用和推廣，越來(lái)越多的民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)也開(kāi)始建立內(nèi)部控制制度并在實(shí)踐中取得了一定的的效果，但整體來(lái)看民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制的整體情況并不樂(lè)觀，因內(nèi)部控制缺失而引發(fā)企業(yè)危機(jī)甚至造成企業(yè)倒閉的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。在此背景下探索分析民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的突出問(wèn)題，提出針對(duì)性強(qiáng)、切實(shí)可行的建立健全內(nèi)部控制制度的改進(jìn)措施，既十分必要又十分緊迫。

二、民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種能夠在不同的部門和崗位之間實(shí)現(xiàn)相互制約、互相制衡、彼此監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式，其本質(zhì)是一種職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的是確保在資產(chǎn)完整和經(jīng)營(yíng)方針得以貫徹的前提下，本著注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的基礎(chǔ)上更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它來(lái)源于加強(qiáng)企業(yè)管理的需要，并隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善。近年來(lái)我國(guó)民營(yíng)大部分都建立了內(nèi)部控制制度，企業(yè)的基本業(yè)務(wù)內(nèi)控流程已經(jīng)實(shí)現(xiàn)有序管理，但同時(shí)仍有許多企業(yè)未能深刻意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，一定程度上忽視內(nèi)部控制制度的建立。

（一）對(duì)內(nèi)部控制存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)

民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者出身各不相同，其中許多負(fù)責(zé)人是基層管理崗位和普通勞動(dòng)者群體中成長(zhǎng)起來(lái)的，雖然他們擁有豐富的操作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但掌握的現(xiàn)代管理理論和擁有的管理技能十分缺乏。他們?cè)诠芾韺?shí)踐中關(guān)注的重點(diǎn)是房屋賣出之后獲得利潤(rùn)的多少，而對(duì)此之外的內(nèi)容并不十分關(guān)心。有些民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)責(zé)人雖然具有一定的文化程度，但因?yàn)槲唇?jīng)過(guò)管理學(xué)方面的系統(tǒng)訓(xùn)練，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及內(nèi)部控制的功能、作用和意義等未能全面把握，簡(jiǎn)單的把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督，或者把內(nèi)部控制歸同于會(huì)計(jì)控制、成本控制，更有些人把內(nèi)部控制理解為各個(gè)控制活動(dòng)和流程的簡(jiǎn)單集合。對(duì)內(nèi)部控制不予重視或者是不理解內(nèi)部控制的真實(shí)內(nèi)涵，也就不可能在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得應(yīng)有的實(shí)效。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)生作用的前提是企業(yè)的最高負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著非常清醒的認(rèn)識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重要性有著足夠的重視。但民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)并不完善，最高決策人既是董事長(zhǎng)又是總經(jīng)理，同時(shí)扮演著決策人和監(jiān)督人的雙重角色，根本無(wú)法用內(nèi)部控制來(lái)約束自己的行為。二是評(píng)估主體選擇不當(dāng)。雖然部分企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的自我評(píng)估，但承擔(dān)評(píng)估任務(wù)的主體人員主要來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員和一部分與內(nèi)部控制密切關(guān)聯(lián)的其他職能部門的人員，而普通員工往往缺乏參與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的渠道。個(gè)別企業(yè)雖有部分普通員工參與，但由于擔(dān)心引起上級(jí)和職能部門的不滿而不敢仗義執(zhí)言，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可信性受到懷疑。三是自我評(píng)估的方法選擇欠合理。目前，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法已經(jīng)有20多種，但每種方法都有各自的局限性，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)往往照搬一些國(guó)外的方法。由于這些方法往往不符合企業(yè)的客觀實(shí)際，也就難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

房地產(chǎn)業(yè)是一個(gè)周期性較強(qiáng)和風(fēng)險(xiǎn)程度較高的行業(yè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的做用，企業(yè)的管理者必須對(duì)這一點(diǎn)予以足夠的認(rèn)識(shí)。要切實(shí)提高民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制這一事物的認(rèn)識(shí)和把握程度，讓他們深刻理解企業(yè)內(nèi)部控制的巨大作用。提高認(rèn)識(shí)可選擇的途徑，一是對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行培訓(xùn)，用內(nèi)部控制的理論武裝他們的頭腦；二是采取走出去的辦法，到其它內(nèi)部控制標(biāo)桿企業(yè)或者同行業(yè)中內(nèi)部控制工作取得較好成效的企業(yè)取經(jīng)學(xué)習(xí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，尤其是決策層對(duì)內(nèi)部控制是否重視，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作具有決定性的作用，領(lǐng)導(dǎo)層端正和提高了對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)之后，可以從多個(gè)方面潛移默化地提高員工理解和把握內(nèi)部控制的重要性，提高整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）引入并建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建立全面的風(fēng)險(xiǎn)體系表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先是在項(xiàng)目運(yùn)行之前要分析企業(yè)現(xiàn)有的資金狀況，分析和計(jì)算基于銷售和在建項(xiàng)目狀況下的保本點(diǎn)，準(zhǔn)確判斷出新項(xiàng)目可能帶來(lái)的成本和收入，建立預(yù)測(cè)模型精確估算企業(yè)資金鏈續(xù)運(yùn)行情況，從整體上對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)行情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。其次是在項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中隨時(shí)監(jiān)督和把控項(xiàng)目的建設(shè)情況，建立防范和處理重大事故的應(yīng)急組織以便進(jìn)行及時(shí)有效的處置。三是在項(xiàng)目竣工后以月度為時(shí)間單位及時(shí)反饋?lái)?xiàng)目運(yùn)行情狀況，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

（三）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的核心是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。一是提高內(nèi)審部門的權(quán)威，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審部門的巨大作用。第二是定期對(duì)內(nèi)審部門人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，使之具有較強(qiáng)的自我約束能力。第三是內(nèi)審和外審充分合作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，揭示企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并具有針對(duì)性地采取改進(jìn)或修正措施，進(jìn)而完善內(nèi)部控制制度。

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（色吉拉呼，青海民族大學(xué)。）