吳敏

【摘 要】ERP （Enterprise Resource Planning），即企業(yè)資源計劃，它既是一個有效利用與共享企業(yè)資源的系統(tǒng)，也是現代企業(yè)為適應信息化社會而衍生出的先進管理模式。為了提高管理效率，企業(yè)必須在ERP環(huán)境下不斷優(yōu)化內部控制體系，以保證合理配置企業(yè)資源，促進企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。本文闡述了ERP系統(tǒng)與企業(yè)內部控制的關系，對ERP環(huán)境下企業(yè)財務內部控制制度問題進行剖析，提出解決策略。

【關鍵詞】ERP系統(tǒng)；財務內部控制；問題

一、引言

隨著經濟的快速發(fā)展與社會的不斷進步，ERP在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。它的主要功能除了處理傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的記錄、分析、匯總、分類等基本業(yè)務，還可以及時準確的進行信息傳遞，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)包括采購、生產、銷售等方面的業(yè)務，合理配置與利用企業(yè)內部資源。然而，在ERP系統(tǒng)提高了會計系統(tǒng)的工作效率的同時，對于企業(yè)財務內控制度也提出了更高的要求。

二、ERP系統(tǒng)與企業(yè)內部控制的關系

1. ERP系統(tǒng)助推企業(yè)完善內部控制

ERP作為一種與時俱進的信息管理系統(tǒng)，需要依據不同企業(yè)的自身實際情況以及開展內部控制工作的總體目標，利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升，專門設計出滿足自身需求的服務系統(tǒng)，定制個性化服務，以幫助企業(yè)實現精準化管理等目標。由此可見，ERP是企業(yè)完善和健全內部控制的有效工具和手段。

2. ERP本身也需要企業(yè)內部對其控制

雖然ERP的實施能夠有效實現企業(yè)的內部控制，但它終究是由人設計和進行具體操作的。人的行為具有主觀性，若在操作過程中輸入了錯誤的數據，會給整個企業(yè)帶來不利影響，甚至造成整個管理決策的錯誤；此外，ERP在提高企業(yè)管理效率的同時，也不可避免的面臨著諸如法律責任、財產安全等風險，其本身也需要企業(yè)對其進行有效的控制。

三、如何在ERP環(huán)境下完善企業(yè)財務內控制度

對于ERP環(huán)境下企業(yè)財務內部控制制度的合理化建設，要從資金活動、資產管理、購銷業(yè)務活動等幾方面來進行分析，找出其中存在的問題，進行針對性解決，這樣才會保證財務內部控制的有效性。

1. ERP環(huán)境下企業(yè)資金活動面臨的風險及解決方案

資金是企業(yè)生產和發(fā)展的重要基礎，被視為企業(yè)生產經營的血液。ERP系統(tǒng)對產、供、銷全過程的資金活動形成了動態(tài)管控，集成度較高，但是在資金活動過程中也存在一定的風險，主要有以下幾點：一是運用ERP系統(tǒng)進行資金活動管控，信息識別和判斷不足，資金管控不嚴，可能導致出現舞弊行為。二是可能存在的決策不當，引發(fā)資本結構不合理或盲目擴張，導致企業(yè)債務危機或資金鏈斷裂。三是資金活動屬于一種動態(tài)行為，市場環(huán)境變化快且影響因素多，項目繁雜，資金調度不合理可能導致企業(yè)陷入財務困境。針對這些問題，提出如下解決措施：一是財務部門要加強監(jiān)督和考核，建立和完善嚴格的ERP授權、審批制度，明確職責權限，對ERP環(huán)境下的資金活動進行定期、不定期抽檢和重點項目重點審核的模式，增強對資金活動的控制。二是財務人員要通過ERP參與決策，做好資金活動的風險識別工作，針對性的進行防治措施的制定，保證決策的時效性與合理性。三是利用ERP系統(tǒng)服務于財務管理工作，做好資金預測與預報工作，綜合平衡協調組織，定期組織召開資金調度會，及時發(fā)現問題，及時解決問題。

2. ERP環(huán)境下企業(yè)資產管理面臨的問題及應對措施

在企業(yè)管理過程中，資產管理是其中的重要組成部分，尤其是財務工作者更要對其進行有效的管控。ERP環(huán)境下的企業(yè)資產管理要不同于傳統(tǒng)模式，要注重于市場動態(tài)對資產價值的影響，在管理過程中的主要問題有以下幾點：一是企業(yè)資產會隨著市場態(tài)勢不斷的發(fā)生增值和貶值，為管控過程帶來了一定的難度；二是一些資產會出現積壓或短缺，導致流動資金占用過量或生產中斷等問題；三是企業(yè)資產品種、規(guī)格繁雜無序，容易出現管理上的漏洞。根據實際情況給出以下應對措施：一是財務部門要定期對資產進行盤點，盤點時要根據市場態(tài)勢，準確的進行資產評估，這樣盤點結果會更加貼近實際；二是對于流動資產在管控時，要根據實際情況并結合ERP系統(tǒng)對其進行數據的整理和分析，確定最佳庫存狀態(tài)；三是資產分類要利用ERP系統(tǒng)對其進行詳細劃分，采取針對性的管理模式，進行實時的信息采集、記錄、更新，通過該系統(tǒng)，加強財務部門與各資產管理部門之間的聯系，對部門資產實施動態(tài)監(jiān)管。

3. ERP環(huán)境下企業(yè)購銷業(yè)務的主要風險及控制措施

在ERP環(huán)境下對企業(yè)購銷業(yè)務來說，可以獲取大量的產品及企業(yè)信息，擴大了選擇性，有利于優(yōu)質產品的采購；建立健全客戶檔案，有利于防范信用風險。通過實際的工作經驗，筆者總結了ERP環(huán)境下企業(yè)購銷業(yè)務活動中的風險，主要有以下幾點：一是采購招投標或定價機制不科學，可能導致舞弊現象或遭受欺詐。二是銷售策略不當，市場變化預測失真，渠道管理不當，可能導致銷售不暢。三是客戶信用調查不到位，結算方式選擇不當，可能導致賬款回收不力。針對以上情況，筆者給出以下建議：一是使用ERP系統(tǒng)進行采購價格信息的匯總與分析，降低采購成本，重要采購業(yè)務組織專家會議論證，財務部門對采購流程實施全過程的管控。二是利用ERP分析行業(yè)態(tài)勢，為產品銷售政策提供依據，進行銷售方案的優(yōu)化，提高銷售業(yè)績。三是在ERP環(huán)境下加強各部門之間的交流與信息共享，關注客戶資信變動情況，財務部門成立專門機構負責詢證并監(jiān)督款項回收。

四、結語

ERP系統(tǒng)對于完善企業(yè)內部控制體系發(fā)揮著舉足輕重的作用，它不但可以作為通訊系統(tǒng)及時進行企業(yè)信息傳遞，還可以合理配置企業(yè)資源，推動企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、長遠發(fā)展。企業(yè)應當充分意識到ERP環(huán)境下財務內部控制的重要性和存在的問題，依據自身實際情況，實施最適合企業(yè)的內控策略，提升內部控制管理水平，助推企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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